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1、各税种的计算及各种支票的规范填写各税种的计算及各种支票的规范填写 一、增值税一、增值税 1 1、一般纳税人、一般纳税人 应纳税额=销项税额进项税 销项税额=销售额税率 此处税率为 17% 组成计税价格=成本（1+成本利润率） 组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计当月全部销售，营 业额合计） 2 2、进口货物、进口货物 应纳税额=组成计税价格税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3 3、小规模纳税人、小规模纳税人 应纳税额=销售额征收率 销售额=含税销售额（1+征收率） 二消费税二消
2、费税 1 1、一般情况：、一般情况： 应纳税额=销售额税率 不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）（1消费税率） 组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率） 2 2、从量计征、从量计征 应纳税额=销售数量单位税额 三、营业税三、营业税 应纳税额=营业额税率 四、关税四、关税 1 1、从价计征、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量单位完税价适用税率 2 2、从量计征、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额 3 3、复合计征、复合计
3、征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价格适用税率 五、企业所得税五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额税率 月预缴额=月应纳税所得额25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出商业：商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出 服务业：服务业： 应纳税所得额=业务收入净额+营
4、业外收入营业外支出 2 2、再投资退税：、再投资退税： 再投资退税=再投资额（1综合税率）税率退税率 七、个人所得税七、个人所得税： 1 1、工资薪金所得：、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额使用税率速算扣除数 2 2、稿酬所得：、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额使用税率（130%） 3 3、其他各项所得：、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额使用税率 八、其他税收八、其他税收 1 1、城镇土地使用税、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）使用税率 2 2、房地产税、房地产税 年应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）1.2% 或年应纳税额=租金收入12% 3 3、资源税、资源
5、税 年应纳税额=课税数量单位税额 4 4、土地增值税、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入扣除项目 应纳税额=（每级距的土地增值额适用税率） 5 5、契税、契税 应纳税额计税依据税率各种支票的规范填写：各种支票的规范填写：各种支票的规范填写会计实操中有关支票的填写是一个值得注意的问题现将有关注意事项这里，供参考。支票填写样式和格式 常见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金（限同城内）；转账支 票只能用于转账（限同城内，包括汕头和深圳珠海）。 支票的填写：支票的填写： 1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、
6、捌、玖、拾。 举例：2005 年 8 月 5 日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 2006 年 2 月 13 日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 （1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰 月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 （2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾 X 日（前面多写了“零”字也认可，如零壹 拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾 X 日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。 2、收款人： （！）、现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“
7、被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法 人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。 （2）、现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身 份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 （3）、转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支 票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托 银行收款。 3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及
8、银行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处 1202027409900088888 帐号小写。 4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 支票填写样式和格式 来源： 作者： 注意：“万”字不带单人旁。 举例：（1）、289，546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 （2）、7，560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写. （3）、532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” （4）、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 （5）、325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后
9、面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。 5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 6、用途： （1） 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。 （2） 转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。 7、盖章： 支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一 张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。 8、常识： （1）、支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。 （2）、受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。 （3）、支票的有效期为 10 天，日期首尾算一天。节假日顺延。 （4）、支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。 现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂 失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。） （5）、出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。 （6）、收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转 帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票 单位重新开支票了。
