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1、中国中信集团有限公司（以下简称“中信集团”）由荣毅仁先生于1979年创办，目前已发展成为一家金融与实业并举的大型综合性跨国企业集团。其中，金融涉及银行、证券、信托、保险、基金、资产管理等行业和领域；实业涉及房地产、工程承包、资源能源、基础设施、机械制造、信息产业等行业和领域，具有较强的综合优势和良好发展势头。截至2011年底，中信集团总资产32,771亿元，净资产2,051亿元，全年实现营业收入3,190亿元，净利润365亿元。2009年以来连续三年入选美国财富杂志“世界500强”企业排行榜，在今年7月9日公布的排名中位于194位，比2011年的221位又提升了27位。2011年12月，财务部
2、批准中信集团整体改制为国有独资公司，12月27日，中国中信集团有限公司和中国中信股份有限公司正式成立，集团整体改制基本完成，这对于整个中信集团的发展具有历史性和里程碑的意义。内部审计对提升企业绩效的价值内部审计对提升企业绩效的价值职能转变，奠定基础 职能转变，奠定基础 “有才才有为”“有才才有为”中信集团的内审职能虽早在1984年左右建立，但在2007年前也基本是以业务审计和财务审计为主。随着市场经济体制的逐步完善，社会服务体系日益完善，集团的运作日趋规范，集团的财务审计主要由社会审计所承担，内审的工作重点由监督导向的财务审计向服务导向的管理审计和高附加值审计转变。现任职中信集团稽核审计部主任
3、助理的陈素婷自2007年便参与筹建集团的审计管理处，亲历了中信集团内审部和内审工作的变化和成长。“我们从2007年开始，2007年到2009年是一个起步的阶段，那时候我们明确的提出两个转变，”陈女士对此总结道，“一个是审计工作从单纯的审计监督向监督和服务并重的转变，另外一个是集团审计职能从单纯的审计业务向审计业务和审计管理并重的转变。”从2009年到2012年，中信集团审计的转型基本成熟，在审计业务上实现了审计监督的全覆盖，基本上搭建起了一个比较完整的分层级的审计体系。目前中信集团的稽核审计部按照不同的行业划分成5个业务处以及1个审计管理处。业务处的划分很好地保证了审计工作在各个业务领域的专业
4、性，而审计管理处则顺应了整体审计的管理思路，使审计工作兼具统一性。集团层面审计队伍28人，人员呈现年轻化、专业化趋势，具备CPA、CIA、CGA、ACCA、注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师、注册信息系统审计师、SAP财务会计与管理会计咨询顾问和证券从业资格等多种专业资质人才。陈女士说，“我们结合中信集团的业务分布，在不断的安排和调整人员结构，从而能够保证我们的人员可以满足为集团管理服务的需要。”“从内部审计发挥价值的总体思路来说，我们需要逐步建立规范的监督机制、健康的监督文化，从而令监督产生积极效果。这样，审计对于提升企业绩效的价值才能逐渐地体现出来。” 中信集团稽核审计部主任助理
5、陈素婷女士1优化管理，体现价值 优化管理，体现价值 “有为才有位”“有为才有位”陈女士认为，国企或者超大型企业提高绩效必须从多方面来看。首先是战略选择，其次是管理机制和运营模式，然后是管控，是包括整个管控体制在内的各方面合力的成果。在这些方方面面里，对中国企业而言，大多数往往会认为审计在提升绩效的方面是二线部门。“因为审计并不是一个直接创造价值的部门。但在中信集团的组织架构设计上，审计是受到集团内部高度认可的部门，反映出审计在中信集团的重要性，也是审计工作成果得到各方认可的体现。”中信集团总部的审计直接由董事长分管，审计工作的汇报路线是直接向董事长汇报。每年的总结，工作进展情况，包括每一份审计
6、报告，都要向董事长汇报。子公司的审计工作采取总部和子公司双重管理的模式。子公司的审计从行政上和人事关系上，要接受子公司的总经理或董事长的管理，但从业务上要接受集团总部的业务管理和指导。所有的审计年度总结，包括人员配备、机构设置、领导机制、审计报告，以及审计结果每年都要定期上报集团审计部。同时，每年年初，集团审计部基于对所有子公司审计机构所开展工作进行的调研，下达年度审计工作指导意见。在这些年的发展中，中信集团的内审工作不断顺应集团的组织结构和经营特点，扎扎实实为提高企业经济效益、加强企业风险管理、完善企业集团治理和实现企业经营目标提供了具有价值的服务。这使内审部不仅受到集团高层的高度重视，也为
7、自己在集团中赢得了无可替代的位置。“从内部审计发挥价值的总体思路来说，我们需要逐步建立规范的监督机制、健康的监督文化，从而令监督产生积极效果。这样，审计对于提升企业绩效的价值才能逐渐地体现出来。”陈女士如此总结道。以监督为基础，提供多方位审计服务以监督为基础，提供多方位审计服务审计职能兼具监督检查和咨询服务的功能。目前集团下属企业的审计职能由于其各自发展阶段和水平的不同，侧重点也有所不同。有些侧重监督，通过监督来促进风险管理水平提升，减少损失。有些侧重咨询或专门的服务，例如基于针对专项业务的检查发现，分析其产生的根源，进而提出改进建议。2009年，中信集团在审计业务上实现了审计监督全覆盖。从频
8、率上来说，有几个原则：陈女士说，“而中信集团总部的审计职能定位可以概括成三大部分：监督、咨询服务类审计服务、审计管理。其理念是，提供以监督为基础的服务，保证监督的范围，这是公司逐渐形成自律机制，从而保证持续良性法阵的前提条件。”全资控股子公司必须保证3年有一个全面的检查；每一年都要对所有的子公司进行审计接触。可能是专项审计也可能是审计调研；所有的项目在审计完成后的第二年都要实施后续审计，从而保证审计发现的问题能够得到整改和纠正。1.2.3.提前揭示风险，支持管理决策提前揭示风险，支持管理决策在集团内部，审计部的提前揭示风险并提供有价值建议的作用越来越为各级管理层所接受。有不少集团总部及下属子公
9、司的管理层从被动接受监督已经转变为积极要求审计服务。陈女士举例说，“在历次外部检查中发现的多数问题，在我们之前的内部审计过程中都有所揭示，集团总部包括子公司的领导，越来越认可内部审计提前预警的作用，他们逐渐意识到，有内部审计在提前把关，对他们来说的确有很大的帮助。”随着内审的目标定位向管理审计、风险导向审计的转变，审计团队也在不断扩展着审计内容和审计领域，这种变化使得内部审计对企业绩效提升的作用越来越多地体现在对集团和子公司决策的服务上。陈女士举例说，“集团在战略上有调整时，审计的咨询作用是无可替代的。例如，针对要不要继续在这个行业做？或者说对于这家公司，他的哪些行业投资已经超过了可接受风险的
10、范围等？，我们会提出内审的专业意见，以帮助进行行业决策调整。”2“再举个例子，我们每年年初都会进行年报审计分析工作，”陈女士说，“就是根据之前对每家子公司的了解，结合审计结果，第一步找到该公司在年报里没有披露的东西，还原真实的财务信息。第二步，很重要的一方面，我们对他的经营结果进行分析，经营结果的分析实际上很重要的一方面就是对他的非经常性损益的一个分析。通过损益分析，让管理层看到一个非常真实的子公司的盈利能力和发展状况，这也有助于他们做出正确的战略决策。”与集团新兴业务同步，推动海外项目管理规范化与集团新兴业务同步，推动海外项目管理规范化中信集团近年积极响应国家“走出去”战略的号召，在海外承包
11、了一系列具有国际影响力的大型工程项目。这些项目的成败与否不仅关乎项目本身，对于中信集团的声誉甚至中国的国家形象都有不可估量的影响。审计监督和服务必须跟上，但是也面临很多难题和挑战。陈女士说：“仅靠远程看看财务和项目资料，是解决不了问题的。我们需要近距离的在现场了解项目进展情况，做大量的访谈，调阅大量的资料来提出我们的一些意见和建议，同时，我们认为，海外项目成功经验的积累和分享至关重要，项目管理规范化是公司未来管理提升的重点。”目前，中信集团内审部门在开展海外项目审计时，正在同步做海外项目当地政治、经济和文化的背景研究工作，逐步推动公司项目管理的规范化。“审计必须近距离接触管理，才能为管理提供服
12、务。”陈女士总结道。上述这些审计工作和集团的组织结构和经营特点相融合，对增强企业抵御风险能力,提高企业经济效益,完善企业内部管理,增强集团整体竞争力,实现企业绩效管理目标,有着极其重大的意义。未来工作重点未来工作重点2012年，中信集团对审计工作提出上层次、提水平、促完善的总体目标。为了审计能更加发挥咨询和服务的职能，内审部将瞄准管理层的管理需求，做一些研究型、课题型的工作，未来要向一个研究型的审计去改变。陈女士告诉我们，今后主要会从以下四个方面来推动审计工作的发展：创新服务。“如何为组织增加价值？我们认为，只有在审计方向规划、项目安排以及审计重点领域的考虑上，体现出审计为组织服务这一价值，才
13、是审计工作存在和不断发展的动力。”陈女士说，“我们会从审计工作范围的拓展，工作机制，工作内容等方面来不断体现。在审计工作成果方面，我们也会不断改进成果的可读性和可用性。例如审计报告，我们将不断思考如何改进报告的方式和内容，才能更好的传递审计结果，更加能得到认可。”体系建设。中信集团已经搭建起一套完整的分层级的内审体系，但如何发挥这个体系的整体作用，在这基础上如何建立一个健康的审计文化，这是内审部需要进一步推动的。技术支持。加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用,加大对企业内审的科技投入的力度,使企业内审工作更加信息化、规范化，以现代化科技手段适应形势多变的企业内部审计工作也是集团审计部目前的工作重点。人才保障。内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度。内审队伍需包括不同领域的专业人才，使知识结构更加合理。同时也要加强审计人员的业务素质和品德操守的培养和教育。对审计人员进行定期培训，后续教育，通过双向的挂职交流丰富业务经验，体会集团文化。同时，集团也为审计人才提供了很好的上升通道。陈女士说：“如果说按重要性排序，我们觉得第一是创新服务，这是内审职能生存发展的必要条件；第二就是人，这是内审职能持续发展的基础。我们部门现在从整个环境上、机制上，包括意识上都是在为人的发展提供平台；第三是体系和技术，这是内审职能不断优化的保障。”1.2.3.4.3
