会计基础公式汇总、会计实务分录汇总

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1、会计基础公式汇总、会计实务分录汇总会计基础公式汇总、会计实务分录汇总1.1.现金清查现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入仁和会计2.2.交易性金融资产交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资

2、款)b 持有时现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c 期末计量 (1)公允价值帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值货款借：银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款仁和会计6.坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额,结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备),负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a 计提

3、坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b 应收款项作坏帐转销 发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c 已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备仁和会计7.存货发出计价方法a 个别计价法 ；b 先进先出法 ；c 全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d 移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货

4、成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本仁和会计8.原材料实际成本法 (科目：原材料 在途物资)a 款货两清 借：原材料 b 款到货未到 借：在途物资贷：银行存款等 贷：银行存款货到验收入库 借：原材料贷：在途物资c 发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购贷：材料

5、采购 贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本基本生产成本辅助生产成本管理费用制造费用仁和会计9 .包装物生产领用 借：生产成本贷：周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计

6、价包装物 借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异仁和会计10.低值易耗品 五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用仁和会计11.委托加物资 发出材料借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支支付加工费运费 借

7、：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷 材料成本差异仁和会计12 库存商品 生产型企业 完工入库借：库存商品 贷：生产成本销售 借：主营业务收入 贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价 本

8、期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) 本期售出售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价仁和会计13 存货清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注 非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)仁和会计14 长期股权投资成本法 取

9、得 借：长期股权投资 贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资投资后 借：应收股利 贷：投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本 贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公

10、积-其他资本公积减少 反之仁和会计15 固定资产 取得 外购1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款可使用 借：固定资产 贷：在建工程建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款领用 借：在建工程 贷：工程物资使用 借：在建工程 贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项)如 工程领生产用的材料 借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借：固定资产 贷：在建工程仁和会计16 固定资产折旧方法1)年限平均法 年折旧率= 1

11、- 预计净残值率 X100%预计使用受命(年)月折旧率= 年折旧率2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价 X(1-预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量 X 单位工作量折旧额3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值 X 月折旧率最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X 月折旧率仁和会计17 固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧仁和会计

12、18 固定资产清理 固定资产清理帐面价值转入清理 取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用仁和会计19 固定资产盘盈1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润仁和会计20 固定资产盘亏1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产累计折旧2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢仁和会计21 无形资产取得 银行存款研发支出-费用化支出 管理费用研发支出-

13、资本化支出 无形资产仁和会计22 无形资产摊消借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销仁和会计23 无形资产处置借：银行存款 贷：无形资产 差额计入累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入无形资产减值准备 或 营业外支出仁和会计24 短期借款 取得借：银行存款 贷：短期借款计息 借：财务费用 贷：应付利息偿还 借：短期借款 贷：银行存款仁和会计25 预收帐款收帐 借：银行存款 贷：预收帐款发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)仁和会计26 应付职工薪酬a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬工资/职工福

14、利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本 借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品仁和会计27 一般纳税企业销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)视同销售行为 借：在建工程/长期股权投

15、资贷：应交税费-应交增值税(销项税额)进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)交纳增值税 借：应交税费-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款应交税费应交增值税进项 销项已交税金 进项转出未抵扣进项或多交 应交未交仁和会计28 应交消费税 销售应税消费品借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出 贷：应交税费-应交消费税自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等贷：应付帐款/银行存款等收回后

16、用于继续生产 借：应交税费-应交消费税贷：应付帐款/银行存款等金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税仁和会计29 应交营业税借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税实际交纳 借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款仁和会计30 应交资源税对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税仁和会计31 城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税 贷：银行存款仁和会计32 教育费附加借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加仁和会计33 土地增值税企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税无形资产 借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产按其差额 借：营