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1、2012 年高级会计师考试案例分析题一（网络版）【案例】 2012 年 4 月，市财税部门对红星家具公司在进行例行检查中，发现红星家具公司 3 月份发生以下事项： （1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。 （2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170 元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。 （3）将生产的电脑桌 200 张作为职工福利发给职工，没有进行相关缴纳增值税核算账务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为 117 元。 （4）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为 15
2、00 万元，负担的增值税进项税额为 255 元，该进项税额已在 3 月份计算应缴纳增值时从销项税额中抵扣。已知，红星家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。要求： 根据上述情况，回答下列问题： （1）公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。 （2）红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国公司法的规定？如不符合，根据我国公司法的规定，红星公司应当承担什么法律责任？ （3）红星公司将生产的 200 张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由？ （4）红星公司将外购木材用于新建公司办公楼
3、，其进项税额在 3 月从销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由。 2012 年高级会计师考试案例分析题二（网络版）211 年 9 月 10 日，苯乙烯的现货价格上涨到 10800 元/吨，价格上涨了 2250 元，期货合约的交割价格为 10850 元/吨。当日，甲公司购入了 4000 吨苯乙烯材料，同时将期货合约卖出平仓。高级会计师考试时间甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理： （1）将该套期划分为现金流量套期。 （2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。 （3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。 （4）在 A 化工产品出售时，将
4、套期期间计入资本公积的利得金额，转入了当期损益。要求：1.指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目。 2.分析、判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。 3.分析、判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。 2012 年高级会计师考试案例分析题三（网络版）【案例】 苯乙烯是一种用途广泛的基础化工原料，将苯乙烯与丁二烯、丙烯腈共聚，其共聚物可用于生产 ABS 工程塑料；将苯乙烯与丁二烯共聚可以生成乳胶（SBL）和合成橡胶（SBR）；将苯乙烯与丙烯腈共聚为 AS 树脂；此外，苯乙烯还被广泛用于制药、涂料、纺织等工业。211 年 6 月 1 日，甲化工企业（下称甲公司）与某外商签订了
5、销售合同，合同约定甲公司应于 211 年 10 月 1 日将 A 化工产品销售给该外商。经计算生产该批 A 化工产品需要苯乙烯 4000 吨作为原材料，签订合同时苯乙烯的现货价格为 8550 元/吨。 甲公司为规避苯乙烯价格波动带来的风险，经董事会批准，在期货市场买入了 9 月份交割的 4000 吨苯乙烯期货，并将其指定为 A 化工产品生产所需的苯乙烯的套期。当天苯乙烯期货合约的价格为 8600 元/吨。苯乙烯期货合约的标的资产与甲公司生产 A 化工产品所需要的苯乙烯材料在数量、品质和产地方面相同。 211 年 9 月 10 日，苯乙烯的现货价格上涨到 10800 元/吨，价格上涨了 2250
6、 元，期货合约的交割价格为 10850 元/吨。当日，甲公司购入了 4000 吨苯乙烯材料，同时将期货合约卖出平仓。 甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理： （1）将该套期划分为现金流量套期。 （2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。 （3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。 （4）在 A 化工产品出售时，将套期期间计入资本公积的利得金额，转入了当期损益。要求：1.指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目。 2.分析、判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。 3.分析、判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由 2012 年高级会
7、计师考试案例分析题四（网络版）【案例案例】 中熙公司 211 年发生并处理了以下金融资产转移业务：（1）211 年 3 月 1 日，中熙公司因资金短缺，将持有的锦秋公司的股票出售给招商证券，同时与招商证券签订看跌期权合约，合约规定的行权价格为 1 100 万元。从合约条款判断该看跌期权是一项重大的价内期权（假定不考虑期权费）。3 月 1 日该股票的账面价值为 600 万元，持有期间无公允价值变动，出售价格 800 万元，7 月 1 日看跌期权合约到期，当时的市价为 950 万元，招商证券行使了看跌期权。 中熙公司处理如下：3 月 1 日终止确认了该金融资产；3 月 1 日终止确认时确认了处置损
8、益 200 万元；7 月 1 日重新确认金融资产 1 100 万元。 （2）211 年 4 月 1 日，中熙公司将持有吉东公司的股票（被划分为可供出售金融资产）出售给国泰君安证券公司，同时与国泰君安证券公司签订合同约定于 211 年 12 月 31日按当日收盘价格回购吉东公司股票。4 月 1 日，该股票的账面价值为 700 万元，原来已确认资本公积（利得）100 万元，出售价格 800 万元，12 月 31 日，原持有的吉东公司股票的收盘价为 820 万元。中熙公司处理如下：4 月 1 日终止确认了可供出售金融资产；4 月 1 日终止确认时确认了处置损益 100 万元；12 月 31 日重新确
9、认可供出售金融资产 820 万元。 （3）211 年 5 月 1 日，中熙公司将一张商业汇票向中国银行贴现，该商业汇票是销售商品给蓟门公司形成的，到期日为 211 年 9 月 1 日，面值 300 万元，中国银行扣除贴现利息 12 万元，中熙公司获得贴现款 288 万元，中熙公司无法判断蓟门公司到期时能否将款项支付给中国银行，合同规定中熙公司负有连带还款责任。中熙公司处理如下：未终止确认应收票据；考试用书将收到的贴现款 288 万元确认为短期借款；贴现利息 12 万元确认为短期借款利息调整。 （4）211 年 6 月 1 日，中熙公司将应收雪原公司账款 120 万元出售给天涯公司。该应收账款已
10、计提坏账准备 20 万元。出售借款 70 万元已收到存入银行。合同规定，天涯公司无法从雪原公司收回账款时不能向中熙公司追偿。中熙公司处理如下：终止确认了该应收账款；确认处置应收账款损失 50 万元。 要求：分析判断中熙公司上述处理是否正确？若是不正确，说明理由，并对不正确之处指出正确的做法。 2012 年高级会计师考试案例分析题五（网络版）【案例】 花都公司为上海证券交易所 A 股上市公司，2011 年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项：（1）2011 年 1 月 26 日，花都公司在证券市场上出售其持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，所得价款为 6000 万元。出售时该债券的账面价
11、值为 5900 万元，其中公允价值变动收益为 200 万元。花都公司在进行会计处理时，终止确认了该金融资产，同时确认了投资收益 300 万元。（2）为了处置账龄在 5 年以上、账面余额为 5000 万元、账面价值为 3000 万元的应收账款，花都公司管理层 2011 年年 3 月 31 日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。方案 1：将上述应收账款按照公允价值 3100 万元出售给花都公司的母公司的另一子公司（丙公司），不附追索权。方案 2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为 3%、3 年期的资产支持证券 2800 万
12、元，花都公司享有或承担该应收账款的收益或风险。（3）花都公司鉴于资金比较紧张，与 7 月 1 日将应收票据 4000 万元贴现给工商银行，取得贴现净额 3960 万元。该应收票据为 5 月 1 日收到的、期限为 6 个月的不带息商业承兑汇票。花都公司贴现时与工商银行约定，该贴现为附追索权的贴现。花都公司判断，与该应收票据有关的风险和报酬没有转移。外语学习网（4）花都公司于 6 月 30 日将其持有的甲上市公司股票出售给建设银行，取得价款 8000 万元。同时约定，花都公司将于本年 12月 31 日以当日市价回购甲公司股票。花都公司将甲公司股票分类为交易性金融资产，出售时的账面价值为 7900
13、万元，其中“成本”明细科目的账面余额为 7000 万元，“公允价值变动”明细科目的余额为 900 万元。花都公司在进行会计处理时，未终止确认该金融资产，将收到的价款计入负债。（5）6 月 30 日，花都公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行，取得价款 6000 万元（该股票分类为可供出售金融资产，账面价值为 5800 万元，出售前公允价值增加 50 万元）。同时花都公司与中国银行签订一份期权合约，中国银行支付 5 万元期权费给花都公司，中国银行有权在 2011 年 12 月 31 日以 5950 万元价格返售该股票。花都公司判断，到期时中国银行极小可能会行权。要求：（1）根据资料（1），分析
14、、判断花都公司上述金融资产转移的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请指出正确会计处理办法。（2）根据资料（2），指出花都公司对处置应收账款的方案 1 和方案 2 应如何进行会计处理。（3）根据资料（3），指出花都公司对应收票据贴现应如何进行会计处理。（4）根据资料（4），分析、判断花都公司出售甲公司股票的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请指出正确会计处理办法。（5）根据资料（5），指出花都公司对出售乙公司债券应如何进行会计处理。2012 年高级会计师考试案例分析题六（网络版）【案例】 甲公司是一家生产和销售钢铁的 A 股上市公司，其母公司为 XYZ 集团公司。甲公司为实现规模
15、化经营、提升市场竞争力，多次通过资本市场融资成功进行了同行业并购，迅速扩大和提高了公司的生产能力和技术创新能力，奠定了公司在钢铁行业的地位，实现了跨越式发展。在一系列并购过程中，甲公司根据目标公司的具体情况，主要采取了现金购买、承债和股份置换三种方式进行。甲公司的三次并购过程要点如下： （1）收购乙公司。乙公司是 XYZ 集团公司于 2000 年设立的一家全资子公司，其主营业务是生产和销售钢铁。甲公司为实现“立足华北、面向国际和国内市场”的发展战略，2007 年 6 月 30 日，采用承担乙公司全部债务的方式收购乙公司，取得了控制权。当日，甲公司的股本为 100 亿元，资本公积（股本溢价）为
16、120 亿元，留存收益为 50 亿元；乙公司净资产账面价值为 0.6 亿元（公允价值为 1 亿元），负债合计为 1 亿元（公允价值与账面价值相同）。并购完成后，甲公司 2007 年整合了乙公司财务、研发、营销等部门和人员，并追加资金 2 亿元对乙公司进行技术改造，提高了乙公司产品技术等级并大幅度扩大了生产能力。 （2）收购丙公司。丙公司同为一家钢铁制造企业，丙公司与甲公司并购前不存在关联方关系。2008 年 12 月 31 日，甲公司支付现金 4 亿元成功收购了丙公司的全部可辨认净资产（账面价值为 3.2 亿元，公允价值为 3.5 亿元），取得了控制权。并购完成后，甲公司对丙公司引入了科学运行机制、管理制度和先进经营理念，同时追加资金 3 亿元对丙公司钢铁的生产技术进行改造，极大地提高了丙公司产品质量和市场竞争力。 （3）收购丁公司。丁公司是一家专门生产铁矿石的 A 股上市公司，丁公司与甲公司并购前不存在关联方关系。2009 年 6 月 30 日，甲公司经批准通过定向增发 1 亿股（公允价值为 5 亿元）换入丁公司的 0.6 亿股
