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1、1浅浅谈谈 “省直管省直管县县”财财政体制改革的影响政体制改革的影响 与促与促进县进县域域经济发经济发展的途径展的途径根据省委省政府湘发20103 号文件，我省自 2010 年 1 月 1 日起，推行财政“省直管县”改革，开展相关业务工作。作为一项立意在扩权强县、加快县域经济发展的改革措施， “省直管县”财政体制改革对于规范省县之间财政关系、提高财政运行效率、增强县域经济活力具有积极意义。但由于县情、民情不同，改革对地方的影响各异，对国、地、财各部门的影响程度也各有差异。一、一、 “省直管省直管县县”财财政体制改革政体制改革对对我我县县国税的影响国税的影响（一）、国税收入情况及提供的（一）、国
2、税收入情况及提供的县级财县级财政可用政可用财财力影响力影响国税征收的税种中，将增值税地方部分纳入省县按 25：75 的比例分享，企业所得税及个人所得税地方部分由省县按 30：70 比例分享，原属省级收入的电力、石化、冶金、有色金属等增值税下划省县分享。以 2010 年 1-8 月完成情况及全年预计完成情况分析比较如下图：单位：万元项目工商各税（不含 车购税）县级税 收影响额县级分成收入增减额按旧 体 制71856881增值税：6727*25%=1681.8 个人所得税：63*28%=17.6 企业所得税：91*28%=25.51681.8+17.6+25.5=1724.91-8 月按新 政 策
3、71857181+300增值税：7027*18.75%=1317.6 个人所得税：63*28%=17.6 企业所得税：91*28%=25.5-364.221317.6+17.6+25.5=1360.7按旧 体 制1121110703增值税：10503*25%=2625.8 个人所得税：80*28%=22.4 企业所得税：120*28%=33.62625.8+22.4+33.6=2681.82010 年全年 预计按新 政 策1121111203+500增值税：11003*25%=2063.1 个人所得税：80*28%=22.4 企业所得税：120*28%=33.62063.1+22.4+33.6
4、=2119.1-562.7由此可见：一是改革后我县国税管辖范围未发生变化，但县电力局税收下划后，县级增值税范围扩大，县级税收总规模扩大 500 万。二是县财政分享的地方收入实际减少 562.7 万，短期内会按照保既得利益原则弥补.从长远看，县级财政在增量分享上明显下降。（二）、（二）、 “省直管省直管县县“财财政体制改革政体制改革对对落落实实国税征管的影响国税征管的影响一是一是带带来正面的来正面的积积极影响极影响。能促进县乡两级政府更加重视国税税收征管工作。国地分设后，尤其是我县设立乡镇金库后（现为乡财县管体制），许多乡镇领导和干部片面认为国税是国家的，只有地税才是地方财政收入，因此忽视国税工
5、作。 “省直管县”财政体制改革后，县乡两级政府更充分认识到国税与地方财政的利益关联关系，对国税工作的支持力度必然加大。二是会二是会给给国税的税收征管国税的税收征管带带来一些来一些负负面的、消极的影响面的、消极的影响。改革方案明确：非税收入由省县分别分享，即省里不参与县市固定非税收入的分享。因此，从我县看，目前实行的对矿产资源税费的统征改革中，国税征收的比例偏低，一些规费的征收比例高，颇有费挤税的嫌疑。煤炭税收在统征的基础上，目前我局已形成了一个按税收政策再3补征的操作模式。但是在河道沙石税收征收上，普遍存在着费大于税的现象。在其他领域，也会出现费挤税或地税挤国税的现象。（三）、（三）、 “省直
6、管省直管县县”财财政体制政体制对对税收税收计计划分配划分配带带来影响来影响2010 年邵阳县国税局共领受了三个税收计划指标（口径相同，均不含车购税）。总局下达给我局的税收任务是 10287 万元，省政府下达我局的税收任务是 10500 万元，县政府下达我局的税收任务是11203 万元。与上年同期相比，增长额及增长幅度分别为：511 万元，5.23%；724 万元，7.41%；1427 万元，14.6%，剔除省级电力税收下划的因素，县级税收实际增长比例为 17.78%。由此可见，地方政府为扩大收入规模，对国税部门下达的税收计划往往超出了国税实际税源，增长比例远高于 GDP 增长水平。（四）、落（
7、四）、落实实 关于关于财财政收入政收入预预算管理有关算管理有关问题问题的通知的通知 （湘（湘财预财预2010107 号）号）过过程中的程中的问题问题和矛盾。和矛盾。上述文件对省市县税收收入分享划分，税收收入级次确认均清晰明确。但对于各地存在的“市刮县“税收的情况和矛盾未能予以明确解决。以我县烟草公司为例说明。基本情况是：邵阳县烟草公司系我县骨干纳税企业。其向国税交纳的主体税种有增值税、消费税（2009 年新开征）、企业所得税。2004 年 10 月，邵阳市国家税务局下发关于邵阳市烟草系统组织结构调整后有关税收征收管理问题的批复邵国税函2004198 号文件，明确邵阳市烟草公司及所属的九个县级非
8、独立核算单位由市公司汇总向市国税大祥分局缴纳增值税和企业所得税。增值税实行分支机构按月预缴，但企业所得税4却未明确分支机构预缴办法。造成我县财政应分享的企业所得税全部变成了市本级财政收入。根据湘财预2010107 号文件关于财政收入预算管理有关问题的通知的精神，我县烟草公司交纳的企业所得税应在县级预缴入库，但此矛盾无从解决。县烟草公司交纳的批发环节 5%的消费税，应在县金库预交入库，虽然消费税是 100%的中央税收，但由此衍生的城市维护建设税、教育费附加应在我县地税入库，以 2009 年为例，影响我县地方税收约 163 万元。除此之外，汇总纳税企业中，国有金融保险企业、电力局、电信局、邮政局（
9、2009 年实现企业所得税 67 万）、中石油、中石化、盐业公司（2009 年实现企业所得税 15 万）等企业的企业所得税，目前均未在我县入库。根据湘财预2010107 号文件精神，应进一步明确上述企业市县国税的具体操作细则。（五）、（五）、 “省直管省直管县县”财财政体制后地方政府政体制后地方政府对对国税部国税部门门的的经费经费支持会支持会带带来影响来影响。从我县看，2010 年的国税征收经费与任务考核方案与 2009 年未发生变化，系按县级税收总额来提取.由于电力税收划入省县分享，当年国税部门实得利益有所增长。从财政的角度看，国税部门税收任务完成情况与地方财政息息相关，一般不会贸然降低经费
10、支持力度。但从长远来看,由于县级财政参与分享的增值税比例的下降,导致县财政实得利益下降,势必对国税经费的支持比例下调.另外从横向来看,从全省各县市情况看，地方政府对国税部门的经费支持标准不一，缺乏法理基础和可操作性。5二、二、 “省直管省直管县县”财财政体制改革政体制改革对县对县域域经济发经济发展的影响展的影响（一）、我（一）、我县县国税税源国税税源现现状及基本状及基本趋势趋势： ：以 2010 年上半年主要税目入库情况表为例说明。2010年分主要税目入库情况表 单位：万元 可见，我县是一个工业基础薄弱，以资源开发为主的经济结构。煤炭、石膏、锑矿等采矿业税收占我县国税的半壁江山。电力税收随着工
11、业及生活需求的不断增长，及孔雀滩电站的建成投产，在我县税收中占了 8%左右的份额。商业税收也占有较大份额。但制造业由于工业底子差，冶炼行业萎缩后日趋下降。未来几年，随着大型水泥制造企业南方水泥有限公司的建成投产（投资 10 个亿），我县制造业税收将迎来较大发展契机，也将改变全县税源结构。（二）、（二）、 “省直管省直管县县”财财政体制改革政体制改革对发对发展展县县域域经济经济的影响的影响1有利因素有利因素：县级政府可直接向省争取项目与资金支持，工作项目2010年上半年完成占全部税收比重（%）2009年上半年完成占全部税收比重（%）比重增减额制造业381.86.65517.710.51-3.86
12、采矿业2823.849.161865.537.8811.28电力418.27.28300.16.091.19批发零售业1980.634.481896.538.51-4.036效率得以提高；促使地主政府加强税收征收管理，狠抓财源建设。2不利因素不利因素：、 “省直管县”财政体制改革税目中，下放税目全部是小税种，大部分属于萎缩型企业税种，增量不大甚至是负增长；集中的增值税和营业税是主导税种，增长潜力大，增量明显。长久来看，省集中的财力将越来越大，势必造成县级财力的减少，影响县域财源建设的积极性。、行政管理与财政管理不一致，市级会强化市本级利益，导致市级在规划产业布局、统筹县域经济发展中的作用将大打
13、折扣。、抑制了市帮县发展的积极性。、短期内增加了县级行政运行成本。（三）、（三）、围绕县围绕县域域经济发经济发展，我展，我县县采取的具体采取的具体举举措措发展才是硬道理，只有财源建设“水涨”，才能实现税收“船高”。尤其是“省管县”财政体制改革实施后，财源建设显得更为悠关。为此，我县在县城经济建设上采取了一系列举措。一是立足自身优势，发展特色经济。如对石膏矿的开采，逐步引导企业走深加工、精加工之路，增加产品的高附加值。二是以项目建设为重点，大力推进工业化进程。近年来分别建立了红石工业园、永塘工业园、白仓工业园等，进一步加大招商引资力度，扶持企业发展。三是大力发展民营经济。（四）、国税部（四）、国
14、税部门门如何促如何促进县进县域域经济发经济发展展71 下放审批项目：应将原属市国税局行使的企业所得税有关审批项目下放县级税务机关。2 对税务登记、定税管理、发票管理、延期纳税管理、退税管理等各环节，均要做到规范税收管理、简化税收程序。3及时落实税收优惠政策。4 规范税务检查。控制进户检查数量，提高税收检查质量，归口管理税务检查行为。要做到对企业无过错不打扰、无线索不检查、无异常不约谈。5 优化税收环境。严格执行税收政策，加大税法宣传力度，维护纳税人合法权益，优化纳税服务。（五）、促（五）、促进进中小企中小企业发业发展的几点建展的几点建议议1为中小企业的发展创造一个更加宽松的发展环境。妥善处理企
15、业周边矛盾和工农矛盾。2切实解决中小企业融资难的问题。3采取更多策略帮助企业开拓市场。4大力促进中小企业集群式发展。5加强中小企业培训和技术创新。三、三、 “省直管省直管县县”财财政体制改革后，政体制改革后，对对省市省市县县三三级级政府的几点建政府的几点建议议： ：1.省级应妥善研究处理原市县税收分享的一些矛盾，维护县级财政的利益不受市级政府侵害。对改革后集中的财力，要加大对困难地区的支持力度。更为关键的是要加快配套改革的进行。82.在市管县行政体制下，市级政府应放下姿态，加大市本级财源建设力度，在汇总纳税企业及重点企业税收问题上，不与县级财政争利。3.县级政府要进一步支持依法治税，深化税收征管。应以新体制的实施为契机，支持税务部门切实规范执法，严格税收级次，优化征管秩序，应坚持依法治税的原则，克服急功近利的情绪，不盲目下达税收计划。同时要积极争取项目和资金，以优势资源争取项目支持。要进一步加大招商引资力度，优化投资环境。2010 年 9 月 15 日
