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1、2 0 0 6 年中国医院管理第2 6 卷增刊2 4 责产保护控幸i资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上的资产保护控制还包括资产的购八和销售活动的控制等。( 1 ) 接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。接近控制包括限制对资产的直接接触和通过文件批准的方式对资产的使用或分配的间接接触。一般情交下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触间接接触可通过保管、批准记录及不相容职务的和授权批准控制来达到。( 2 ) 盘点控制是指对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录
2、如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费损失或其他不正确现象。为了防止差异再次发生，可以加强保护控制、惩罚不称职员工或采取其他改进措施。25 预算控制预算控制是内部控制的一个重要方面。在西方市场经济的国家，公司、企业都非常重视预算控制的作用。经过批准的顶算就是单位的法令，单位的各部门都必须严格履行，完不成预算就要受到处罚。预算控制也是个系统该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经济活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面；也可以就某一方面实行预算控制。在赛际工作中，预算编制不论是宜下面上，还是自上而下，其决策权都应落在内部管理
3、的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥与协调。预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预见算的执行。通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。2 ，6 风I ! 控制单位所面临的风险按形成的原因可分为经营风险和财务风险两大类。风险控制就要求单位树立风险意识针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。此外，投资风险也是应特别值得我们关注的问题。包括对投资本金的收回和投资报酬等。是
4、单位内部控镪重要环节，单位必须采取必要的措施防范投资风险。2 7 内部报告控制内部报告也称责任报告，是单位内部各级管理层掌 握信息、加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。业绩报告是为单位内部控制服务的也是内部控制的重要组成部分。业绩报告是为单位内部控制服务的，属于管理会计的范畴，因此，编制业绩报告 必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。报告的种类和格式由内部单位根据各自的实际情况自行设计可以由财务人员负责，也可由财务、业务和管理人员共同完成。单位各级管理层所需的业绩报告，在报告的频率和繁简方面应由所不同。一般应遵循金字塔的原则，由低层向高
5、层逐级向上，定期报告内部控制的实施及责任的履行情况、差异的说明及改进措施和意见。3内部控制的检查与评价一般情况下，内部控制的检查是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。在对内部控制进行检查和评价时，通常应按以下程序和步骤进行：首先，确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。其次，检查判断被审计单位内部控制的键全情提。通过检查被审计单位内控的现状与其制定的标准进行对照，确认内部控制措施是否已经采用，对照发现的控制缺隐，应加以记录、归类、汇总，并说明该缺陷可能产生弊端及对控制系统的影响。在此基础上即可对被审计单位内部
6、控制的健全性做出评价。第三，测试被审计单位内部控制的有效性。其方法包括定性的统计抽样检查，在抽样检查中，内部审计应科学地选定具有代表性的测试样奉，借以正确判斯被审计单位内部控制的实际质量状况。最后，写出内部控制的检查与评价的最终报告并提出相关意见和建议，同时送达被审计单位的管理人员以改进内部控制。( 编辑刘国栋)浅谈附属医院财务队伍建设及对策杨宗媛院财务人员面前的一项重要课题。医院财务队伍建设的在市场经济条件下，附属医院财务人员面临着事业好坏，是关系到事业单位人事体制改革能否顺利进行的单位入事体制改革，怎样适应这场改革，是摆在附属医关键环节，也是医院财务工作稳步有序运行的可靠保障。锦州医学院附
7、属第一医院辽宁锦州1 2 1 0 0 12 0 72 0 0 6 年 中国医院管理第2 6 卷增刊为此，就如何加强附属医院财务队伍建设及对策谈一些粗浅的看法。1加强财务队伍建设，努力做到“五个提高”1 1 努力提高思想政治素质加强财务人员的思想政治学习，建设高素质的医院财务队伍，对确保医院教学、科研、医疗的健康发展，实现医院的整体目标，都具有重要意义。首先，必须贯彻党的实事求是的思想路线，掌握正确的思想方法和工作方法，解决财会工作中的实际问题，研究和分析医院财务工作中的具体事物，认识和发现它的规律，克服执行有关财务政策中的主观性、片面性和盲目性，真正做到认真负责，实事求是，取得较好的工作效果。
8、其次，我们在工作中遇到的新情况、新问题和新矛盾不仅需要 不断学习新知识，而且更需要我们熟练掌握辩证唯物主义的思想方法和工作方法，使会计人员更好地参与经济管理，加强全局观念，正确处理国家、集体、个人三者关系。 1 2 努力提高文化素质履行会计人员职责，不仅要具备基本的文化素质，而且要有多方面的知识。随着经济及科学技术的发展已把教育、科技、经济的发展作为一个密切结合的整体。所以，医院的财会必须适应教学与科技、经济协调发展 并为之服务的职能。会计的职能在不断扩展，现代管理手段和计算方法逐渐运用到会计管理中来，这对会计人员的文化素质要求就越来越高。因此，会计人员必须具备财会专业知识，即：基础理论、基础
9、知识、基础技能，同时还应具备一定水平的书写技术和表达能力及数学水平。此外能适应计算机作为统计、决策、编报等日常工作，对资金的筹集、分配使用与调剂能做出可行性分析报告等。医院是医疗服务单位，是为患者服务的，因此 对医院的财务人员来说除具有较高文化水平外，思想品德、文明礼仪、语言文字等文化素养也具有特殊意义。只有具备如此的文化素质，才能适应经济飞速发展的今天对会计人员的要求，才能为临床服务，为患者服务，树立财务人员形象。 1 3 努力提高业务素质 会计的基本职能是核算和监督，即会计人员根据有关方针政策、制度规定，运用专门的方法( 如：设置会计科目、填制和审核会计凭证、登记账簿和编制报表等)对各项资
10、金运用进行控制，它是会计知识结构的核心，掌握这些技术，是开展会计工作的基础。随着社会经济的发展，会计业务领域不断扩大，从以前单纯的记账、算账到现在参与经济管理；从昔日的事后记录到今日事中、事前监督、预测、决策以及其他的一些会计事务都说明了这一点。随着会计业务领域的拓宽，会计人员不能只抱着算盘过日子，而必须参与经济管理，要充分发挥其管理职能，客观上要求会计人员有较高的业务素质、较全面的业务知识，即了解财政、税务、银行、审计、社会心理和管理心理等方面知识。只有这样，会计人员才能担负起经济管理的重任。14 努力提高套计基本技能会计人员掌握会计电算化基本知识和操作技术是更 新知识的需求，是会计管理现代
11、化的客观要求。随着当前经济的飞速发展会计要与国际惯例接轨，因此，电2 0 8子计算机应用于会计领域不能不说是会计核算手段上的 一次大革命。它改变了会计人员传统的工作方法，使会计数据处理集中化、科学化和规范化，使数据准确、快捷和合理，从而更有利于领导进行决策、分析，更充分地发挥财会人员的作用。15 努力提高适应市场经济的能力当前，随着市场经济体制改革的不断探入和发展，对财务人员也提出了新的要求。长期以来，由于受计划经济管理模式的影响，财会人员的思维方式是依赖型、守财型，有一分钱花一分钱，不讲求效益，会计工作就是记账、算账、报账和报表等一套作业程序，这种旧的思维方式、工作方式早已不适应市场经济条件
12、下的今天。这种缺乏开拓精神的工作方法将会计的职能牢牢地限制在核算上，而现今国家拨款明显减少。所以，为了适应市场经济和新的会计制度的要求，一定要转变旧的观念。会计的职能不仅仅是核算，更重要的是管理职能，在核算与管理过程中开展效益分析，如何少花钱多办事、办好事，如何更好地发挥资金的使用效益，挖掘潜力，增收节支，从而达到促进医院发展的目的。2 加强队伍建设四点对策2 1 上下一致，求得共识经济越发展，会计越重要，这是国家对会计人员重要地位的一种认可，医院要发展，需要雄厚的经济实力做后盾，需要以财会人员的分析核算为基础。大到医院重大经济决策需要财会人员提供准确可靠的数据资料，详实的市场预测，可行性的研
13、究报告，医院的发展规划、远景设计，需要财会人员做历史与现实以及未来的分析对比；小到每一笔经济业务的核算，每收入一分钱，每支出一分钱都需要财会人员细心地记录计算。因此财会人员的工作既细小又宏观，财会人员的作用既有限叉无限。所以，在医院必须上下一致，求得共识，高度重视财会队伍的建设，并把它提高到一定的战略地位。22 转变观念，加强领导转变观念加强领导体现在两个方面：一是对会计职能作用。当今会计的职能作用发生了根本变化，会计已经从核算型走向管理型、效益型。因此，领导在决策过程中对财会人员进行的市场预测、对比预测、对比分析、提供的可靠数据资料应加以重视、听取和采纳；领导在资金使用过程中，对财会人员的意
14、见、建议也应给予重视，更好地发挥会计的职能作用，使领导部门决策更能行之有效。二是体现在对财会人员使用上。在对财会部门领导的选拔、任用，财会人员的使用安排上，领导要精心选拔、合理使用，做到细致、大胆，将业务精、素质好、能力强的财会人员选拔到领导岗位及相应的岗位上。只有这样，财会队伍的建设才能有层次、有实力，业务精、素质好，从而实现既能为领导出谋划策，强化管理力度，又能在领导的支持下加强财会队伍建设的双赢目的。2 3 加强财务人员的职业道德教育 朱镕基同志提出“诚信为本、操守为重、坚持原则、不做假账”的要求，既是对财务人员的勉励，又是 对财务人员的要求。市场经济对价值观念的冲击，在财务工作中，因财
15、务人员职业道德观念淡薄，追求私利、坚守自盗、违背准则、弄虚作假的事例时有发生，因此，2 0 0 6 年( 中国医院管理第2 6 卷增刊加强财务人员职业道德教育显得尤为重要。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，是规范会计行为的基础，是实现会计目标的重要保证，是会计人员提高素质 的重要要求。加强财务人员职业道德教育并结合财务活动，引导财务人员进一步加强自我修养。提高专业能力，有利于促进财务人员整体素质的不断提高。2 4 加强在岗财务人员的业务培训随着经济体制改革的延伸和医院经营管理机制的逐渐转换，财会方面的会计制度、各项法规、技术方法和信息处理程序等也在不断发生变化。如果在岗的财会人员对这些变化漠然置之或缺乏深刻理解和应变能力，便会在新知识、新业务面前束手无策，在实际工作中无从下手。因此，医院应重视财会人员的业务培训，可在医院以外重点培训，同时在单位内部也可以举办各种形式的业务学习、观摩、评比和竞赛活动，形成良好的工作作风和浓厚的学习风气，从而使财会人员适用知识的更新，新政策、新规定的执行，跟上时代的发展和适应多元化经济生活的需要。同时，通过培训还可以使财会人员意识到不学习存在的危机感，不学习就会被淘汰，强化竞争意识和紧迫感，形成比、学、赶、帮、超的风气。从而达到促进财务队伍建设的目的。 ( 编辑李欣)2 0 9
