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1、基本会计等式基本会计等式：资产=负债+所有者权益扩展的会计等式扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入费用） 资产=负债+所有者权益+利润账户期末余额账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额本期减少发生额资产账户增加额合计资产账户增加额合计+ +权益账户减少额合计权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计资产账户期末余额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末贷方余额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发 生额借贷记
2、账法的试算平衡：借贷记账法的试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计短期借款利息短期借款利息：短期借款利息=借款本金利率时间购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用税额公式：税额公式： 当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销项税额=销售额增值税税额 进项税额=购进货物或劳务价款增值税税额材料采购费用的分配：材料采购费用的分配：材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计某材料应负担的采购费用=采购费用分配该材料的分配标准不含税价款=价税款总额（1+税率）增值税税额=价税款总额不含税价款制造费用的分配：制造费用的分配：制造费用
3、分配率=待分配费用总额/分配标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额制造费用分配率完工产品的计算公式：完工产品的计算公式： 期初在产品成本本期生产费用本期完工产品成本期末在产品成本 本期完工产品成本=期初在产品成本本期生产费用-期末在产品成本商品销售收入的计量方法商品销售收入的计量方法： 销售净收入=不含税单价销售数量销售退回销售折让商业折扣主营业务成本：主营业务成本：本期应结转的主营业务成本本期已销售商品的数量单位商品的生产成本本期结转的主营业务成本本期销售商品的数量单位商品的生产成本一次加权平均法：一次加权平均法：一次加权平均单位成本（期初结存存货成本本期入库存货成本）/（期初
4、结存存货 数量本期入库存货数量）发出存货成本加权平均单价发出存货数量期末存货成本期初结存存货成本本 期入库存货成本本期发出存货成本移动加权平均法：移动加权平均法：移动加权平均单价 =（本次入库前结存成本+本次入库存货成本）/（本次入库前结存 数量+本次入库存货数量）商品销售收入：商品销售收入：商品销售收入 = 不含税单价销售数量销售退回销售折让商业折扣增值税销项税额：增值税销项税额：增值税销项税额=销售货物的不含税售价增值税税率应交税费：应交税费： 应交消费税=应交消费品的销售额消费税税率 应交城建税 =（当期的营业税+消费税+增值税）城建税税率 应交营业税 = 转让收入营业税率利润：利润：利
5、润（或亏损）总额=英语利润+营业外收入营业外支出 营业利润：营业利润： 营业利润 = 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润：净利润：净利润 = 利润总额所得税费用利润总额：利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出企业所得税：企业所得税：应交所得税=应纳税所得额所得税税率应纳税所得额=利润总额所得税前利润中予以调整的项目各期预交所得税：各期预交所得税：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额所得税税率当前期应交所得税=当前期累计应交所得税上期累计已交所得税企业利润分配：企业利润分配：可供投资者分配的利润 =
6、净利润弥补以前年度的亏损提取的法定盈余公积+以前 年度非分配利润+公积金转入数本年末未分配利润=可供投资人分配的利润优先股股利提取的任意盈余公积普通 股股利 原材料采购：原材料采购：原材料采购成本=买价+采购费用实地盘存制：实地盘存制：期末存货结存数量 = 实地盘点数量 本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本期末结存存货成本期末结存存货成本=期末存货实地盘存数单价存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量已销未提数量 本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本期末结存存货成本银行存款清查：银行存款清查：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项银行已付企业
7、未付款项=银行对账 单余额+企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项 明细账余额计算：明细账余额计算：应收账款应收账款明细帐（借余）坏账准备预收账款明细帐（借余）预付账款预付账款明细帐（借余）应付账款明细帐（借余）应付账款应付账款明细帐（贷余）预付账款明细帐（贷余）预收账款预收账款明细帐（贷余）应收账款明细帐（贷余）待摊费用待摊费用明细帐（借余）预提费用明细帐（借余）预提费用预提费用明细帐（贷余）待摊费用明细帐（贷余） （记忆口诀：两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路）未分配利润项目=本年利润账户余额利润分配账户余额账户余额收益性支出按资本性支出处理利润虚增、资产偏高资本性支出按收益
8、性支出处理利润虚减、资产偏低库存现金日记帐：库存现金日记帐：日余额=上日余额+本日收入额本日支出额会计科目：会计科目： 资产类：资产类：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预收账款、 应收股利、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、 库存商品、包装物、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用、长期股权投资、长期投 资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计 摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢负债类：负债类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付股利、其他应收款、预提费用、长
9、期借款、应付债券、长期应付款、预计负债 所有者权益类：所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配成本类：成本类：生产成本、制造费用 损益类：损益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、 主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、 资产减值损失、营业外支出、所得税费用财务会计报告：财务会计报告：根据总账余额直接填列：根据总账余额直接填列：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借 款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费其他应付账款、实收资本、资本 公积、盈余公积 根据总账余额计算填列根据总账余额
10、计算填列：货币资金、存货、未分配利润 根据总帐与明细账余额分析 计算填列：长期借款、长期待摊费用 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：应收账款、其他应收款、存货、 长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、资产负债表内容资产负债表内容 表首：表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 正表：正表：报告式（上下结构）和账户式（左右结构） 在我国，资产负债表采用账户式在我国，资产负债表采用账户式 利润表内容利润表内容 表首：表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 正表：正表：单步式和多
11、步式 在我国，利润表一般采用多步式在我国，利润表一般采用多步式 一、资产负债表公式一、资产负债表公式1货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额2.应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额 - 坏账准备”余额3.预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额4.应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额5.预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额6.存货原材料/材料采购/在途物资库存商品生产成本材料成本差异（贷方）-存货跌价准备（贷方）7.固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余
12、额-“固定资产减值准备”总账余额8.无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额9.长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额10.长期借款=“长期借款”总账余额“长期借款”明细账中 1 年内到期的“长期借款”11.长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额“长期待摊费用”明细账中 1 年内到期“长期待摊费用”12.未分配利润=（本年利润+利润分配）总账余额13.流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收账款+预付款项+存货+一年内到期的非流动资产（长期待摊费用中一年内摊销的部分）14.非流动资产合计= 长期股权投资+固定资产+ 在建工程 +工程物资+ 固定资产清理+无形资产+长期待摊费用 （固定资产清理有贷方余额就减）15.资产合计=流动资产合计+非流动资产合计16.流动负债合计=短期借款+应付账款+预收账款+一年内到期的非流动性负债（长期借款中于一年内归还的部分）17.非流动负债合计=长期借款+ 应付债券 18.负债合计=流动负债合计+非流动负债合计
