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1、增值税计算方法一、增值税税率一、增值税税率 增值税税率目前有 17%，13%，6%和 0 几种，具体哪些属于各自的税率请参照中华人 民共和国增值税暂行条例二、增值税税额二、增值税税额 销项税额=销售额 X 税率 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例说明如下： B 企业从 A 企业购进一批货物，货物价值为 100 元（不含税） ，则 B 企业应该支付给 A 企 业 117 元（含税） （货物价值 100 元及增值税 100X17%=17，此时 A 实得 100 元，另 17 元交给了税务局。 然后 B 企业经过加工后以 200 元（不含税）卖给 C 企业，此时 C 企业应付给 B 企业 23
2、4 原（含税） （货物价值 200 加上增值税 200X17%=34） 。此时套用上述公式为销项税额=销 售额 X 税率=200X17%=34 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17（A 企业已交）=17（B 企业在将货物卖给 C 后应交给税务局的税额）三、出口退税税额三、出口退税税额 继续套用上面的例子，假如 C 企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货 物加工后出口，出口 FOB 价为 300（已折成人民币） （不含税） ，此时他要交纳的增值税为 销项税额=销售额 X 税率=300X17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34（B 企业已交）=17（
3、C 企业在将货物出口 后应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为 17%） 应退税额=FOB 价 X 退税率=300X17%=51 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+51=351 利润=收入-成本=351-251=100 如果退税率为 15%则 应退税额=FOB 价 X 退税率=300X15%=45 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+45=345 利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了 6 元的利润。这 6 元就叫
4、做不可抵扣额，应用公式也可以得出这个结果。 当期不可抵扣额=FOB 价 X 外汇牌价 X（增值税税率-退税率）=300X(17%-15%)=6。假设根据国家规定，C 属于实现“免、抵、退”原则出口企业，加工后自己出口，出口 FOB 价为 300（已折成人民币） （不含税） 。本来要向上述那样先交纳增值税如下：销项税额=销售额 X 税率=300X17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34（B 企业已交）=17（C 企业在将货物出口 后应交给税务局的税额） 但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值税环节免征增值税，所以不用交纳 这 17 元增值税。 货物出口后，C
5、 企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵“，假如退税税率为 17%,C 企业可以抵扣的税额为 34（前面环节所交的增值税） ，而不是 51，因为最后一道环 节的 17 元没有交，但是根据“不交不退”原则，这 17 不给予退。这 34 元就是 C 企业实得 的退税额。此时 C 的成本和收入和利润为： 成本=进价=234（此时没有交 17 元的增值税） 收入=卖价+所退增值税=300+34=334 利润=收入-成本=334-234=100 假如退税税率为 15%，此时 要先算出不予抵扣额 当期不可抵扣额=FOB 价 X 外汇牌价 X（增值税税率-退税率）=300X（17%-15%）=6
6、 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价=234（此时没有交 17 元的增值税） 收入=卖价+所退增值税=300+34=334 利润=收入-成本=不予抵扣额=334-234-6=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据 MAX 的提醒补充： 外贸公司退税使用这个公司：应退税额=购进货物的进项金额 X 退税率，而不是前述的“先 征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能相同，也有可能不同，举例说明如下： C 是外贸公司，它购进是 234，出口也是 234（不加价） ，则套用这个公式的结果是 应退税额=购进货物的进项金额
7、X 退税率=200X17%=34使用“先征后退”公式计算如下： 销项税额=销售额 X 税率=200X17%=34 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34（B 企业已交）=0（C 企业在将货物出口后 应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税率为（假设退税率为 17%） 应退税额=FOB 价 X 退税率=200X17%=34(与上述方法结果相同)但此时如果加价且退税率为 15%的话，结果就不同，C 是外贸公司，它以 234 购进，以 300 出口，套用公式为 应退税额=购进货物的进项金额 X 退税率=200X15%=30 使用先征后退公式计算为 销项税额=销售额 X 税率=300X17%
8、=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34（B 企业已交）=17(C 企业在将货物出口后 应交给税务局的税款) 出口后可以获得退税额为（假设退税率为 15%） 应退税额=FOB 价 X 退税率=300X15%=45 0.实际得到 45-17=28（30 ，结果不同了，少收入 2 元，这两元其实就是最后一道环节 产生增值（300-200=100）后的不予抵扣额=100X(17%-15%)=2.所以无论实现“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点 在于企业要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退” 则可以每个月内从应缴税额中扣除，不存在退补回来和挤占流动资金的问题。
