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1、购置税控设备费用如何抵减增值税近日， 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 （财税201215 号）规定，自 2011 年 12 月 1 日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。有关税收和会计处理主要如下。购置设备应为初次购买购置设备应为初次购买按照规定，可以抵扣的税控系统专用设备必须是 2011 年 12 月 1 日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价
2、税合计额） ，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。抵减范围为增值税税控系统购置费和技术维护费抵减范围为增值税税控系统购置费和技术维护费列入抵扣范围的包括两大项，即增值税税控系统和相关的技术维护费。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物
3、运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的 2011 年 11 月 30 日以前的技术维护费） ，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按价格主管部门核定标准执行。文件同时规定，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起 3 年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。抵减金额
4、归属为减征税额抵减金额归属为减征税额上述两项抵减增值税的费用，不属于进项税额抵扣，而是作为增值税的减征税额。因此，纳税人在填写纳税申报表时，对当期可在增值税应纳税额中全额或部分抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人和小规模纳税人均应将抵减金额填入相应的增值税纳税申报表中的“应纳税额减征额”栏，本期应纳税额不足抵减减征额部分结转下期继续抵减。递减税额会计上应作为收入处理递减税额会计上应作为收入处理根据规定，由于上述两项抵减金额不作为进项税额，因此，允许抵减的两项费用不能作为“应交税费应交增值税进项税额”核算处理。考虑到属于增值税的减征税额，根据相关会计
5、制度规定，虽不属于严格意义上的政府补助，但应作为企业取得的一项收入进行会计核算处理。如企业购置专用设备 5000 元（含税价）时，借记“固定资产税控设备”5000 元，贷记“银行存款”5000 元；抵减当期应缴纳的增值税时，借记“应交税费应交增值税（减征或已交税额） ”5000 元，贷记“营业外收入”5000 元。该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税2008151 号文件和财税201170 号文件规定处理。企业今后就该项固定资产按规定计提折旧时，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除。如企业支付技术维护费 2000 元时，借记“管理费用”2000 元，贷记“银行存款
6、”2000 元；抵减当期应缴纳的增值税额时，借记“应交税费应交增值税（减征或已交税额） ”2000 元，贷记“营业外收入”2000 元。该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税2008151 号文件和财税201170 号文件规定处理。企业实际发生的技术维护费，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除财政部财政部 国家税务总局国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知政策的通知财税201215 号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为
7、减轻纳税人负担，经国务院批准，自 2011 年 12 月 1 日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下：一、增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货
8、物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。二、增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011 年 11 月 30 日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。三、增值税
9、一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起 3 年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)第 23 栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际
10、填写；当本期减征额大于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第 19 栏与第 21 栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。小规模纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第 11 栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第 10 栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第 10 栏“本期应纳税额”时，按本期第 10 栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。六、主管税务机关要加强纳税申报环节的审核，对于纳税人申报抵减税款的，应重点审核其是否重复抵减以及抵减金额是否正确。七、税务机关要加强
11、对纳税人的宣传辅导，确保该项政策措施落实到位。财政部国家税务总局二一二年二月七日对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入核算，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支入核算，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。财政部、
12、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知企业所得税政策问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例的有关规定，现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下：一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务
13、院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直
14、接投资。二、关于政府性基金和行政事业性收费（一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。（二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。（三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，
15、不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。四、本通知自 2008 年 1 月 1 日起执行。财政部 国家税务总局二八年十二月十六日财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税201170 号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第 512 号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项
16、用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在在 5 5 年（年（6060 个月）个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第
