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1、会计基础规范知识讲义 青海省财政厅重大项目财务总监办公室王岷 第一章 会计核算规范 第一节 会计核算的一般要求 第二节 会计核算的一般原则 第三节 会计核算内容 第四节 会计核算方法 第一节 会计核算的要求 一、会计核算的一般要求 1、依法建账 2、会计核算的内容 3、会计年度 4、记账本位币 5、会计凭证 6、会计账簿 7、账目核对 8、会计处理方法 9、或有事项的披露 10、财务会计报告 11、会计记录文字 12、会计档案管理 二、公司、企业会计核算的特别规定1、公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、 计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本
2、和利润。 2、会计核算不得发生下列行为： 第二节 会计核算的一般原则 一、衡量会计信息质量的一般原则 1、客观性 2、可比性原则 3、一贯性原则 4、相关性原则 5、及时性原则 6、明晰性原则 二、确认和计量的一般原则 1、权责发生制原则 2、配比原则 3、历史成本原则 4、划分收益性支出与资本性支出原则 三、修正会计原则 1、谨慎性原则 2、重要性原则3、实质重于形式原则 第三节 会计核算内容 一、款项和有价证券的收付 二、财物的收发、增减和使用 三、债权债务的发生和结算 四、资本、基金的增减 五、收入、支出、费用、成本的计算 六、财务成果的计算和处理 七、需要办理会计手续、进行会计核算的事
3、项 第四节 会计核算方法 一、会计核算方法的确定 1、会计核算方法具体包括会计确认方法、会计计量方法，会计计录方法和会计报告方法，这些方法共 同构成了一个有机整体。 2、会计确认方法是指确定一项经济业务事项是否应纳入以及应该纳入哪个会计项目的方法。二、会计核算方法确定后的一贯性原则 1、会计核算方法不得随意变更。各单位在确认、计量、记录和报告经济业务事项时所采用 的会计原则、会计方法和会计程序，前后期间应当保持一致。 2、单位在变更会计核算方法时要说明理由。 第二章 会计凭证规范 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记帐凭证 第四节 会计凭证的管理 第一节 会计凭证概述 一、会计凭
4、证的概念 二、会计凭证的种类 1、原始凭证 2、记账凭证 三、会计凭证的设计 1、概念 2、设计原则 第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念和种类 1、原始凭证按取得来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 2、原始凭证按填制手续可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 3、原始凭证按所起作用可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。 二、原始凭证的填制 1、原始凭证的基本内容 2、外来原始凭证必须具备的内容 3、填制原始凭证的基本要求 4、填制原始凭证的附加要求 三、原始凭证的审核1、审核原始凭证的完整性和真确性 2、审核原始凭证的合法性和合理性 第三节 记账凭证 一、记账凭证的概念和种类 1、记账凭证按
5、其经济业务内容的不同，可分为付款凭证、收款凭证和转账凭证三种。 2、记账凭证按其反映经济业务的完整性，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。 二、记账凭证的填制 （一） 记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称：如收款凭证、付款凭证、转账凭证等； 2、填制凭证的日期； 3、经济业务的内容摘要； 4、会计分录：账户（包括一级、二级、或明细账户）名称，记账方向和金额； 5、记账凭证的编号； 6、所附原始凭证张数和其他有关资料； 7、填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他人员审核签章，收款凭证和付款凭证 还要有出纳人员的签名或盖章、 （二） 记账凭证的填制要求 1、记账凭证填制的基本要求 （1）
6、审核无误。 （2）内容完整。 （3）分类正确。 （4）连续编号。 2、记账凭证填制的具体要求 3、记账凭证中会计科目书写要求 （三）记账凭证的填制方法 1、记账凭证日期 2、记账凭证的编号 3、会计科目的填写 4、摘要的填写 5、记账凭单的传递和签章 6、附件的张数 三、记账凭证的审核 （1） 记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相同； （2） 所运用的科目名称、记账方向和金额是否真确； （3） 记账凭证所列各项内容是否完整，有关人员是否盖章，手续是否齐全； （4） 从方针政策上审核凭证所记录的经济业务是否合理、合法。 第四节 会计凭证的管理 一、会计凭证的保管 二、会
7、计凭证的销毁 （一）可以销毁的会计凭证 （二）会计凭证销毁时应当办理的手续 第三章 会计账簿规范 第一节 会计账簿的含义和种类 第二节 账簿的设置与记账规则第三节 账簿的登记 第四节 对账和结账 第五节 错账的更正 第六节 账簿的启用与保管 第七节 会计摘要 第一节 会计帐薄的含义和种类 1、按照帐薄的用途分类 （1）序时帐薄 （2）分类帐薄 （3）联合帐薄 （4）备查帐薄 2、按照帐薄的外表形式分类 （1）订本式帐薄 （2）活页式帐薄 （3）卡片式帐薄 （4）磁盘式帐薄 3、按照帐页的格式分类 （1）三栏式 （2）多栏式 （3）数量金额式 第二节 账簿的设置与记账规则 一、设置帐薄的原则 1
8、、帐薄的设置要能够保证全面、系统地反映和控制各个单位的经济活动情况，为经营管理 提供系统、分类的核算资料。 2、帐薄的设置要在满足实际需要的前提下，考虑本单位的人力物力的节约，避免重复设帐。3、帐薄中帐页的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计， 力求简便实用，避免繁琐。 二、帐薄设计规范 （一）会计帐薄的设计要求 1、帐薄组织要适应企业的规模和特点，切合经营管理的需要 2、帐薄应能直接提供所需要的编报资料 3、帐薄要简洁明了，方便使用 4、帐薄便于设计要便于审核、查阅和保管 5、帐薄设计要讲究形式美 （二）会计帐薄格式的设计 1、帐页的设计 2、凭证栏和过账页数栏的设
9、计 （1）日记帐薄 （2）总分类账 （3）明细分类帐 （三）会计帐薄形式的设计 三、记账规则 （一）帐薄启用规则（二）帐薄登记规则 第三节 账簿的登记 一、序时帐薄的登记 1、现金日记账的登记 2、银行存款日记账的登记 二、总分类帐的登记 1、总分类帐的分类 （1）三栏式帐 （2）日记总账 （3）以表代帐 2、总分类帐的登记 （1）汇总登记法 （2）逐笔登记法 （3）汇总登记与逐笔登记相结合 （4）以表代帐 三、明细分类账的登记常用的明细分类帐页的格式有三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账、多栏式 明细分类账、平行式明细分类账、累计金额明细分类账、复币式明细分类账等。 1、三栏式明细分类账
10、2、数量金额式明细分类账 3、多栏式明细分类账 关于备查账它的数量和格式比较灵活，根据实际需要设计。它一般有下列几种类型：（1）代管财物登记薄 （2）帐外财务登记薄 （3）其他登记薄 四、总分类账与明细分类账平行登记所谓平行登记，就是对于每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行 总括登记，另一方面还要在有关的总分类账户所属的有关明细帐户中进行明细的登记。 1、同期登记 2、方向相同 3、金额相等 第四节 对账和结账 一、对账的含义和内容 1、帐证核对 2、账账核对 3、帐实核对 4、帐表核对 二、结账的种类和内容 1、将本期内所发生的经济业务全部记入有关账薄。 2、按照权责发生制原则调
11、整和结转有关账项。 3、结算各账户的本期发生额和期末余额。 4、对于各种费用、收益账户的余额要在有关账户间进行结转。 5、结账通常是为了总结一定时期经济活动所引起的财务状况变化和经营成果。 第五节 错账的更正 一、错账的更正方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 第六节 账簿的启用与保管 一、账薄的启用 二、账薄的保管 第七节 会计摘要 一、会计摘要的概念与特点 1、会计摘要的概念 2、会计摘要的特点 二、会计摘要的应用范围 1、记账凭证上的摘要 2、账薄上的摘要 3、表格上的摘要 4、记账凭证、账薄和表格上摘要的异同 三、会计摘要的语言形式 1、按照反映经济业务的繁简程度和位子
12、表达的多少分类，可分为简要式、概述式、说明式。2、按用文字还是用数字来书写摘要的形式分类，可分为文字式、数字式、文字数字式。 3、按照账薄反映结账（或结转）经济业务形式来分类，可分为账薄转页式，期末结账式、 新旧账薄结转式。 四、书写摘要应注意的问题 1、避免重复 2、简洁明了 3、抓住要点 五、会计摘要的写作要求详略得当、用字精练、含义清楚、用好术语、用好数字、书写整洁。 第四章 会计报表规范 （略） 该内容在“三江源工程会计核算实务”详细讲解 第五章 会计内部控制规范 第一节 内部会计管理概述 第二节 内部会计控制规范 第三节 内部会计控制的内容 第一节 内部会计管理制度概述 一、内部会计
13、管理制度的内容 二、制定内部会计管理制度的原则 三、内部会计控制的原则 第三节 内部会计控制的内容 一、货币资金的内部控制 1、岗位分工与授权批准 2、货币资金管理制度3票据及有关印章的管理 二、实物资产的内部控制 1存货业务的内部控制 2固定资产业务的内部控制 第六章 会计档案规范 第一节 会计工作交接 第二节 会计档案 第一节 会计工作交接 一、会计工作交接的概念 二、会计工作交换的基本要求 三、会计工作交接的基本程序 （一）交接前的准备工作 （二）移交点收 （三）专人负责监交 （四）交接后的有关事宜 四、会计工作交接后的责任 1、交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会
14、计报告和其他会计资 料是在经办人工作期间内发生的。应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即使接替 人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现， 仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。 2、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交 人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其 他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。 第二节 会计档案 一、会计档案概述 （一）会计档案的概念 （二）会计档案的种类 （三）会计档案的特点 （三）会计档案的作用 二、会计档案的管理原则 （
15、一）统一管理、分工负责原则 （二）完整原则 （三）简便易行原则 （四）依法管理原则 三、会计档案收集工作的一般要求 （一）会计档案收集必须贯彻执行“统一领导、分级管理”的原则 （二）会计档案的收集活动必须自觉地遵循会计档案的形成规律 （三）会计档案的收集工作必须保证会计档案的齐全完整、信息准确 （四）会计档案收集工作不仅要注意归档会计归档的数量齐全完整，而且也要注意所接受 或集中的会计档案的质量是否优化，成分是否充实 四、会计文件的归档制度 会计文件的归档制度内容可以区分为：归档范围、归档时间、归档要求和归档手续等。 （待 三江源工程会计档案管理规范下发后再仔细讲解） 五、会计档案的利用会计档
16、案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊情况需要经上级主管部门或单位领 导、会计主管人员批准。 六、会计档案的销毁 会计档案的销毁办法由国务院财政部门会同有关部门指定。 保管期满但未结清的债权债务和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案，不得销毁。 第七章 会计岗位设置和会计人员的基本规范 第一节 会计工作岗位设置 第二节 会计人员 第三节 会计机构和会计人员的基本职责 第四节 会计人员职业道德的基本内容 第一节 会计工作岗位设置 会计岗位责任制 会计岗位分工 会计岗位分工 第二节 会计人员 一、会计人员的概念 会计人员是指在会计岗位上从事填制会计凭证、记录会计账簿、编制财务会计报告的人员。 它包括各单位的会计员、出纳员、记账员、稽核员、财务会计主管人员以及其他接触会计 凭证、账簿、报表的人员。 二、会计人员的从业资格 （一）会计人员管理制度的历史沿管 （二）会计从业资格管理制度的基本内容 三、会计机
