《《财税理论与实务》》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《财税理论与实务》（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 财财税理税理论论与与实务实务 （开卷）（开卷）复复习习重点重点一一、简答题、简答题 1.1.实施公共财政的基本要求？实施公共财政的基本要求？（1）以增进绝大多数社会成员的公共利益为宗旨；（2）以提供公共产品、公共服务，满足社会公共需要为目标；（3）最大限度地实行民主决策；（4）充分接受民主监督。2.现行企业所得税公益性捐赠、研发费用、广告宣传费、业务招待费的税前扣除标准分别是如何规定的现行企业所得税公益性捐赠、研发费用、广告宣传费、业务招待费的税前扣除标准分别是如何规定的第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费业务招待费支出支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（
2、营业）收入的 5。第四十四条 企业发生的符合条件的广告费广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第五十一条、五十二条和五十三条，企业发生的公益性捐赠支出公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的 12%的部分，准予扣除。企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的，50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销
3、。研发费用税前扣除采取了“加计扣除”的方式。即研发费用未形成无形资产的按照 50加计扣除，形成无形资产的按照150%进行摊销。3.我国现行财政管理体制的成效、问题及对策我国现行财政管理体制的成效、问题及对策 1、我国 1994 年进行分税制改革最大的原因在于中国的中央财政陷入了严重危机，财政收入占 GDP 比重和中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降，中央政府面临前所未有的“弱中央”的状态，国家宏观调控能力急剧下降。为了扭转这种局面国家开始了分税制改革。所以说分税制改革最大的好处在于理顺中央与地方的分配关系，从而奠定了财力分配的基本格局。中央税收占主导地位，国家容易集中财力，解决重大社会经济
4、问题，稳定全局。同时也确立地方政府在地方税收的自主权，调动了地方发展经济的积极性。2、分税制改革根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管。税收成为国家宏观调控的工具，中央和地方通过对不同的税收组合和不同的税率组合来引导工商业投资生产，调节经济，调整经济结构。3、税收返还制度和转移支付制度的建立有利于中央政府对某些经济落后的地区进行专项补贴照顾，轻重分明，有利于当地经济的发展和人民生活水平的提高。4、存在的问题：分税制改革的最大问题在于中央和地方事权和财权的不统一，中央政府太强势，地方政府（主要是县
5、级及以下）的税收收入不足，由此产生了很多衍生问题：地方政府没有那么多的财力，就在税收之外开辟财源，其中以费（税利债费为财政四大收入）最多，而且大多为预算外收入，不受监管，所以现在地方政府的行政性收费太多太杂，一片乱象，这也导致了中国的物流成本很高，推高了物价，助长了通胀；另外就是导致了土地财政，地方政府为了筹措资金就开始卖地，取得土地出让金收入，这是导致当前高房价的罪魁祸首。改革：对症下药，一是调整中央税和地方税的分配，确保事权和财权的统一；二是整顿地方政府的财政收入，减少和废除预算外收入，尽量使收入税收化，有法律依据，透明清楚。二二、计算题、计算题某设计院高工某设计院高工 20132013
6、年年 1212 月应税收入如下：月应税收入如下：本单位工资本单位工资 60006000 元，其中本单位补贴元，其中本单位补贴 500500 元、元、“五险一金五险一金”1500”1500 元；设计费元；设计费 55005500 元；一次性年终奖元；一次性年终奖3600036000 元元外单位设计费外单位设计费 6000060000 元；元；出版社稿酬出版社稿酬 10001000 元；元；银行储蓄存款利息银行储蓄存款利息 500500 元。元。根据上述资料，分析计算该高工根据上述资料，分析计算该高工 20132013 年年 1212 月应纳个人所得税税额。月应纳个人所得税税额。附附 1 1：工资
7、薪金七级超额累进税率：工资薪金七级超额累进税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（税率（% %）速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过 15001500 元的部分元的部分3 30 02 2超过超过 1500-45001500-4500 元的部分元的部分10101051053 3超过超过 4500-90004500-9000 元的部分元的部分20205555554 4超过超过 9000-350009000-35000 元的部分元的部分2525100510055 5超过超过 35000-5500035000-55000 元的部分元的部分3030275527556 6超过超过 55000-
8、8000055000-80000 元的部分元的部分3535550555057 7超过超过 8000080000 元以上的部分元以上的部分45451350513505附附 2 2：劳务报酬三级超额累进税率：劳务报酬三级超额累进税率级数级数每次应税所得额每次应税所得额税率税率1 1不超过不超过 2000020000 元的部分元的部分 20%20%（0 0）2 2超过超过 2000020000 元元-50000-50000 元的部分元的部分 30%30%（20002000）3 3超过超过 5000050000 元的部分元的部分40%40%（70007000）二、二、1 1、工资应纳税额、工资应纳税额
9、= =（6000-1500-35006000-1500-3500 计税标准）计税标准）*3%=30*3%=30一次性年终奖应纳税额一次性年终奖应纳税额=36000*10%-105=3495=36000*10%-105=3495设计费应纳税额设计费应纳税额=5500*=5500*（1-20%1-20%）*20%=880*20%=8802 2、设计费应纳税额设计费应纳税额=60000*=60000*（1-20%1-20%）*30%-2000=12400*30%-2000=124003 3、稿酬应纳税额稿酬应纳税额= =（1000-8001000-800）*20%*20%*（1-30%1-30%）=
10、28=284 4、暂免银行储蓄存款利息所得税暂免银行储蓄存款利息所得税5 5、个人所得税税额、个人所得税税额=30+3495+880+12400+28=16833=30+3495+880+12400+28=16833三三、论述题、论述题联系实际阐述推进我国公共财政建设的对策。联系实际阐述推进我国公共财政建设的对策。答：首先，我国公共财政建设的现状：答：首先，我国公共财政建设的现状：1 1、 财政资金公共性的现状财政资金公共性的现状从当前来看，分析我国财政资金公共性，关键就是考察对民生领域的资金投放情况。我国民生资金的从当前来看，分析我国财政资金公共性，关键就是考察对民生领域的资金投放情况。我国
11、民生资金的投放增幅很大但占比仍低，与多数市场经济国家相比，占财政总支出的比重还比较低，另外与老百姓日投放增幅很大但占比仍低，与多数市场经济国家相比，占财政总支出的比重还比较低，另外与老百姓日益增加的民生诉求相比，也还有不小的差距。这就要求政府仍需继续加大对民生资金的投放力度。益增加的民生诉求相比，也还有不小的差距。这就要求政府仍需继续加大对民生资金的投放力度。2 2、 财政分配的公平性现状财政分配的公平性现状当前，我国财政分配制度存在着突出问题。当前，我国财政分配制度存在着突出问题。（1 1）财政增收太快。财政收入持续快速增长，使得政府收入占财政增收太快。财政收入持续快速增长，使得政府收入占
12、GDPGDP 的比重不断提高，当国民财富一定的比重不断提高，当国民财富一定的情况下，政府收入占比过高，必然会在一定程度上挤占本应属于居民的财富。特别是在当前劳的情况下，政府收入占比过高，必然会在一定程度上挤占本应属于居民的财富。特别是在当前劳动者工资普遍较低，国民幸福指数普遍不高的背景下，财政收入的过快增长，容易引发动者工资普遍较低，国民幸福指数普遍不高的背景下，财政收入的过快增长，容易引发“国富民国富民穷穷”的忧患。的忧患。（2 2）指出结构还需要进一步优化。当前我国财政支出中，政府行政经费过多。指出结构还需要进一步优化。当前我国财政支出中，政府行政经费过多。3 3、 财政信息公开透明的现状：财政信息公开透明的现状：（1 1）财政信息公开进程比较快。财政信息公开进程比较快。（2 2）“三公三公”经费公开的效果不理想。经费公开的效果不理想。其次，推进我国公共财政建设的对策建议其次，推进我国公共财政建设的对策建议1 1、 继续增加教育投入。继续增加教育投入。2 2、 继续支持医药卫生体制改革。继续支持医药卫生体制改革。3 3、 加快推进保障性住房建设。加快推进保障性住房建设。4 4、
