税务代理和那说筹划

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1、【注会由厚到薄注会由厚到薄】2012】2012 税法税法 税务代理和税收筹划税务代理和税收筹划第十六章 税务代理和税收筹划 第一节 企业涉税基础工作的代理 一、企业税务登记代理应注意的问题要点注意问题开业税务登记代理 注意问题（1）选择领取合适的登记表。 （2）认真、齐全地填写税务登记表。 （3）备足税务登记所需的相关材料。 （4）选择税务登记地点。 从事生产经营的纳税人向生产经营所在地或纳税义务发生地的主管税 务机关办理；其他纳税人向所在地主管税务机关办理。代理注销税务登记 的内容（1）代理注销税务登记申报 （2）代理填报注销税务登记审批表 （3）代理领取有关批件外出经营报验登记 代理（1）

2、代理人在纳税人在外出经营之前，持纳税人的税务登记证件向主 管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（简称外管证 ）。 （2）明确告知纳税人外管证的使用和异地经营应提交的证明和有 关资料。 （3）提醒纳税人在外出经营活动结束后填报外出经营活动情况申报 表，并结清税款、缴销发票。 （4）代理人应当在外管证有效期满后 10 日内，持该证明回原税 务登记地税务机关办理撤销手续。二、发票领购代理发票领购代理类别重点内容及注意问题代理自制发票 审批业务凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全， 发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的 发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，

3、 也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税 务机关批准到指定的印刷厂印刷。 自制发票仅限于普通发票。发 票 领 购 代 理代理统印发票 领购业务统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧 购新和担保发售。 需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办 理。用票单位和个人可以按次向主管税务机关申请代开， 但应提供相应的书面证明。 对于临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事临时 经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票，税务机关应要求提供 保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发 票。 三、建账记账代理项目主要规定范

4、围代理建账企业的具体范围： （1）有固定经营场所的个体、私营经济业户； （2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户； （3）个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准， 可暂不建账或不设置账簿。代理建帐 建制基本内容建制：（1）代建会计制度；（2）代建财务制度 建账：复式账；简易账。基本规范代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管 税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装 订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账簿、凭证、 表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。审核原始 凭证代理人应加强

5、对原始凭证的审核： （1）原始凭证内容的真实性与完整性。 （2）原始凭证取得的时效性与合法性。代理记账代制记账 凭证代理人应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户 代制记账凭证。简易账代理简易账的记账工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简 易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记人相关 账户，实际上是俗称的流水账。代理编制 会计账簿复式账代记复式账的操作则应根据会计账户的特点来进行。报表种类个体工商户的会计报表比企业的要简单许多。设置复式账的个体工 商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的 仅要求编报应税所得表。代为编制 会计报表报表要求（1）数字

6、真实，内容完整。（2）计算准确，报送及时。第二节 商品和劳务纳税申报的代理第三节 所得税纳税申报代理第四节 税务筹划一、税务筹划的概念（一）税务筹划的概念 税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排， 尽可能地获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内 容之一。 （二）税务筹划的特点 税务筹划具有“五性”特点：合法性、预期性、目的性、风险性、专业性。 （三）税务筹划的相关概念（熟悉）行为性质相关概念含义特点合法节税节减税收。利用税法的政策导向性，纳税 人采取合法手段减少应纳税款的行为。实 际上是税务筹划的委婉表述。合法性、政策导向

7、性、 策划性、倡导性。 税法允许甚至鼓励。非违法避税纳税人利用税法的漏洞、特例或不足之处， 采取非违法手段减少应纳税款的行为。即： 使用一种在表面上遵守税收法律法规，但 实质上与立法意图相悖的非违法形式来达 到自己的目的。非违法性、策划性、 权利性、规范性、非 倡导性。 政府不倡导，并招致 政府反避税措施。违法逃税、偷税逃税与偷税的概念基本相同。逃税是指纳 税人违反税收法律法规，采取欺骗隐瞒的 方式逃避纳税。 偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自 销毁账簿、记账凭证；或多列支出、不列 少列收入；经税务机关通知申报拒不申报 或进行虚假的纳税申报。被政府禁止，要受到 法律制裁。二、税务筹划的切入点

8、1.选择税务筹划空间大的税种为切入点； 2.以税收优惠政策为切入点； 3.以纳税人构成为切入点； 4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点；5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。【课后热身练习课后热身练习】第十六章 税务代理和税收筹划一 、单项选择题1、税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，属于民事代理中（ ）的一 种。 A委托代理 B法定代理 C全面代理 D指定代理2、税务代理的选择一般有单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础 上的，这体现了税务代理的（ ）。 A公正性 B自愿性 C有偿性 D独立性3、除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得

9、代理应由税务机行使的 行政职权，这体现了税务代理的（ ）。 A独立性 B自愿性 C有偿性 D确定性4、我国税务代理制度的产生和发展，经历以下四个阶段，属于我国税务代理的雏形阶段的 是（ ）。 A税务咨询阶段 B税务代理启动阶段 C税务代理全面推广阶段 D税务代理制度规范管理阶段5、下列选项中，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立的是（ ）。 A税务代办监督制度 B税务代理试行办法 C注册税务师资格制度暂行规定 D注册税务师管理暂行办法二 、多项选择题6、下列关于税务代理的表述中，说法正确的有（ ）。 A税务代理是以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和 行政法规

10、的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称 B实行税务代理是建立社会主义市场经济体制的客观要求 C实行税务代理是加强税收征收管理的内在需要 D实行税务代理是发挥社会力量协税护税的一种比较好的形式 7、代理按照代理权产生的依据不同，可分为（ ）。 A委托代理 B法定代理 C全面代理 D指定代理8、我国税务代理制度的产生和发展，大体经历的阶段有（ ）。 A税务咨询阶段 B税务代理启动阶段 C税务代理全面推广阶段 D税务代理制度规范管理阶段、9、下列选项中，属于税务代理制度在税收征纳关系中的作用的有（ ）。 A有利于纳税人依法纳税、税务机关依法征税 B有利于促进依法治税 C有利于完善税收征管的

11、监督制约机制 D有利于保护征纳双方的合法权益10、根据税务代理业务规程的规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，可 以从事的业务代理有（ ）。 A办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记 B建账建制，办理账务 C办理增值税专用发票领购手续 D制作涉税文书 详细答案一 、单项选择题1、正确答案：A 知识点：税务代理的概念 试题解析： 税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，属于民事代理中委托代理的一 种。2、正确答案：B 知识点：税务代理的概念 试题解析： 税务代理的选择一般有单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上 的，这体现了税务代理的自愿性。 3、正确答

12、案：D 知识点：税务代理的概念 试题解析： 除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机行使的行 政职权，这体现了税务代理的确定性。4、正确答案：A知识点：税务代理制度的产生和发展 试题解析： 税务咨询阶段属于我国税务代理的雏形阶段。5、正确答案：C 知识点：税务代理制度的产生和发展 试题解析： 为进一步规范税务代理行为，提高税务代理质量，1996 年人事部和国家税务总局联合下发 了注册税务师资格制度暂行规定 ，在税务代理行业实行执业准入制度。这标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立。二 、多项选择题6、正确答案：A, B, C, D 知识点：税务代理的一般理论

13、试题解析： 上述表述均符合税务代理的相关规定。7、正确答案：A, B, D 知识点：税务代理制度的产生和发展 试题解析： 代理按照代理权产生的依据不同，代理可分为委托代理、法定代理和指定代理。8、正确答案：A, B, C, D 知识点：税务代理制度的产生和发展 试题解析： 我国税务代理制度的产生和发展，大体可以分为四个阶段：税务咨询阶段、税务代理启动 阶段、税务代理全面推广阶段、税务代理制度规范管理阶段。9、正确答案：A, B, C, D 知识点：税务代理制度在税收征纳关系中的作用 试题解析： 上述选项均属于税务代理制度在税收征纳关系中的作用。10、正确答案：A, B, D 知识点：税务代理的范围和法律关系 试题解析： 税务代理业务规程的规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范 围内的业务代理：（1）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；（2）办理纳税、退税和减免税申报；（3）建账建制，办理账务；（4）办理除增值税专用发 票外的发票领购手续；（5）办理纳税申报或扣缴税款报告；（6）制作涉税文书；（7）开展税务咨询（顾问） 、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；（8）税务行政 复议手续；（9）审查纳税情况；（10）办理增值税一般纳税人资格认定申请；（11）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；（12）国家 税务总局规定的其他业务。