流动负债习题答案

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1、第十一章第十一章 流动负债习题答案流动负债习题答案一、单项选择题一、单项选择题1.答案：D解析：我国企业会计准则第 9 号职工薪酬所指的“职工”包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职.兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同.但由企业正式任命的人员，如董事会成员.监事会成员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。2.答案：D解析：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用；辞退福利应全部计入管理费用。3.答案：D解析：按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费应

2、交增值税”科目本月末结转前应有的余额为 70（405）15=20（万元）。4.答案：B解析：印花税应计入“管理费用”科目；消费税应计入“营业税金及附加”科目；耕地占用税应计入“在建工程”；增值税是价外税，与损益无关。5.答案：A解析：B 选项，由于企业会计准则规定采用总价法核算，所以应付账款不扣除现金折扣，按发票总价金额核算。C 选项，企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。D 选项，企业按规定计算应交的教育费附加.矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”. “管理费用”等科目，贷记“应交税费”（应交教育费附加.应交矿产

3、资源补偿费）科目6.答案：A解析：一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额，保留在“应交增值税”明细科目的借方，下月继续抵扣。7.答案：A8.答案：A解析：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。9.答案：A解析：因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。10.答案：D解析：委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入“应交税费应交消费税”账户的借方。11.答案：D解析：应付股利，是指企业经股东大会或类似机构

4、审议批准分配的现金股利或利润。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案.宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。12.答案：A解析：职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。13.答案：D解析：实际验收短缺数量为不合理损耗不应包含在实际成本中，60=80（125%）14.答案：D解析：企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税费未交增值税”科目核算。15.答案：A解析：属于辞退福利，直接计入管理费用即

5、可，不必分配。二、多项选择题二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。2.答案：ADE解析：将原材料用于对外投资和将产成品用于在建工程均应视同销售，计入“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。3.答案：ACDE解析：B 选项，非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的

6、产品或其他有形资产发放给职工作为福利，向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等4.答案：BCDE解析：一般纳税企业委托加工物资支付的增值税，根据加工收回的物资的不同处理，也有不同的处理方式。5.答案：ABCDE解析：职工薪酬的核算内容（1）职工工资.奖金.津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费.养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）.失业保险费.工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

7、6.答案：ACD解析：应付职工工资、生育保险费通过“应付职工薪酬”科目核算。7.答案：ABCE解析：与长期待摊费用科目无关。8.答案：ABC解析：商品流通企业购入商品的增值税可以抵的。9.答案：ABCDE10.答案：AE解析：B 项不通过应付股利科目，C 项计划业务不作处理，D 项计入应付债券。 三、计算分析题三、计算分析题1.(1)本月工资分配及发放的核算：借：基本生产成本加工车间 300,000装配车间 200,000修理车间 100,000制造费用加工车间 25,000装配车间 15,000修理车间 10,000管理费用 155,000销售费用 20,000应付职工薪酬职工福利费 15,

8、000贷：应付职工薪酬工资 840,000（2）工资发放的核算：借：应付职工薪酬工资 840,000贷：银行存款 735,040其他应付款社会保险费 12,100房租 8,050住房公积金 23,400其他 34,700应交个人所得税 26,710（3）计提职工福利费用、工会经费、职工教育经费、住房公积金、社会保险费的核算：借：基本生产成本加工车间 91,500装配车间 61,000修理车间 30,500制造费用加工车间 7,625装配车间 4,575修理车间 3,050管理费用 47,275销售费用 6,100应付职工薪酬职工福利费 4,575（也可计入管理费用）贷：应付职工薪酬福利费 11

9、7,600工会经费 16,800职工教育经费 12,600住房公积金 67,200社会保险费 42,000（4）支付高层管理人员通讯费及住房租金核算：借：管理费用 5,780,000贷：应付职工薪酬工资 5,760,000非货币性褔利 20,000借：应付职工薪酬工资 5,760,000非货币性褔利 20,000贷：银行存款 5,780,000（5）为职工发放非货币性补贴核算： 借：生产成本 687,960制造费用 57,330销售费用 229,320管理费用 171,990贷：应付职工薪酬非货币性褔利 1,146,600借：应付职工薪酬非货币性褔利 1,146,600贷：主营业务收入 980

10、,000应交税费应交增值税(销项税额)166,600借：主营业务成本 600,000贷：库存商品 600,0002.答案：（假设按增值税新税法进行核算。计量单位：万元）（1）借：应付职工薪酬 46.80 （40+6.80）贷：原材料 40应交税费应交增值税（进项税额转出） 6.80（2）借：在建工程 50贷：原材料 50（3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 87.75贷：原材料 75应交税费应交增值税（进项税额转出） 12.75（4）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 404贷：库存商品 370应交税费应交增值税（进项税额转出） 34（20017%）（5）借：长期股权投资 3510贷：

11、其他业务收入 3000应交税费应交增值税（销项税额） 510（300017%）借：其他业务成本 2000贷：原材料 2000（6）借：应付账款 260贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 34（20017%）营业外收入债务重组利得 26借：主营业务成本 180贷：库存商品 180借：营业税金及附加 20 （20010%）贷：应交税费应交消费税 20（7）借：在建工程 732贷：库存商品 570应交税费应交增值税（销项税额） 102（60017%）应交税费应交消费税 60（60010%）（8）借：生产成本 468（20021.17）制造费用 140.4（6021.17）管理费用

12、 93.6（4021.17）贷：应付职工薪酬 702借：应付职工薪酬 702贷：主营业务收入 600应交税费应交增值税（销项税额）102借：主营业务成本 300贷：库存商品 300借：营业税金及附加 60010%=60贷：应交税费应交消费税 60（9）借：原材料 2002.83 （2000+3-0.17）应交税费应交增值税（进项税额）340.17（340+0.17）贷：银行存款 2343（10）借：应收账款 5850贷：主营业务收入 5000应交税费应交增值税（销项税额） 850（11）借：原材料 6000应交税费应交增值税（进项税额） 1020贷：应付票据 7020（12）借：应交税费应交增值税（已交税金） 90贷：银行存款 90转出本期未交或多交的增值税：本期销项税额=510+34+102+102+850=1598（万元）本期进项税额=340.17+1020=1360.17（万元）本期进项税额转出=6.8+12.75+34=53.55（万元）上期未抵扣的进项税额=200（万元）本期应交纳的增值税额=1598-（1360.17-53.55）-200=91.39（万元）应转出未交增值税=91.39-90=1.39（万元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 1.39贷：应交税费未交增值税 1.39