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1、 市地税局抓好资源税企业征管的几点做法市地税局抓好资源税企业征管的几点做法市矿产资源极为丰富，且分布广泛，具有开采价值的有色金属矿和非金属矿就达三十余种，已探明储量并有一定规模的矿产品有：煤、铁、锰、硅灰石 、石灰石、石英石、钨、钼、铋等，其中硅灰石以 600 万吨储量列南方之冠、全国第二；铁矿储量占江西省已探明的 87% ，煤储量占全省已探明的 10%。而目前，我市共有资源税纳税人 199 户 ，其中企业纳税人 188 户、代扣代缴义务人 11 户。因此抓好资源税企业的管理，对于全市资源税的征管工作具有重要意义 。近年来，我局在借鉴先进发达地区和省内好的经验做法的基础上，按照“税源有限、管理
2、无限”的征管思路，在征管工作中“抓大不放小” ，针对资源税分布广泛，单位税额小，矿产企业和资源收购企业经营方式不同的特点，在资源税企业征管上进行了一些有益的探索和创新，取得了一定的成效 ，积累了一些经验，既促进了税收的又好又快发展 ，又提高了资源的综合利用。以来，全市资源税一直保持了 41%以上的快速增长，共征收资源税 2210 万元，增收838 万元，增长%。今年资源税收入继续保持了良好地发展态势，1-3 月累计完成 715 万元，同比增长，是全市增幅最快的税种之一。一、突出“一个重点” ，强化资源税企业的规范化管理资源税企业因矿产品分布广泛 ，生产和采掘形式多样，税源分散，而难以控管。因此
3、，加强资源税企业基础性管理显得尤为重要。为此，我局以资源税企业的基础性管理为重点，从三个方面予以规范：登记约束，提高纳税遵从意识。受矿产资源价格、品位、可开采量和市场竞争的影响，矿区内的企业时多时少、时开时关，变动较大，给税收征管工作带来了很大的难度。为把矿产企业纳入正常的征管范围，最大限度地防止漏征漏管的发生，我们首先从登记管理上严把“身份”关，要求所有资源税企业 ，无论是开业、变更、停业或注销，都必须到地税机关进行登记并亮证经营 。同时，组织人员到矿区调查摸底、掌握情况,对不按规定据实登记的业主 ，严格按规定处罚。从开采工作一开始就在业主头脑中打上“依法经营，照章纳税”的烙印。户籍管理 ，
4、实施税源动态监控。建立健全了矿产品生产经营纳税人的纳税档案 ，对矿产资源企业实行“户籍式”管理，将矿产的矿主、矿产品名称、资源数量、矿产品价格等情况进行登记造册，分县区、分乡镇、分矿种、分户建立税源底册，并及时通过各种途径收集信息、核实数据、更新补充，随时掌握第一手资料，实施动态管理。“以票控税”，遏制税款无序流失。针对资源性企业大多是增值税企业，地税部门监控力度相对较弱的问题，在调查研究的基础上，我们制定了新余市资源税征收管理暂行办法 ，规定凡销售方不能提供“资源税已税证明单”或超出“资源税已税证明单”所注明的销售数量部分，一律视同未税矿产品，由扣缴义务人依法代扣代缴资源税 。同时要求扣缴义
5、务人妥善保管收取的“资源税已税证明单” ，以备税务机关核查。这一规定，犹如给矿产企业戴上“紧箍咒 ” ，又似矿产品的“迁移证” ，从采矿方到购销方再到最终收购方，矿产品只有带上已税证明这张“迁移证” ，才能合法交易 ，否则将由最终收购方承担纳税义务。二、控好“三个环节” ，实施资源税企业的科学化管理针对资源税企业在生产、销售、收购矿产品等不同环节的特点，找出资源税企业管理的一般规律和特殊性，合理划分管理类型，对企业“开采、销售、使用”资源三个环节进行控管，起到了明显的效果。加强核定征收，管好企业的开采环节。严格掌握企业核定征收范围，加强管理。运用生产应税矿产品企业所耗的电量、水量、原材料等成本
6、和各种耗费测算应税矿产品的产量，并与企业应税矿产品产、销、存等指标进行分析比对和纳税评估，科学合理的确定核定征收的定额和定率。同时根据应税矿产品的储量、市场价格和税源变化等情况，及时调整定额或征收率，从企业开采资源的源头上堵塞税收流失。完善资源税证明管理，抓好企业的销售环节。把资源税已税证明单纳入税票管理，由基层分局领取，并严格按照规定 ，企业须持税务登记证、收购单位收购证明和已完税税票，按税票上的完税额开出，并在“资源税已税证明单”上登记税票号码。在企业的销售环节上把好关，严防税收流失。健全代扣代缴工作，强化企业的使用环节。针对我市的基础设施建设快速增长，收购使用应税矿产品的企业日益增多的现
7、实 ，我局加强了工程建设单位和施工单位代扣代缴税款的管理。开工前，加强对建设单位和施工单位资源税扣缴办法的宣传，要求施工单位做好代扣代缴工作；开工后，加强税款按月结算入库工作；工程竣工后，清算所有税款，在企业使用资源的环节上控制住资源税流失。三 、实施“两项分类” ，确保资源税企业的精细化管理按行业分类管理。针对各类资源性企业的特点不同，管理要求不同和我市的具体情况，创新管理手段，独辟管理蹊径，因地制宜，区别对待，一个行业采用一种征管办法，形成各具特色的征管办法 。1、对煤炭行业实行“多部门联管” 。对煤炭行业资源税的征管，由政府下文，将煤炭行业所涉税费统一由安全生产监督局设立检查站代征，按照
8、市场价测算每吨煤炭应负担的地方各税为 17 元/吨，税费征收情况由设在乡镇的煤检站进行查验，未征足的予以补征，征收后统一缴交县财政分配。从而形成安监局代征，各乡镇煤检站查验，县财政局统一分配的煤炭行业的税收征管格局。通过这一方式，全市共征收煤炭行业资源税万元，增幅达 68%。2、对石灰石、白云石行业实行“以药定税” 。对于账务健全的石灰石、白云石开采企业实行企业自行申报，查帐征收。对于帐务不健全的其他企业和个体户，采取“核定标准、乡镇代征，审批火攻产品把关”的征收办法，由各乡镇财政所负责代征，县区财政局负责印制统一税费征收凭证，采取先税费后审批火攻产品的办法征收。即：按每箱炸药开采石灰石 15
9、0 吨、白云石 120 吨，每吨售价 10元的征收标准 ，综合计算应缴地方各税 。通过这一办法，对两个行业的资源税进行了有效的控管， ，仅分宜县地税局就征收石灰石、白云石行业资源税万元。3、对铁矿行业由“检查站代征” 。铁矿石产品由于其销售使用都是在大型钢铁企业，必须凭增值税发票和资源税已税证明单结算 ，铁矿石企业又多数在深山，便于设点监控，为保证资源税的及时足额入库 ，由政府下文，将各项税费进行详细测算后，确定每吨铁矿石应负担的地方各税为元/吨。标准确定后，基层政府部门在检查站设电子磅过磅代征，月底分户解缴到地税部门。对由于价格变动等原因导致乡镇代征与实际应征的差额进行补征。年终后对每户企业
10、进行汇算清缴，严把结算关。 ，全市共征收铁矿石资源税入库万元 ，同比增收万元，增长 46%，铁矿石资源税步入发展的快车道。4、对建筑业、房地产业资源税实行“代扣代缴” 。 ，我市下发的新余市建筑业和房地产业税收征管办法 明确规定，建筑业纳税人对收购沙、石等应纳资源税的矿产品，应按规定取得资源税已税证明单 ，未取得的，由施工单位按规定代扣代缴资源税 。按征收方式分类管理 。目前，在资源税企业的征收方式上，我市主要按照四种管理模式进行管理 。一是查帐征收。对一些生产经营规模较大，财务会计制度健全的企业，由企业自行申报缴纳，年终查帐征收。二是定额征收 。对一些生产规模较小，财务会计制度不健全的企业，
11、采用定额征收。三是代扣代缴。对一些收购矿产品的企业收购未税矿产品，实行代扣代缴。如钢铁厂、水泥厂等。四是带率征收。在门市开具建安发票时，对其耗用砂石的资源税采取以票控管、带率征收的办法，即开票金额 5 万元以上的，实行带率%资源税的征管方式，从源头上堵塞税收漏洞。，我市共对建筑安装门市开票带率征收资源税 109 万元。四、建立“三项机制” ，实现资源税企业的综合治理加强部门配合，建立多元化征收机制。资源税企业的管理特点决定，仅靠税务部门一己之力是远远不够的。只有大力加强护税协税网络建设，才能使矿产企业生产走上合法经营轨道。一方面我们大力加强与政府的汇报，取得政府的支持 ，各基层分局分别与乡镇政
12、府签订委托代征代缴资源税协议，对独立采矿业户的资源税由乡镇代征代缴；另一方面，加强与工商、国税、国土、矿管、地质等职能部门的合作，建立信息交流制度，通过各部门提供的数据和资料 ，实现信息共享，有力地遏制了资源税企业漏征漏管问题的发生。注重日常管理，建立有效征管机制。一是强化宣传，增强企业纳税意识。积极主动地到矿产生产经营企业发放、张贴宣传单，加强税收政策宣传，不断提高纳税意识。二是摸清税源结构，加强税源动态分析和跟踪管理。开展税源普查 ，掌握企业生产经营矿产品的品种、数量及情况，对税源分布做到了心中有数。三是成立矿产资源税收整顿办公室，与市财政 、国土、国税等部门组成联合检查组，对矿产企业缴纳
13、税费情况进行查验，加强矿产资源税征收管理 。优化征管流程，建立内部监督制约机制。一是明确内部岗位职责，对矿产资源开采企业分类进行了实地调查摸底，划片管理，实行专人负责。二是强化考核监督制约。建立工作考核制度，将资源税企业管理纳入全年目标管理考核内容进行重点考核 。三是加强资源税企业检查，加大对偷运未税矿产品行为的查处力度，起到“查处一户，震慑一方”的良好效果。在资源税企业的征管工作中，我们深深体会到，加强资源税企业的管理是一个不断探索的过程，要实现资源税企业管理的科学化、规范化、精细化，实现税收的源泉控管，就必须抓住主要矛盾，解决主要问题。政府重视，部门支持是保障。在资源税企业管理中，当地政府和各部门给予了大力帮助和支持。在出台一些行业征管办法时，当地政府都全力支持 ，由政府下文。仅分宜县就陆续以县政府的名义下发了煤炭行业的税收征管办法 、 石灰石行业税收征管办法 、 铁矿石行业税收征管办法等多个办法。促进了我市资源税企业征管秩序的不断好转。源头控管是重点。加强资源税企业的登记管理、户籍化管理
