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1、1三、计算题，本题型共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分。其中一道小题可以用中文或者英文解答，请仔细阅读答题要求， 如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分。本题型最高得分为 29 分。涉及计算的，要求列出计算步骤， 每步骤运算得数精确到小数点后两位。39 某企业 2013 年第 2 季度企业有关业务资料如下：(1)根据国外客户有关订货单出口空调 30000 台，其中：28000 台以每台 200 美元离岸价成交，人民币外汇牌价为 1：6.9;2000 台以每台 208 美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为 1：6.85;上述款项已收存银行。(2)转让一项节能技术给中国境内
2、某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为 1000000 元，该款项已收存银行。(3)根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调 19400 台，合同注明含税总收入为 40856400 元，已收存银行。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题(每问需计算出合计数)。(单位：元)(1)计算该企业出口业务应缴纳的印花税;(2)计算企业专有技术使用权转让应缴纳的印花税;(3)计算签订国内销售空调合同应缴纳的印花税;(4)计算该企业合计应缴纳的印花税。答案解析:(1)国外客户订货单，属于合同性质的凭证，按购销合同计算印花税。应纳印花税=(280002006.9+20002
3、086.85)0.3=12446.9(元)(2)企业签署的专有技术使用权转让协议书属产权转移书据，以书据中所载金额计算应纳印花税=10000000.5=500(元)(3)签订国内销售空调合同应纳印花税=408564000.3=12256.9(元)(4)该企业合计应纳印花税=12446.9+500+12256.9=25203.8(元)40 某旅游开发有限公司 2013 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 650 万元;(2)景区索道客运收入 380 万元;(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元;(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲
4、企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属旅游公 司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入;(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场 费 10 万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算门票收入应缴纳的营业税;(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税;(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;(5)计算业务(5)商店应缴纳的营业税。答案解析:(1)门票收入应缴纳文化体育业的营业税=6503%=19.5(万元)(2)索道客运收入应缴纳服务业的营业
5、税=3805%=19(万元)(3)表演收入应缴纳文化体育业的营业税=1203%=3.6(万元)(4)合作经营酒店应缴纳服务业的营业税=205%=1(万元)(5)业务(5)商店应纳营业税=105%=0.5(万元)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企 业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。41 位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2013 年发生的相关业务如下：签订合同取得土地使用权支付金额 4160 万元，并取得土地使用证;写字楼开发成本 3000 万元;写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明);写字2楼
6、竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得导销售收入 6500 万元;将另外 1/2 的建筑面积出租，签订租赁 合同，租期未定，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计 算扣除房地产开发费用，契税税率采用最高幅度执行，不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业应缴纳的印花税;(2)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;(4)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;(5)企业计算土地增值税时应扣除
7、的有关税金;(6)企业应缴纳的土地增值税。答案解析:(1)应缴纳的印花税=41600.510000+65000.510000+5+5=53310(元)(2)计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=4160(1+5%)50%=2184(万元)(3)计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=300050%=1500(万元)(4)计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=(2184+1500)10%=368.4(万元)(5)计算土地增值税时应扣除的有关税金=65005%(1+7%+3%)=357.5(万元)(6)应缴纳的土地增值税：扣除项目合计=2184+1500+368.4+357.5+(
8、2184+1500)20%=5146.7(万元)增值额=6500-5146.7=1353.3(万元)增值率=1353.35146.7100%=26.29%应缴纳的土地增值税=1353.330%2 405.99(万元)42 李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。(1)2013 年 6 月 1 日，公司与任职 8 年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金 120000 元(该公司所在地上年度职工 平均工资为 20000 元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。(2)2013 年 6 月 8 日，李某从外单
9、位取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给贫困地区，李某 计算其个人应缴纳的个人所得税是 5440 元(50000-16000)(1-20%)20%。(3)2013 年 6 月 1 日12 月 31 日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元。在不考虑其他税费的情况 下，李某认为应纳的个人所得税 1680 元(2000-800)20%7。(4)2013 年 8 月，与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该 交易所的股民讲课四次，每 次报酬 1000 元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160 元(1000-800)
10、20%4。要求：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。答案解析:(1)一次性补偿金个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额 以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照有关规定，计算征收个人所得税。补偿金超过 3 倍的部分=120000-200003=60000(元)应纳税所得额=60000+8-3500=4000(元)应纳税额=(4000 10%-l05)8=2360(元)(2)通过国家机关捐赠，一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的 30%为限。李某取得一次劳务报酬应纳 税所得额超
11、过 20000 元，属于畸高，应该适用加成征收个税。应纳税所得额=50000 (1-20%)=40000(元)捐赠扣除限额=40000 30%=12000(元)实际应纳税所得额=40000-12000=28000(元)应纳税额=2800030%-2000=6400(元)(3)个人按市场价格出租居住用房，按 10%的税率征收个税。3应纳税额=(2000-800)10%7=840(元)(4)连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算缴纳个税。应纳税额=(41000-800)20%=640(元) *39 李某是一位知名作家，2013 年取得以下收入：(1)3 月出版一本小说取得稿费 50000 元;(2
12、)7 月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其他税费);(3)8 月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金 2000 美元，境外缴纳个人所得税 80 美元 (外汇牌价 7.5);(4)9 月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入 50000 元，原购入价 45000 元。(提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(1)计算李某 2013 年稿酬所得应缴纳的个人所得税。(2)计算李某 2013 年 7 月出租住房应缴纳的个人所得税。(3)计算
13、李某 2013 年取得举办讲座应缴纳的个人所得税。(4)计算李某 2013 年股票转让应缴纳的个人所得税。答案解析:(1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款=50000(1-20%)20%(1-30%)=5600(元)(2)7 月取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)10%=240(元)(3)8 月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款=20007.5(1-20%)20%=2400(元)应在国内补交个 人所得税=2400-807.5=1800(元)(4)个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。(1)The withholding tax on i
14、ncome from the author remuneration=50000(1-20%)20%(1-30%)=5600(Yuan)(2)The individual income tax on lease ofproperty in July=(4000-800-800)10%=240(Yuan)(3)0verseas lectures in August should be taxed in our country. The overseas income tax paid amount within the limit of tax credit=20007.5(1-20%)20%=
15、2400(Yuan) Individual income taxed interiorly=2400-807.5=1800(Yuan)(4)It is taxfree temporarily when public company inside the territory of China earns income by transferring equity.40 约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2013 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年.取得收入如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入 3980
16、0 元，另每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元，每月以现金方式取 得伙食补贴 200 元;(2)2013 年 7 月至 l2 月将境内一处门面房出租，租赁期限 l 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其他税 费);(3)从境内外资企业取得红利 12000 元;(4)10 月份取得境内某公司支付的董事费收入 30000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000 元，约翰不在该公司 任职。根据上述资料，回答问题：(1)约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税。(无需计算金额)(2)计算 2013 年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税。(3)计算 2013 年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。(4)计算 2012 年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税。(5)计算 2013 年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。答案解析:4(1)外籍个人以实报实销方式取得住房补贴
