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1、- 1 -西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷西南大学网络与继续教育学院课程考试试题卷类别：网教(网教/成教) 专业：会计学 2017 年 12 月课程名称【编号】：财务审计【0810】 A 卷大作业 满分：100 分一、辨析题：辨析题：（任选两题作答，（任选两题作答，2525分分/ /题；请判断以下说法是否正确，如不正确，请题；请判断以下说法是否正确，如不正确，请说明理由）说明理由）1 1、注册会计师在出具审计报告时，不应在审计报告中提及专家的工作，以免被误认为是发表保留意见或把责任分摊给专家。（ X ）2 2、注册会计师陈某审计了 ABC 公司 206 年度的财务报表，出具了无保留意见
2、的审计报告。207 年 6 月下旬，陈某获知 ABC 公司在其 206 年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在中期财务报表中进行充分披露，且中期财务报表仍由陈某负责审计，则陈某可以将该事实并入 207 年中期审计业务中，无需提请 ABC 公司修改 206 年度财务报表并出具相应的审计报告。（ X ）3 3、注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性测试时，可以通过计算坏账准备金额占应收账款余额的比率，并和以前年度的相关比率比较，检查分析其重大差异等分析的方法，以发现有重要问题的领域。（ V ）二、论述题：二、论述题：（任选一题作答，（任选一题作答，50
3、50 分分/ /题）题）1 1、甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司 2014 年财务报表。A 注册会计师在审计工作工作底稿中记录了实施实质性程序的情况，部分内容摘录如下：存货 实质性程序的测实施情况及结果试目标（1）测试应收票据的完整性因应收票据均与 2015 年初贴现，A 注册会计师无法清点实物，检查了应收票据备查登记薄的记录，结果满意（2）测试应收账款的存在甲公司管理层大额的应收账款已于 2013 年全额计提坏账准备，2014 年度无变化，A 注册会计师直接利用上一年度的测试结果（3）测试期末存货跌价准备的准确性和完整性A
4、 注册会计师获取了财务报表编制的存货跌价准备明确表，复核了该表中计算公式和数据的准确性以及相关假设的合理性，并进行了重新计算，结果满意（4）检查关键管理人员薪酬的准确性A 注册会计师获取了财务编制的关键管理人员薪酬明细表，并向关键管理人员进行了函证，结果满意要求：根据以上资料，指出审计程序是否存在不当之处，如不恰当，说明理由。2 2、财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应如何处理？注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士
5、了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。具体地说 (1)管理层修改财务报表时注册会计师应当： 实施必要的审计程序； 复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况 针对修改后的财务报表出具新的审计报告。 （2）管理层未采取任何行动时注册会计师应当： 如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。 针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。 （3）临近公布下一期财务报表时注册会计师应当： 注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，井出具新的审计报告。
