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1、第一章 导论一、单项选择题一、单项选择题 1、A 企业，2010 年与 C 税务师事务所签订委托协议，委托 C 税务师事务所代理全年的各 税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由 B 税务师及其助理人员完成。如果纳税申 报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，按民法规定应当向 A 企业承担赔偿责任。 下列说法正确的是（ ）。 A、应当由 C 税务师事务所和 B 税务师共同承担赔偿责任 B、应当由 C 税务师事务所承担赔偿责任 C、应当由 B 税务师及其助理人员承担赔偿责任 D、应当由 B 税务师承担赔偿责任 【正确答案】 B 【答案解析】 民法通则第六十六条规定：代理人不履行职责而给代理人
2、造成损害的应 当承担民事责任。根据这项规定，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未 履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。在本题目中，受托 方是 C 税务师事务所，所以，赔偿责任应当由 C 税务师事务所来承担。 【该题针对“注册税务师行业的特点”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 2、注册税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（ ）。 A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B、委托人故意不提供有关资料和文件的 C、委托人部分相关资料遗失，无法提供的 D、因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出 正确表述的
3、【正确答案】 C 【答案解析】 注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（一） 委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（二）委托人故意不提供有关资料和文件的； （三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作 出正确表述的。 【该题针对“注册税务师的执业规则”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 3、下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是( )。 A、遵法守规 B、诚实信用 C、专业胜任 D、尽职尽责 【正确答案】 B 【答案解析】 诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。 【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核】 【答
4、疑编号,点击提问】 4、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是（ ）。 A、税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任 B、在代理活动中产生的税收法律责任，是由于纳税人的原因所造成，因为签订了代理合 同，其责任承担者应为代理人C、在代理活动中产生的税收法律责任，是由于代理人的原因所造成，其责任承担者也应 为纳税人或扣缴义务人，代理人不用承担赔偿责任 D、在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移 纳税人、扣缴义务人的相关法律责任 【正确答案】 A 【答案解析】 在税务代理活动中，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、
5、扣缴义务人产 生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。 【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 5、关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是（ ）。 A、受托代理机构及专业人员具有一定资格 B、双方达成了代理事项的口头协议 C、委托代理项目符合法律规定 D、代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的 【正确答案】 B 【答案解析】 税务代理关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或 其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。 【该题针对“税务代理关系的确立和变更”知识点进行
6、考核】 【答疑编号,点击提问】 6、下列对于注册税务师理解错误的是（ ）。 A、注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业 务的专业人员 B、注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度 C、注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜 D、税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任 【正确答案】 C 【答案解析】 注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从 事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够 熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能
7、。注册税务师是 在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税 务师事务所。 【该题针对“注册税务师的执业原则”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 二、多项选择题二、多项选择题 1、下列情况属于税务代理关系自然终止的情形有( )。A、委托人单方终止代理事项 B、注册税务师被注销执业资格 C、受托方破产 D、合同规定的税务代理期限届满 E、代理事项完成 【正确答案】 DE 【答案解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自 然终止。选项 C 为可单方终止代理行为的情形，B 为代理变更的情况。为代理变更的情况。【该题针对“税务代理
8、关系的终止”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 2、注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有（ ）。 A、办理增值税一般纳税人资格认定申请 B、财产损失的鉴证 C、税前弥补亏损鉴证 D、土地增值税清算的鉴证 E、所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 【正确答案】 BCDE 【答案解析】 选项 A 属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。 【该题针对“税务代理的范围 ”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 3、注册税务师的服务范围包括以下( )方面。 A、办理减免税申报 B、建账记账 C、税收筹划 D、替小规模纳税人代开增值税专用发票 E、代理税务行政诉讼 【正确答案】 ABC 【答案解析】 主管税务机关
9、为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的 权利； 税务行政诉讼是由律师代理的。 【该题针对“税务代理的范围 ”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 4、下列事项中属于注册税务师的义务有（ ）。 A、注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避 B、注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务 C、注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不对其工作结果负责 D、注册税务师在对外出具的涉税文书上签章，并对其真实性、合法性负责 E、委托人存在违规行为并可能影响到审核报告的公正、诚信时，注册税务师应予以劝阻， 劝阻无效时，应当终止执业 【正确答案】
10、 ABDE 【答案解析】 选项 C 是错误的，注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核， 并对其工作结果负责。 【该题针对“注册税务师的权利与义务”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 5、税务师事务所有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以 下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。 A、未按规定承办相关业务的 B、与委托方协议第一年代理业务不收费的 C、出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的 D、采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的 E、出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的 【正确答案】
11、 ABD【答案解析】 选项 C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人 未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会 公告。选项 E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或 者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未 缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并 提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项 CE 不正确。 【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 6、某房地产公司 2012
12、年 6 月 16 日，将自建的房屋与另一公司的房屋进行交换，则在该 项业务中，涉及的税种包括（ ）。 A、印花税 B、土地增值税 C、房产税 D、城镇土地使用税 E、资源税 【正确答案】 AB 【答案解析】 本题考核的是房屋置换涉及的税种。房地产的交换涉及的税种有：营业税、 城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税、契税。 【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 三、简答题三、简答题 1、某税务师事务所在 2012 年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指 出下列行为应承担的法律责任？ （1）其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记
13、业务。 （2）事务所以低于成本价收费方式承接业务。 （3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税 税款，经查实情节十分严重。 （4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造 成少纳所得税税款。 （5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。 【正确答案】 （1）由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限 期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应 当向社会公告。 （2）由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款。责令其限期改正；逾期
14、不 改正或者情节严重的，向社会公告。 （3）税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人 缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。 同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执 照。 （4）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税 款的。由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。 （5）民法通则第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活 动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的
15、，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法， 应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处 理。 【答案解析】 【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】 第二章 税务管理概述一、单项选择题一、单项选择题 1、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可 以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。 A、5 年 B、10 年 C、15 年 D、无限期 【正确答案】 A 【答案解析】 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3
16、 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。 【该题针对“税务机关的权利、义务和责任”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提问】 2、以下说法不正确的是（ ）。 A、某商业企业当期购进商品取得的增值税专用发票注明税额为 30 万元，当期销售货物销 项税为 25 万元，无期初留抵税额，当期可以不办理纳税申报 B、某工业企业当期因故办理了延期纳税申报，也应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税 额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算 C、某扣缴义务人因洪灾，不能按期报送代扣代缴报告表，可以延期办理，但是应当在洪 灾造成的影响消除后立即向税务机关报告 D、某个体工商户实行定期定额方式缴纳税款，可以实际简易申报、简并征期申报纳税方 式 【正确答案】 A 【答案解析】 纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外， 均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 【答疑编号,点击提
