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1、1纳税调整增加项目明细表纳税调整增加项目明细表填报时间： 年 月 日 金额单位：元(列至角分) 本期发生 数税前扣除限 额纳税调增金 额行 次项目 123 1工资薪金支出 2工会经费 3职工福利费 4职工教育经费 5利息支出 6业务招待费 7本期转回以前年度确认的时间性差异 8折旧、摊销支出 9广告支出 10业务宣传费 11销售佣金 12股权投资转让净损失 13财产损失 14坏帐准备金 15各类社会保障性缴款 16其中：基本养老保险 17失业保险 18基本医疗保险 19基本生育保险 20工伤保险 21补充养老保险 22补充医疗保险 23上交总机构管理费 24住房公积金 25本期增提的各项准备金
2、 26其中：存货跌价准备 27固定资产减值准备 28无形资产减值准备 29在建工程跌价准备 30自营证券跌价准备 31呆账准备 32保险责任准备金提转差 33其他准备 34罚款支出 35与收入无关的支出 36本期预售收入的预计利润（房地产业务 填报） 37其他纳税调增项目 381、 392、 403、 41合计* 经办人（签章）: 法定代表人（签章）:2附表四附表四纳税调整增加项目明细表纳税调整增加项目明细表填报说明填报说明一、本表适用于各类纳税人填报。二、填报纳税人会计核算中实际发生的成本费用金额与税收规定不一致，应进行纳税调整增加所得的金额。三、纳税人如有未在收入总额中反映的收入项目以及税
3、收规定不允许扣除的支出项目，应在本表进行纳税调整增加。四、房地产业务本期预售收入计算的预计利润也在本表填列。五、 “本期发生数”填报本纳税年度实际发生的成本费用金额；“税前扣除限额”填报根据税收规定标准计算的可在本期税前扣除的金额；“纳税调增金额”等于“本期发生数”扣减“税前扣除限额”后的余额。余额如为负数，该行填0。 “纳税调增金额”第 41 行等于主表第 14 行。六、有关项目填报说明：1、第 1 行“工资薪金支出”第 1 列“本期发生数”：填报本纳税年度实际发生或提取的工资薪金，金额等于附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表第 7 行第 1 列；第 2 列“税前扣除限额”：填报本纳税
4、年度税前扣除限额，金额等于附表十二第 10 行第 1 列；第三列“纳税调增金额” 等于附表十二第 11行第 1 列。 （省局说明：第六条第 1 点中，将“第 1 行工资薪金支出第 1 列本期发生数第 7 行第 1 列”的“第 7 行”改为“第 6 行” 。 ）实行工效挂钩的纳税人，依据附表十二的“工效挂钩企业”的第 6 行、第 7行和第 10 行，以及有权部门批准的工资总额或按“两个低于”标准计算扣除的工资总额分别填报。32、第 2 至 4 行“工会经费” 、 “职工福利费” 、 “职工教育经费”：第 1 列分别填报本纳税年度实际提取的工会经费、职工福利费、职工教育经费，金额分别等于附表十二工
5、资薪金和工会经费等三项经费明细表第 6 行第 2 列、第 3 列、第 4 列；第 2 列“税前扣除限额”：填报本纳税年度税前扣除限额，金额分别等于附表十二第 10 行第 2 列、第 3 列、第 4 列；第 3 列“纳税调增金额” ，非工效挂钩纳税人等于附表十二第 11 行第 2 列、第 3 列、第 4 列，工效挂钩纳税人等于第 9 行第 2 列、第 3 列、第 4 列。计算允许税前扣除的工会经费等三项经费的基数为允许税前扣除的工资总额。未提供缴纳工会经费专用缴款收据的，计提的工会经费全额纳税调增。3、第 5 行“利息支出”：第 1 列填报纳税人在财务费用中核算的银行贷款利息和其他借款利息的支出
6、；第 2 列填报本纳税年度按同期同类银行贷款利率支付的利息部分,其中，纳税人从关联方取得的借款，按不超过注册资本 50%以内的借款部分的利息支出填报；第 3 列=第 1-2 列。4、第 6 行“业务招待费”：第 1 列填报纳税人在管理费用或营业费用中实际列支的业务招待费；第 2 列填报本纳税年度按税收规定计算的扣除限额；第 3列=第 1-2 列。5、第 7 行 “本期转回以前年度确认的时间性差异”：反映以前年度按照税务处理规定已作纳税调减，在本期不能再税前扣除，应予纳税调增的费用或损失。按照会计制度规定应当于以后年度确认的费用或损失，但按照税收规定可以从当期应纳税所得额中扣除，从而形成的应纳税
7、所得时间性差异应在本期的纳税调增额，即是纳税人以前年度确认的时间性差异（递延税款贷项）在本期转回数（递延税款借项） 。 （省局说明：第六条第 5 点中，在本段落后加上“不得将附表十三中的4第 12 列的合计数填入本行” 。 ）6、第 8 行“折旧、摊销支出”：第 1 列填报本纳税年度实际发生的固定资产折旧、无形资产、递延资产摊销金额，金额等于附表十三资产折旧、摊销明细表第 17 行第 2 列；第 2 列填报本纳税年度按税收规定计算的扣除限额，金额等于附表十三第 10 列第 17 行；第 3 列金额等于附表十三第 11 列第 17 行或本表第 1-2 列。7、第 9 行“广告支出”：第 1 列填
8、报纳税人在本纳税年度实际发生的广告支出，金额等于附表十一广告费支出明细表第 4 行；第 2 列填报本纳税年度按税收规定计算的扣除限额，金额等于附表十一第 8 行；第 3 列填报本纳税年度按税收规定计算的纳税调整额，金额等于附表十一第 9 行或本表第 1-2 列。8、第 10 行“业务宣传费”：第 1 列填报本纳税年度实际发生的业务宣传费；第 2 列填报本纳税年度按税收规定计算的扣除限额；第 3 列=第 1-2 列。9、第 11 行“销售佣金”：第 1 列填报本纳税年度实际发生的销售佣金；第2 列填报本纳税年度按税收规定计算的扣除限额；第 3 列=第 1-2 列。10、第 12 行“股权投资转让
9、净损失”：第 1 列填报本纳税年度实际发生的股权投资转让净损失，金额等于附表三投资所得（损失）明细表第 10 列第10 行为负数时的金额（若为正数，则本行的各列数据不需填报） ；第 2 列填报本纳税年度按税收规定计算的扣除限额，金额等于附表三补充资料“本年度股权投资转让净损失税前扣除限额” ；第 3 列填报本纳税年度按税收规定计算的纳税调整额，金额等于附表三补充资料“股权投资转让净损失纳税调整额”或本表第 1-2 列。11、第 13 行“财产损失”：第 1 列填报本纳税年度实际发生的财产损失金5额；第 2 列填报本纳税年度税务机关审批的财产损失金额；第 3 列=第 1-2 列。12、第 14
10、行“坏帐准备金”：第 1 列填报本纳税年度会计核算增（减）提的坏帐准备，金额等于附表十四（1） 坏帐损失明细表第 1 列第 5 行；第 2 列填报按税收规定计算提取的金额，金额等于附表十四（1）第 2 列第 6 行；第 3列等于附表十四（1）第 3 列第 6 行。13、第 15 行“各类社会保障性缴款”：第 1 列填报本纳税年度实际缴纳的各类社会保障性缴款；第 2 列填报按税收规定允许扣除的项目金额；第 3 列=第12 列。14、第 16 至 22 行：按照第 15 行的要求分别填报。15、第 23 行“上交总机构管理费”：第 1 列填报本纳税年度实际上交的总机构管理费；第 2 列填报经税务机
11、关批准的总机构管理费；第 3 列=第 1-2 列。16、第 24 行“住房公积金”：第 1 列填报本纳税年度实际发生的住房公积金；第 2 列填报按税收规定允许税前扣除的住房公积金；第 3 列=第 1-2 列。17、第 25 行“本期增提的各项准备金”：各列分别等于第 26 至 33 行各列的合计数。18、第 26 至 33 行：第 1 列分别填报本纳税年度增提的各项准备金；第 2 列填报“0” ；第 3 列除第 31、32 行外，均等于第 1 列；第 31 行“呆帐准备”由金融企业填报，纳税调增金额等于附表十四（2） 呆帐准备计提明细表 “本期申报的呆帐准备纳税调整额” ；第 32 行“保险责
12、任准备金提转差” 由从事金融业务的纳税人填报，纳税调增金额等于附表十四（3） 保险准备提转差纳税调整表第 29 行 3 列。19、第 34 行“罚款支出”：第 1 列填报本纳税年度实际发生的罚款支出，6金额等于附表二（1） 成本费用明细表第 23 行；第 2 列填报纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费；第 3 列=第 12 列。20、第 35 行“与收入无关的支出”：第 1 列填报本纳税年度实际发生与收入无关的支出；第 2 列填报“0” ；第 3 列=第 1 列。21、第 36 行“本期预售收入的预计利润”：填报从事房地产业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预售收入利润率计算的预计利润。22、第 37 行“其他纳税调增项目”：填报除上述调整增加项目以外的其他调增项目。注意：省局补充说明是指省局在实际操作过程中发现国税发200656 号文、国税函20061043 号文与实际的差异，这差异已经报备国家税务总局，在国家税局总局没用提出意见以前，各地可先按此执行。
