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1、文章来自 http:/ http:/ 收藏本页 http:/ 广西广西 20132013 年会计证年会计证财经法规财经法规考前解密讲义第二章第三节考前解密讲义第二章第三节第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 调整银行结算账户的法律规范有：人民币银行结算账户管理办法、人民币银行结算账户管理办法实施细则、中华人民共和国外汇管理条例、结汇、售汇及付汇管理规定、关于完善资本项目外汇管理有关问题的通知以及个人外汇管理办法。 一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念 来源:会计从业资格考试网 收藏本页 http:/ 二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类 银行账户的分类 分类标准 账户类型 含
2、义 单位银行结算账户 单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳人单位银行结算账户管理。 存 款 人 个人银行结算账户 个人银行结算账户，是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳人个人银行结算账户管理。基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 专用存款账户 专用存款账户是指存款人
3、按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 用 途 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 本地银行结算账户 本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户。 开 户 地 异地银行结算账户 异地银行结算账户是指存款人根据规定的条件在异地（跨省、市、县）开立的银行结算账户。 【重点提示】注意两种特殊情况：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳人个人银行结算账户管理。 【例题 1判断题】个体
4、工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（ ） 文章来自 http:/ http:/ 【例题 2单选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ）。 A基本存款账户 B一般存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户 【答案】C三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则 来源:会计从业资格考试网 收藏本页 http:/ （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任
5、何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （三）守法合规原则 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 银行结算账户在使用过程中应当注意的规则：（重点） （l）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。正式开立之日是指：核准类单位银行结算账户为中国人民银行当地分支行的核准日期；非核准类单位银行结算账户为银行为存款人办理开户手续的日期。 （2）银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的
6、存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。 （3）存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 （4）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。 （四）存款信息保密原则 http:/ 【重点提示】应重点掌握的内容有：（1）除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。注意例外。 （2）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款
7、转存开立的一般存款账户除外。另外，存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。 来源:会计从业资格考试网 收藏本页 http:/ 3单选题】人民币银行结算账户管理的基本原则中不包括（ ） 。 文章来自 http:/ http:/ B恪守信用，履约付款原则 C一个基本存款账户原则 D信息保密原则 【答案】B 【例题 4多选题】下列单位账户中，可以办理付款业务的有（ ） 。 A从正式开立之日起 3 个工作日后的单位账户 B从正式开立之日起 3 个工作日之内的单位账户 C从正式开立之日起 3 个工作日之内的因借款转存开立的一般存款账
8、户 D从正式开立之日起 3 个工作日之内的由注册验资的临时存款账户转成的基本存款账户 【答案】ACD 四、银行结算账户的开立，变更和撤销四、银行结算账户的开立，变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定的除外。 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。根据法律法规要求，存款人符合规定情形之一的，可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。 【重点提示】注意上述两个规定均有例外，即法律另有规定的除外。 1开立银行结算账户的一般程序 一般来讲，存款人申请开立银行结算账户，应按如下大体程序
9、办理： （1）由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行。 http:/ （3）由开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查。 （4）银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。 【重点提示】注意有些账户的开立需要中国人民银行核准，有些需要到中国人民银行备案。 2开立银行结算账户应当注意的问题 存款人在开立银行结算账户过程中，应当注意以下问题： （1）存款人的预留签章。存款人为单位的，
10、其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。 【重点提示】注意单位预留签章和个人预留签章的区别。 【例题 5判断题】存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章和财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名和盖章；存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名和盖章。 （ ） 【答案】 （2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。存款文章来自 http:/ http:/ 因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书
11、”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称； 预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致； http:/ 【重点提示】注意掌握住账户名称、存款人名称与预留银行签章不一致的特殊情形。容易考多项选择题。 【例题 6多选题】下列各项中，允许账户名称与签章名称不一致的情形有（ ） 。 A公司在注册地开立的基本存款账户 B公司因注册验资开立的临时存款账户 C依法可以使用简称的公司开立的银行账户 D没有字号的个体工商户开立的银行结算账户 【答案】BCD （3）注册验资资金或增资验资资金的
12、退还。存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。 （4）银行结算账户的信息查询。存款人开立基本存款账户后，中国人民银行当地分支行应当为存款人打印初始密码，由开户银行转交存款人。存款人可以向中国人民银行当地分支行或者基本存款账户开户行，在提交基本存款账户开户许可证后，使用密码查询其已经开立的所有银行结算账户的相关信息。 （二）银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指存款人账户信息资料发生的变化和改变，具体包括：存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户
13、资料发生的变更。存款人的银行结算账户资料发生前述变更，应及时到开户银行办理变更手续。 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于 5 个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于 5 个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 http:/ 5 个工作日内。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于 2 个工作日内向中国人民银行报告。 【例题 7单选题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于（ ）日内书面通知开户银文章来自 http:/ http:/ ）日内向中国人民银行报告。 A3；2 B5；2 C2；3 D2；5 【答案】B （三）银行结算账户的撤销 1银行结算账户撤销的事由 存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 2银行结算账户撤销的手续办理 （l）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理 存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于 5 个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存
