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1、税务稽查方法与案例（国税）一、判断题并改错1.以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，税率为 10%。 （）2.如果白酒生产企业将包装由原来的每瓶 500毫升，改为每瓶 500 克，该公司销售 1 瓶白酒的定额税率仍为 0.50 元。 （ ）确。3.化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。 （ ）4.子午线轮胎免征消费税，免征消费税的子午线轮胎仅指内胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，一律按成套消费品的不含税
2、销售额征税。 （ ）5.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰应当由提供加工劳务的单位和个人缴纳消费税。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新、修理等业务。（ ）6.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为取得预收款的当天。 （ ）7.纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月最后一天的国家外汇牌价(原价上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更。 （ ）8.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应当缴纳营业税，不征增值税和消费税。 （ ）9.某化工企业外购粮食作为原材料，生产酒精，酒精进
3、一步加工成醋酸，醋酸再合成为醋酸醋（一种工业用溶剂）。该公司的中间产品酒精应当缴纳消费税。 （ ）10.允许抵扣的已税消费品，必须是从工业企业购进，从商业企业购进的应税消费品一律不得抵扣。（ ）11.金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，适用税率为 5%，不在上述范围内的应税首饰及珠宝玉石按 10%的税率征收消费税。 （ ）12.鞭炮、焰火征收范围包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征消费税。 （）13.成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳消费税额减征 30%；航空煤油暂缓征收
4、消费税。 （ ）14.润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。 （ ）15.摩托车轮胎以及农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，均属于汽车轮胎税目的征税范围。 （ ）16.摩托车税率按排量分档设置：气缸容量在250 毫升（含）以下的，税率为 3%；气缸容量在 250毫升以上的，税率为 10%。 （ ）17.对纳税人委托个体经营者加工的应税消费品（金银首饰除外），一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 （ ）18.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的汽油，可以扣除原料已纳消费税
5、税款。 （ ）19.实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。根据该公式，非生产领用以及发生非常损失的外购应税消费品，也允许扣除。 （ ）20.固定业户到外县(市)临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管国家税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管国家税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额
6、中扣减。（ ）二、单项选择题1.关于烟及烟丝的适用税率，错误的是（ ）A.卷烟比例税率为每标准条（200 支）调拨价格在 50 元（含 50 元，不含增值税）以下的，税率为 30%；每标准条调拨价在 50 元（不含增值税）以上的，税率为 45%。B.进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟；自产自用、委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟；以及个人生产的卷烟，也采用复合计税方式，其中比例税率为 45%。C.雪茄烟、烟丝采用从价计征方式，比例税率分别为 40%、30%。D.卷烟定额税率为：每标准箱（50000 支，折合为 250 条）150 元。2.对啤酒征收消费税，下列说法不正确的是（ ）A.啤酒集团内部
7、企业间销售（调拨）啤酒液，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。 （ ）B.甲啤酒生产企业以每吨 2900 元的价格将产品转让给子公司（销售公司），销售公司对外售价为每吨 3400 元。则甲公司适用单位税额为 220 元/吨。（ ）C.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。 （ ）3.关于消费税反避税的规定，下列说法错误的是（ ）A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销
8、售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。B.中华人民共和国消费税暂行条例第十条规定：“纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。”此规定仅适用于关联交易。C.母公司委托子公司加工应税消费品，收回后直接对外销售。如果子公司无同类产品，则应按组成计税价格计算消费税。如果组成计税价明显偏低，税务机关有权对加工费进行合理调整。4.关于应税消费品包装物的征税规定，下列说法正确的是（ ）A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，如果包装单独计价，并且在财务上单独核算，则包装物的销售额不征消费税
9、。B.对从价计征或复合计征方式的酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征增值税和消费税。C.如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。实际退还押金的，相应退还消费税。5.下列说法错误的是（ ）A.用外购或委托加工的已税汽车轮胎生产的汽车不得抵扣轮胎已纳消费税。B.外购或委托加工的已税酒及酒精、金银首饰、汽车、游艇、汽油、柴油、溶剂油、航
10、空煤油用于连续生产应税消费品的，不得抵扣已纳消费税款。C.金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。D.外购应税消费品的抵扣凭证可以是增值税专用发票(含销货清单)，也可以是增值税普通发票。6.关于出口应税消费品，下列说法错误的是（ ）A.有出口经营权的生产企业出口应税消费品，免征消费税。无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品，采用“先征后退”办法。B.生产企业将产品卖给外贸企业由外贸企业自营出口的，所退税款归外贸企业所有。C.外贸企业出口货物应退消费税税款计算退税的公式为：应退消费税税款出口货
11、物离岸价外汇人民币牌价(出口数量)税率(单位税额)。D.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报送出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。E.外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“补贴收入”科目。7.关于消费税计税依据，下列说法正确的是（ ）A.按加权平均法计算计税价格时，销售的应税消费品销售价格明显偏低又无正当理由的或者无销售价格的，不得列入加权平均计算。B.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同期同类应税消费品的加权平均价格作为计
12、税依据计算消费税。C.对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取不含增值税的全部价款征收消费税，但需按照同期同类新首饰的售价计算增值税。8. 实行从价定率办法计算应纳税额的，当期准予扣除外购应税消费品买价的计算公式正确的是（ ）A当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。B当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价C当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价
13、-期末库存的外购应税消费品买价-本期非生产部门领用外购应税消费品买价-本期发生非常损失的应税消费品买价。9.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ ）A.视同销售纳税B.于移送使用时纳税C.按组成计税价格纳税D.不纳税10.应税消费品的全国平均成本利润率由（ ）确定。A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.省、自治区、直辖市税务局三、多项选择题1.下列说法正确的有（ ）A.黄酒实行从量定额征收方式，单位税额为240 元/吨。B.啤酒可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒、啤酒源和菠萝啤酒均应比照啤酒征税。C.娱乐业、饮食业自制啤酒用于销售给
14、客人时，除需缴纳营业税外，还需缴纳消费税。单位税额为220 元吨。D.土甜酒按“其他酒”征税，但如果酒度超过 12度的应按“黄酒”征税。E.酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。2.下列应税消费品适用税率正确的有（ ）A.高尔夫球及球具税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。高尔夫球及球具税率为 8%。B.凡出厂价在每只 10000 元（含 10000 元，不含增值税）以上的各类手表均属于高档手表税目的征税范围，税率为 20%。C.游艇税率为 10%。木制一次性筷子税率为5%。D.实木地板
15、税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面无榫、槽的实木装饰板。实木地板税率为 5%。3.下列说法正确的有（ ）A甲鞭炮焰火生产企业从乙鞭炮焰火生产企业购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。B.M 鞭炮焰火生产企业从 N 商店购进鞭炮焰火，未经加工直接对外销售，不征消费税。C.X 花生油生产企业向 Y 酒精生产厂家购进酒精，销售给 Z 酒厂作为原材料，X 公司应当缴纳消费税。D.甲花生油生产企业向乙商店购进酒销，销售给丙酒厂作为原材料，甲公司应当缴纳消费税。E.S 花生油生产企业向 T 酒厂购进白酒一批，转让给某宾馆用于招待客人，S 公
16、司不征消费税。4.关于消费税反避税的规定，下列说法正确的是（ ）A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。B.商业企业从酒厂外购散酒装瓶出售，不征消费税。C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。5.关于金银首饰消费税，下列说法正确的有（ ）A.在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不属于上述范围的应征消费税的首饰，仍在生产销售环节征收消费税。B.未经中国人民银行总局批准经营金银首饰加工业务的单位，应当征收消费税。反之，不征消费税。C.对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税。D.经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。6.下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（ ）：A.以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；B.以外购或委托加工收回的已税
