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1、企业中各税种的会计处理方法 增值税会计处理 一 增值税会计科目的设置 为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，应在“应交税金“科目下设置“应交增值税“和“未交 增值税“两个明细科目。 在“应交增值税“明细账中，应设置“进项税额“、“已交税金“、“销项税额“、“出口退税“、“进项税额转出“、“ 减免税款“、“出口抵减内销产品应纳税额“、“转出未交增值税“、“转出多交增值税“等专栏。 各专栏的主要内容如下： 1“进项税额“专栏 “进项税额“主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货 物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲
2、销的进项税额，用红字登记。 2“已交税金“专栏 “已交税金“专栏记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字 登记。 3“销项税额“专栏 “销项税额“专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取 的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 4“出口退税“专栏 “出口退税“专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证， 向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退 货或者退关而补交已退的增值税款，用红字登记
3、。 5“进项税额转出“专栏 “进项税额外转出“专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项 税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 6、“减免税款“专栏 “减免税款“专栏记录企业经主管税务机关批准，实际减免的增值税额。 7、“出口抵减内销产品应纳税额“专栏 “出口抵减内销产品应纳税额“专栏记录内资企业以及 1993 年 12 月 31 日以后批准设立的外商投资企业直接出 口或委托外贸企业代理出口的货物，按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税 额。 8、“转出未交增值税“专栏 “转出未交增值税“专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转
4、出额。 9、“转出多交增值税“专栏 “转出多交增值税“专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。 各业务的处理方法 国内采购货物的增值税会计处理企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）“科目， 按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购“（按计划成本计价） 、“原材料“（按实际成本 计价） 、“商品采购“、“制造费用“、“管理费用“、“经营费用“、“其他业务支出“等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记“应付账款“、“应付票据“、“银行存款“等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。按照规 定，企业购进货物或应税劳务，未按照
5、规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注 明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。在会计核算上，其购进货物或应税劳务所 支付的增值税不能记入“应交税金一应交增值税（进项税额）“科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。购入货物取得的普通发票的会计处理一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品） ，只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账， 不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。在编制会计分录时，借记“材料采购“、“商品采购“、“原材料“、“制造 费用“、“管理费用“、“其他业务支出“等科目；贷记“银行存款“、“应付票据“、“应付账款“等科目。 购入
6、固定资产的增值税会计处理由于我国实行的是“生产型“的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。所以，企业购入固定 资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税，借记“固定资产“科目，贷记“银行存款“、“应付账款“等科目。购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应 按实际支付或应付的运输费，借记“固定资产 var currentpos,timer; function initialize() timer=setInterval(“scrollwindow()“,25); function sc() if (event.button=1)
7、clearInterval(timer); function scrollwindow() currentpos=document.body.scrollTop; window.scroll(0,+currentpos); if (currentpos != document.body.scrollTop) clearInterval(timer); document.onmousedown=sc document.ondblclick=initialize 资源税的会计处理方法 一、科目设置企业交纳的资源税，通过“应交税金-应交资源税“科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额； 借
8、方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额；余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。 二、资源税的会计处理方法 1、企业销售应税产品的会计处理 月份终了，企业计算出对外销售应纳资源税产品应纳的资源税时，应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金-应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税税款时，作如下会计分录： 借：应交税金-应交资源税 贷：银行存款 2、企业自产自用应税产品的会计处理 对企业自产自用应税产品，其应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同，即其应交纳的税金不 计入产品销售税金，而是计入产品的生产成本，即： 借：生产成本 或制造费用 贷：应交税金-应交资源税 企业
9、按规定实际缴纳资源税应纳税款时，作如下会计分录： 借：应交税金-应交资源税 贷：银行存款 3、收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理 为加强资源税的征管，税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，由收购未税矿产品的单位在收购时 代扣代缴资源税。 企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，记： 借：材料采购 贷：现金 或银行存款 按代扣代缴的资源税税额，记： 借：材料采购 贷：应交税金-应交资源税 企业按规定缴纳代扣的资源税时： 借：应交税金-应交资源税 贷：银行存款 4、收购液体盐加工固体盐的会计处理 按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予
10、扣除。 企业在购入液体盐时： 借：应交税金-应交资源税 材料采购 贷：银行存款 企业将液体盐加工成固体盐出售时，按计算出的固体盐应交缴的资源税，记： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金-应交资源税 企业按规定缴纳税金时，应按销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税税额后的余额，记： 借：应交税金-应交资源税 贷：银行存款 5、纳税人与税务机关结算税款时补缴或退税的会计处理 按照规定，纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次 月 1 日起 10 日内申报纳税并结算上月税款。纳税人与税务机关结算上月税款时，对于少缴的税款，应于
11、补缴 时作如下分录： 借：应交税金-应交资源税 贷：银行存款 对于多缴的税款，按规定可于下月退回或者抵缴。 实际退回税款时，作如下会计分录： 借：银行存款 贷：应交税金-应交资源税 消费税会计处理消费税会计科目的设置 为了反映消费税的应交、已缴及欠缴、多缴消费税的情况，按规定需要缴纳消费税的企业，应在“应交税 金“科目下增设“应交消费税“明细科目进行会计核算。本明细科目采用三栏式账户记账，借方发生额，反映企 业实际缴纳的消费税和待扣的消费税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的消费税；期末贷方余额，表示尚未缴 纳的消费税，期末借方余额，表示多缴的消费税。 消费税是价内税，企业缴纳的消费税计入销售税金
12、抵减产品销售收入，通常企业正常销售应税消费品时，按规 定缴纳的消费税，借记“销售税金及附加“、贷记“应交税金一应交消费税“科目。销售应税消费品的会计处理企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时，应当按照应交的消费税额，借记“产品销售税金及附加 “（商品企业借记“商品销售税金及附加“，外商投资企业借记“产品销售税金“）科目，贷记“应交税金一应交消 费税“科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税“科目，贷记“银行存款“科目。 企业出口应税消费品按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上述规定进行会计处理。工业企业：计算出应交纳的消费税时借：产品销售税金及附加贷：应交税金一应交消费税实
13、际交纳消费税时借：应交税金一应交消费税 贷：银行存款商业企业计算出应交纳的消费税时借：商品销售税金及附加贷：应交税金一应交消费税 实际交纳消费税时借：应交税金一应交消费税贷：银行存款外商投资企业 计算出应交纳的消费税时借：产品销售税金贷：应交税金一应交消费税实际交纳消费税时借：应交税金一应交消费税贷：银行存款 应税消费品销货退回的会计处理工业企业：发生应税消费品销货退回时借：应交税金一应交消费税贷：产品销售税金及附加收到退回的消费税税款时借：银行存款贷：应交税金一应交消费税商业企业：发生销货退回时借：应交税金一应交消费税贷：商品销售税金及附加 收到退回的消费税税款时借：银行存款贷：应交税金一应
14、交消费税外商投资企业：发生销货退回时借：应交税金一应交消费税贷：产品销售税金收到退回的消费税税款时借：银行存款贷：应交税金一应交消费税随同应税消费品出售的包装物的会计处理按照有关规定，随同应税消费品出售的包装物，不论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额征收消费 税。对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税消费品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回 包装物而没收的部分，也应并入应税消费品销售额中交纳消费税。(1)随同产品出售但不单独计价的包装物，其收入随同销售的产品一起计入产品销售收入。因此其应交纳 的消费税与因产品销售应交纳的消费税一起计入产品销售税金及附加（或产品销售税金） 。
15、即按包装物与产品 的销售额合计计算的应纳消费税额，借记“产品销售税金及附加“等科目，贷记“应交税金一应交消费税“科目。(2)随同产品出售但单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入，按规定应交纳的消费税相应计入其他 业务支出。即按单独计价包装物应交纳的消费税，借记“其他业务支出“科目，贷记“应交税金一应交消费税“科 目。(3)出租、出借包装物收取的押金，如果包装物逾期未收回而将押金没收，没收的押金转入其他业务收入， 按规定应交纳的消费税，也应计入其他业务支出，借记“其他业务支出“等科目，贷记“应交税金一应交消费税“ 科目。出租包装物收取押金时 借：银行存款贷：其他应付款逾期未收回包装物没收押金时（含增值税）借：其他应付款贷：其他业务收入（不含增值税的收入）应交税金一应交增值税（销项税额）计算押金收入应交纳的消费税 借：其他业务支出贷：应交税金一应交消费税 (4)包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记“银行存款“科目， 贷记“其他应付款“科目；
