会计账务流程实例

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1、会计账务流程实例会计账务流程实例 1、建账。总账会计或会计主管建立总账，出纳建立日记账，记账会计建立明细账。 2、审核原始凭证。会计主管或者审核员接受外来或者自制的原始凭证，对其进行合法性、 合理性、合规性审核，同时签署审核意见，将审核无误的原始凭证传递给制单会计。 3、 填制记账凭证。制单会计取得已经审核的原始凭证，首先判断经济业务的性质，其次 填制记账凭证，然后在记账凭证的制单处签名或者盖章，将已经填制完的记账凭证及所附 的原始凭证传递给审核员或会计主管。 4、 审核记账凭证：审核员或者会计主管接受制单会计转来的记账凭证及所附的原始凭证， 进行认真审核，经审核无误后，应在记账凭证的审核处签

2、名或者盖章，以示负责。将审核 后的记账凭证再传递给制单会计。 5、 制单会计取回已经审核的记账凭证。根据凭证类别的不同分别传递：将收付款凭证及 所附的原始凭证传递给出纳，将转账凭证及所附的原始凭证传递给记账会计。 6、 记明细账。记账会计接受转账凭证或者出纳传递来的收付款凭证，据此逐笔登记所属 的明细分类账，完成登帐工作后，在记账凭证的“”栏内注明入账符号，并且在记账处签 名或者盖章。将已经完成登记的日记账和记明细账的记账凭证及所附的原始凭证转给会计 主管。 7、 记日记账。出纳接受制单会计转来的收款凭证或付款凭证及所附的原始凭证，据此登 记现金日记账或银行存款日记账。登记日记账完成后，在记账

3、凭证的出纳处签名或者盖章， 再将记账凭证及所附的原始凭证传递给记账会计。 8、 登记总账。会计主管接受记账凭证，根据记账凭证进行科目汇总，登记总分类账。 9、 编制财务报表。期末根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录计算编制财务报表。会计主管：会计工作的具体领导者和组织者。授权批准，稽核检查。 账务处理实例 A 公司为一家印刷有限责任公司，注册资本为 500 万，为增值税一般纳税人。 一、A 公司 2008 年 1 月 1 月成立，注册资本 500 万，其中甲出资 300 万（占 60%） ， 乙出资 200 万（占 40%） 。 借：银行存款 5000000 贷 ：实收资本甲 300000

4、0 乙 2000000 二、1.5 日到银行提现金 20000 元，用于日常开支。 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 开具现金支票流程 1、 出纳人员根据公司领导审核签字的借款单，正确填写现金支票，检查无误后，盖出纳 章，并送会计主管。 2、 会计主管审核后，会计主管加盖财务印鉴，法人加盖个人预留印鉴或签字。 3、 出纳把支票沿虚线撕开，存根联交制单会计，凭此填写记账凭证，支票联到银行提现 金，并登记备查薄。 4、 银行凭支票付款。 三、1.5 日购买办公用品 2000 元 借：管理费用办公费 2000 贷：库存现金 2000 四、1.7 日购买印刷机 2 台 含税金额为 1

5、500000 元，以银行存款支付。 借：固定资产印刷机 1500000 贷：银行存款 1500000 若是 2009 年 1 月 7 日购买 借：固定资产印刷机 1282051.28 应交税费应交增值税（进项税额） 217948.72 贷：银行存款 1500000 固定资产购买核算流程：1、业务单位根据申购单、入库单、发票和费用报销单进行固定 资产审核 2、审核通过后，送交会计主管进行审批。3、会计主管审批通过，签字确认后， 交制单会计填制记账凭证。4、出纳根据会计主管的审核，签字确认后的申购单开具转账 支票或付现金进行结算。 若固定资产需要安装 借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：

6、在建工程 固定资产安装核算流程：1、业务单位根据工程结算单、资产交付使用表和费用报销单进 行审核 2、审核通过后，送交会计主管进行审批。3、会计主管审批通过，签字确认后，交 制单会计填制记账凭证。4、制单会计将记账凭证交记账会计进行结算 5、记账会计结算完 成后再返还制单会计。 五、1.10 销售部门人员报销差旅费为 1500 元 借：销售费用差旅费 1500 贷：库存现金 1500 六、1.12 从银行借款 200000 元，作为流动资金周转 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 银行贷款流程：会计主管填写申请借款书，并送公司领导审批，公司领导审批通过，签字 后，送交制单会

7、计，由制单会计办理借款，填写贷款合同，并送会计主管进行审批、核对， 会计主管审批无误后，再送交公司领导进行审批，公司领导审批无误并签字确认，再又出 纳进行贷款合同审批，审批通过后，再又制单会计根据贷款合同进行制单，形成记账凭证。七、1.10 购买原材料白板纸 65.5 吨，金额为 163000 元，税额为 27710 元，货物已经 入库，但货款尚未支付。供货方为 C 纸业有限公司，C 公司开具增值税专用发票给 A 公司， 并且 1.10 日发票已到。 借：原材料白板纸 163000 应交税费应交增值税（进项税额） 27710 贷：应付账款为 C 纸业有限公司 190710 若货物入库，发票未到

8、，则月末暂估入账 借：原材料白板纸 163000 贷：应付账款为 C 纸业有限公司 163000 下月初红字冲掉 借：原材料白板纸 - 163000 贷：应付账款为 C 纸业有限公司 - 163000 再按照发票做帐 借：原材料白板纸 163000 应交税费应交增值税（进项税额） 27710 贷：应付账款为 C 纸业有限公司 190710 采购业务流程：业务部门根据采购合同，采购发票，收料单进行验收，会计主管进行审核， 制单会计填制记帐凭证。付款时业务部门填制付款申请书，会计主管进行审核，制单会计 填制记帐凭证。 1.11 日购买油墨 5.78 吨，金额为 110000 元，进项税额为 187

9、00 元，银行转帐支付。 借：原材料油墨 110000 应交税费应交增值税（进项税额） 18700 贷：银行存款 128700 1.11 日购买机油 0.8 吨，金额 5000 元，现金支付，对方开具普通发票 借：原材料机油 5000 贷：库存现金 5000 八、1.13 日生产车间领用白板纸 22 吨，油墨 1.3 吨，用于生产袜盒，领用白板纸 13 吨， 油墨 0.8 吨用于生产拼图。 借：生产成本袜盒 79488.57 贷：原材料白板纸 54748.09 原材料油墨 24740.48 借：生产成本拼图 47576.06 贷：原材料白板纸 32351.15 原材料油墨 15224.91 1

10、.14 日车间领用机油 0.4 吨 借：制造费用原材料 2500 原材料机油 2500 领用材料流程：业务部门填制领料单，记账会计核定单价。主管会计审核，制单会计填制 记账凭证。 九、 本月车间耗用电费增值税专用发票上显示为金额 32000 元，税额时 5440 元，电费 已经从银行账户扣掉。 借：制造费用电费 32000 应交税费应交增值税（进项税额） 5440 贷：银行存款 37440 十、1.31 日计提本月的工资，其中车间生产工人工资 85000 元，车间管理人员工资20000，公司管理人员工资 50000 元。假设袜盒耗用生产工时为 120，拼图为 90，则袜 盒应分配的工资费用为(

11、85000/210)*120=48571.43 元,拼图应分配工资费用为 85000-48571.43=36428.57 元 借：生产成本袜盒工资 48571.43 拼图工资 36428.57 制造费用工资 20000 管理费用工资 50000 贷：应付职工薪酬 155000 若下月发放工资时 借：应付职工薪酬 155000 贷：库存现金 155000 十一、1.31 计提折旧，本例子是公司刚成立，本月增加的固定资产不计提折旧，下月开始 计提折旧。 2 月份计提折旧时 借：制造费用 贷：累计折旧 计提折旧流程：记账会计计算折旧计算表会计主管审核制单会计填制记账凭证 十二、1.31 日结转制造费

12、用。总计是 2500+32000+20000=54500 万元，按照生产 工时进行分配 袜盒分配(54500/210)*120=31142.86，拼图分配 54500-31142.86=23357.14 借： 生产成本袜盒制造费用 31142.86 拼图制造费用 23357.14 贷：制造费用 54500 十三、计算产品的成本 袜盒成本：原材料 79488.57+工资 48571.43+制造费用 31142.86=159202.86 元 拼图成本：原材料 47576.06+工资 36428.57+制造费用 23357.14=107361.77 元 若袜盒入库 8 万个，拼图入库 6 万盒，据此

13、计算单位成本 借：库存商品袜盒 159202.86 贷：生产成本袜盒 159202.86 借：库存商品拼图 107361.77 贷：生产成本拼图 107361.77 若有期末在产品，则要在完工产品与期末在产品之间分配 可以按照在产品的折率，若袜盒本月完工了 80000 个，还有部分在产品折合成品大约有 10000 个则完工产品的成本 (159202.86/90000)*80000=141513.65 元 则会计分录 借：库存商品袜盒 141513.65 贷：生产成本袜盒 141513.65 十四、1.31 日销售给 D 袜业有限公司袜盒 60000 个，含税单价 4.6 元。销售给 E 进出

14、口有限公司拼图 30000 盒，含税单价 2.6 元，货款尚未收到。 借：应收账款D 袜业有限公司 276000 贷：主营业务收入 235897.44 应交税费应交增值税（销项税额）40102.56 借：应收账款 E 进出口有限公司 78000 贷：主营业务收入 66666.67 应交税费应交增值税（销项税额） 11333.33 坏账处理流程： 业务部门提出坏账损失申请报告领导审查记账会计查对会计主管审查送 税务部门审批制单会计根据坏账损失报告批复填制记账凭证记账会计根据坏账损 失报告批复登记备查薄 十五、结转袜盒的销售成本(159202.86/80000)*60000=119402.15 元

15、，拼图的销售 成本(107361.77/60000)*30000=53680.88 借：主营业务成本 173083.03 贷：库存商品袜盒 119402.15 拼图 53680.88 十六、计算增值税（40102.56+11333.33）-（27710+18700）=5025.89 元 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 5025.89 贷：应交税费未交增值税 5025.89 十七、计提税金 城建税 5025.89*7%=351.81 元 教育费附加 5025.89*3%=150.78 元 地方教育费附加 5025.89*2%=100.52 元 借：营业税金及附加 603.11 贷：应交税费应交城建税 351.81 教育费附加 150.78 地方教育费附加 100.52 水利基金 302564.11*0.1%=302.56 元 借：管理费用税金 302.56 贷：应交税费水利基金 302.56 印花税 302564.11*80%*3/万=元 借：管理费用税金 72.62 贷：银行存款 72.62 计提所得税 借：所得税费用 18750.70 贷：应交税费应交所得税 18750.70 十八、收入类转入本年利润 借：主营业务收入 302564.11 贷：本年利润 302564.11 十九、成本费用类转入本年利润 借：本年利润 246312.02 贷：主营业务成本 17