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1、我国内部控制的审视与思考张连起内部控制系列谈 课堂练习 判断题： 1、内部控制手册包括控制矩阵、流程图，辅以适当文字说明。A、对B、错 答案：a 题目解析：内部控制手册是对企业内部控制的描述。描述内部控制的方法是控制矩阵、流 程图及适当的文字说明。 2、 企业内部控制基本规范规定的适用范围是，中华人民共和国境内的大型企业、上市 公司和其他涉及重大公众利益的企业。A、对B、错 答案：b 题目解析：根据企业内部控制基本规范第二条的规定， 企业内部控制基本规范的适 用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。题中所说的适用范围是企业内部控制基本 规范 （征求意见稿）中的规定。之所以不采用征求意见稿中的规
2、定，是因为上述规定含混 不清，如重大公众利益如何界定？同时，上市公司也可能是大型企业，将两者并列存在逻 辑上的重复。 3、 企业内部控制基本规范没有明确规定国家有关监管部门对会计师事务所从事内部控 制审计的职业质量进行监督检查的内容。A、对B、错 答案：b 题目解析：企业内部控制基本规范第九条规定， 国务院有关部门可以根据法律法规、 本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情 况进行监督检查。第十条规定，接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根 据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报 告。会计师事务所及其签字
3、的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。综合这两条 的规定可知， 企业内部控制基本规范已明确规定国家有关监管部门对会计师事务所从事 内部控制审计的执业质量进行监督检查的内容。 4、我国内部控制相关的监管要求分两个层面：国务院和证监会层面、财政部和交易所层面。A、对B、错 答案：b 题目解析：我国内部控制相关的监管要求分为三个层面，即国务院和证监会层面、财政部 层面、交易所层面。财政部与交易所对内部控制的监控不在一个层面上。 5、 企业内部控制基本规范强调了内外部的信息沟通。A、对B、错 答案：a 题目解析：在企业内部控制基本规范中，将信息与沟通作为内部控制的构成要素之一， 要求企业建立信息
4、与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行；并且要求企业应将内部控制相关信息在企业内部各 管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、 中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当 及时报告并加以解决。由此可知， 企业内部控制基本规范十分强调企业内外部的信息沟 通。 6、企业按规定建立健全了内部控制就可以从根本上完全杜绝舞弊行为。A、对B、错 答案：b 题目解析：内部控制有其固有的局限性，这种局限性主要表现为两个方面：其一， “先天不 足” ；其二， “后天失调” 。 内部控
5、制的先天不足表现在： （1）内部控制的设计与运行受 制于成本效益的原则。只有在实施内部控制所带来的收益大于其实施成本的条件下，企业 才可能采用该内部控制。这意味着有些内部控制因实施的成本大于收益而不为企业所采用。（2）内部控制一般是针对常规业务而设计的，这意味着企业的非常规业务往往没有设计 和实施内部控制。 内部控制的后天失调表现在： （1）内部控制是靠人来执行的。即使设 计完整科学的内部控制也会因为执行者的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误 解而失效。 （2）通过业务执行者的相互联系和相互制约，能有效降低差错和舞弊的产生， 这是内部控制的假定前提。但在实际中，有关人员可能相互勾结，内
6、外串通。这会使内部 控制的功能丧失殆尽。 （3）内部控制可能因执行人员滥用权力或屈从外部压力而失效。 （4）企业的环境和业务的性质是不断变化的。内部控制可能因企业经营环境、业务性质的 变化而削弱或失效。 由此可知，内部控制只能合理保证控制目标的实现而不能绝对保证控 制目标的实现。当然也就不能完全杜绝舞弊行为。 7、内部控制和风险管理是一回事。A、对B、错 答案：b 题目解析：关于内部控制与风险管理的关系，理论界有不同的认识，有人认为，内部控制 包括风险管理，也有人认为，风险管理包括内部控制，还有人认为内部控制与风险管理是 一回事。不过，理论界一般认为，内部控制与风险管理是相辅相成，又各自己独立
7、的。 8、 企业内部控制基本规范要求所有企业必须按规定对内部控制的有效性进行评价。A、对B、错 答案：b 题目解析：企业内部控制基本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，小 企业和其他单位可以参照执行。换言之， 企业内部控制基本规范并没有强制要求小型企 业执行。根据五部委的安排，内部控制规范体系自 2011 年 1 月 1 日起首先在境内外同时上 市的公司施行，自 2012 年 1 月 1 日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市 的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中 型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控
8、制的有效性进 行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有 效性进行审计，出具审计报告。 9、负责一家企业内部控制咨询的会计师事务所，不得为同一企业提供内部控制审计服务， 以保持事务所的独立性。A、对B、错 答案：a 题目解析：独立性是注册会计师发表独立、客观审计意见的基础。如果一家会计师事务所 既提供内部控制咨询服务，又提供内部控制审计服务，那么就存在自我评价的风险，损害 注册会计师的独立性。因此，负责一家企业内部控制咨询的会计师事务所，不得为同一企 业提供内部控制审计服务。 10、必须以书面形式妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或资料，确保内部控
9、制建设与实施过程的可验证性。A、对B、错 答案：b 题目解析：企业内部控制基本规范第四十七条规定， 企业应当以书面或者其他适当的 形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实 施过程的可验证性。 由此可见，除了企业可以书面形式，也可以以其他适当形式，比如电 子介质存储等适当形式来保存相关记录。 11、内部控制不等于流程。A、对B、错 答案：a 题目解析：内部控制包括了一系列的政策与程序（流程） 。由此可知，内部控制与流程（程 序）不能完全等同。 12、 企业内部控制基本规范中内控机构由“必须有专门或指定机构”变更为“有条件再 设立” 。A、对B、错 答案：b
10、题目解析：企业内部控制基本规范第十二条规定， 董事会负责内部控制的建立健全和 有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部 控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制 的建立实施及日常工作。由此可见，内部控制必须有专门或指定的机构负责，而不是有条 件后再设立专门机构负责。 13、风险评估一般都采用定性方法对风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风 险。A、对B、错 答案：b 题目解析：企业应从两个维度即风险发生的可能性和风险发生后影响的大小对风险进行评 估。风险评估一般采用定性和定量相结合的方法。 14、仓库的入库单
11、属于发现性控制；盘点属于预防性控制。A、对B、错 答案：b 题目解析：按其实现控制目标的方式，内部控制可以分为预防性控制和发现性控制。预防 性控制是指为了防止错弊的产生而采取的控制，而发现性控制则是为了揭示已发生的错弊而设置的内部控制。入库单可以防止错弊的产生，因而属于预防性控制；盘点则可以揭示 已经发生的错弊，因而盘点属于发现性控制。 15、内控手册的核心是内控框架五要素及相关的控制目标和控制活动。A、对B、错 答案：a 题目解析：内部控制可以分为企业层面的内部控制和业务层面的内部控制，其核心就是内 部控制五要素。企业内部控制手册既包括了对企业层面的内部控制的描述，也包括业务层 面内部控制的
12、描述。由于控制活动往往与业务流程结合在一起，与每个经营流程结合在一 起的内部控制均有其控制目标，因此，对每个经营流程的内部控制进行描述时，当然包括 对控制目标和控制活动的内容。 单选题： 1、 企业内部控制基本规范进一步明确并细化了公司、政府与（ ）相互独立的三分监督 机制，被认为是国内企业治理国际化的重要里程碑。A、证监会B、国务院C、税务局D、审计机构 答案：d 题目解析：根据企业内部控制基本规范要求，我国境内的大中型企业必须按内部控制 规范体系的要求设计和实施内部控制，执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业 内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对
13、其财 务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门对相关企业执行内部控 制规范体系的情况进行监督检查。 由此可知，该题应选 D（审计机构） 。 2、关于企业内部控制基本规范 ，下列说法不正确的是（ ） 。A、要求上市公司 2009 年 7 月开始实施B、要求执行基本规范的上市公司，对本公司内控有效性进行评价C、要求非上市大中型企业必须执行D、适用于国内设立的大中型公司 答案：c 题目解析：关于实施时间， 企业内部控制基本规范第五十条规定：“ 本规范自 2009 年 7 月 1 日起实施” ，故 A 正确；企业内部控制基本规范第四十六条规定， “ 企业应当 结合内部监督情况，定期对
14、内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告” ， 故 B 正确；关于实施范围， ， 企业内部控制基本规范第二条规定“本规范适用于中华人 民共和国境内设立的大中型企业” ，故 D 正确；根据五部委发布内部控制配套指引，上市 公司必须执行，同时鼓励非上市的其他大中型企业提前执行，故 C 项不正确。 3、下列关于企业内部控制，说法不正确的是（ ） 。A、无论企业什么样的目标都应该和内部控制相联系起来，不能过于激进B、内部控制保证财务报告可靠性，同时财务报告是对内部控制的印证C、要注意协调好内控的社会评价和自我评价的关系D、实施内部控制不会对效率产生影响 答案：d 题目解析：企业目标的实现
15、必须有相应的内部控制作为保证，因而企业的任何目标都应与 内部控制相联系，故 A 项正确；财务报告总是在一定的内部控制下生成的，内部控制是财务报告可靠性的保证，从这个意义上讲，内部控制是原因，财务报告是结果，结果可以印 证原因，财务报告是否存在重大错报是企业内部控制是否有效的印证，故 B 正确；企业内 部控制的自我评价与注册会计师对内部控制的审计有联系也有区别，故必须协调好两者之 间的关系，故 C 正确；内部控制会对效率产生影响，应该把握好内控的度，故选项 D 不正 确。 4、在内部控制体系建设中，关于信息与沟通的说法，错误的是（ ） 。A、加强信息系统控制B、建立反舞弊机制C、识别内外部风险D
16、、建立举报投诉制度 答案：c 题目解析：C 属于风险评估内容，与信息与沟通无关；其他三项与信息沟通有关，符合 企业内部控制基本规范的规定。故应选 C 5、企业内部控制三步走方针不包括下列哪一项（ ） 。A、优化B、固化C、信息化D、精细化 答案：d 题目解析：我国企业内部控制三步走的方针是对内部控制的优化、固化和信息化，不包括 精细化。因此该题应选 D 6、下列说法哪项是正确的（ ） 。A、内部控制不会增加成本B、内部控制对于没有出现问题的大企业，几乎没有作用C、内部控制可以完全防止舞弊现象发生D、内部控制可以降低风险，但是不能完全杜绝 答案：d 题目解析：内部控制会增加管理成本，故 A 不正确；内部控制能合理保证控制目标的实现， 是企业应对风险的手段，对任何企业都是有重要作用，故 B 不正确；内部控制只能合理保 证控制目标的实现，由于内部控制的固有局限性，它不能完全杜绝舞弊，故 C 不正确，只 有 D 是正确的。 7、下列哪项是属于不相容职务分离（
