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1、习题五习题五 审计抽样审计抽样1.存货总金额为 500 万元，重要性水平为 10 万元，根据抽样结果推断的差错额为 6.5 万元，而账户的实际差错额为 12 万元，这时，注册会计师承受了（ ） 。A、误拒风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、信赖过度风险 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本概念。 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为 10 万元，根据抽样结果推断的差错额为 6.5 万元，而账户的实际差错额为 12 万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项 C是正确答案。 2.在控制测试中，确定样本规模时一般不需
2、要考虑（ ） 。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。 总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否” ，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。 3.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（ ） 。 A、如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受 B、如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受 C、如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则
3、总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报 D、如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。 如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以选项 AB 错误；选项 D 如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体可以接受。 4.可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是（ ） 。 A、反向变动 B、正向变动 C、无关系 D、等于 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。 可接受的抽样风险与样本规模成
4、反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。 5.注册会计师计划检查一个 20 张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在 20 张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且（ ） 。 A、按照样本规模为 19 来评价抽样结果 B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差 C、把这张丢失支票按照其他 19 张的情况来对待 D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是审计抽样在控制测试中的应用。 由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。 6.
5、在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（ ） 。 A、估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率 B、样本偏差率大大低于可容忍偏差率 C、计算的总体错报上限低于可容忍错报 D、调整后的总体错报远远小于可容忍错报 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的是审计抽样在控制测试中的应用。 选项 B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项 C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项 D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。 7.在可容忍误差率为 5%，预计误差率为 3%，允许的抽样风险为 2%的情况下，当注册会计
6、师对 200 个文档进行检查时发现 8 个文档有错误，此时可以得到的结论是（ ） 。 A、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率 B、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率 C、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率 D、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是审计抽样在控制测试中的应用。 由于样本的实际误差率 4%（8/200）加上允许的抽样风险 2%大于可容忍误差率
7、5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。 8.X 注册会计师在对 Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定 Y 公司 2012 年 12 月 31 日应收账款明细账显示其有 2000 户顾客，账面余额为 10000 万元。X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取 130 个样本。样本账户账面余额为 500 万元，审定后认定的余额为 450 万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（ ）万元。A、769.23 B、9230.76 C、6923.08 D、8200 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是传统变量抽样。 样本平均差额=（450
8、500）/130=0.3846（万元） 推断的总体差额=0.38462000=769.23（万元） 推断的总体实际余额=769.23+10000=9230.76（万元） 9.PPS 抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为 10000元，误受风险是 7%，计算的选样间距是 3000 元。如果总体账面金额为 1800000元，抽样规模是（ ） 。 A、10000 B、700 C、600 D、3000 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是概率比例规模抽样法。 抽样规模 60018000003000 10.审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适
9、宜采用审计抽样的是（ ） 。 A、询问 B、细节测试 C、分析程序 D、观察 【正确答案】B 【答案解析】 抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。 11.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（ ） 。 A、非抽样风险 B、抽样风险 C、误拒风险 D、信赖过度风险 【正确答案】A 【答案解析】本题考查审计抽样风险。由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险（选项 CD 都属于抽样风险的范畴）无关，因此选项BCD 不正确。 12.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（ ） 。 A、增加样本量或执行替代审计程序
10、B、增加样本量或执行追加审计程序 C、增加样本量，扩大测试范围 D、增加样本量或修改实质性程序 【正确答案】D 【答案解析】本题考查审计抽样在控制测试中的运用。进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性程序。13.如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量大金额的差异的情况下，注册会计师应当使用的抽样方法是（ ） 。 A、均值估计抽样 B、比率估计抽样 C、差额估计抽样 D、概率比例规模抽样 【正确答案】D 【答案解析】本题考查抽样方法的选择。如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样
11、和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法。PPS 抽样适用于查少量的大金额的高估错报。 14.在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（ ） 。 A、可接受的误受风险 B、可容忍错报 C、预计总体偏差率 D、总体变异性 【正确答案】AB 【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。 可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动；可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动；预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动；总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。15.为通过抽样方法确定
12、被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有（ ） 。 A、样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大 B、样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大 C、在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大 D、样本规模与可接受的抽样风险（可接受的信赖过度风险）成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大 【正确答案】 BCD 【答案解析】 本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。 该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。
