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1、加强内部控制防范农村信用社经营风险甘新莲陈丽娅一、当前农村信用社内部控制存在的问题!、 内控制度体系不完善。农村信用社自!“#年与农业银行脱钩以来，相继制订了一套内部控制制度，诸如贷款审批程序、 会计制度、 贷款责任追究办法、稽核处罚规定、 安全保卫措施、 领导干部廉政责任书等，这些都是从不同层面对农村信用社内部控制制度建设进行的实践与探索。然而内部控制制度建设还不够全面、 细化。一是制度上的风险。农村信用社的内部控制制度一般在监察稽核部门的检查、执行制度过程中发现问题的情况下逐步完善。因为金融业务总是向前发展的， 而制度一旦制订， 就相对稳定， 因而从某种角度上分析， 制度总是落后于业务的，
2、各种业务规章制度和操作规程需要在实践中针对发现的风险点，不断改进和完善， 使制度完善超前。二是认识上的风险。一些基层农村信用社的管理者重业务轻管理， 重效益轻防范， 在执行内控制度上，于小团体利益有利就严格执行，反之就采取变通办法予以回避。三是内部控制制度执行的刚性较差。有的农村信用社缺乏制度的严格约束，重要空白凭证管理混乱， 没有数量限制；对重要空白凭证的使用，没有严格执行销号制度， 岗位监督失职。四是管理者风险识别能力差， 对操作风险重视不够。县联社的个别领导对农村信用社会计、 出纳、 储蓄、 信贷等基础岗位执行制度过程中的纰漏的现象、引发案件的线索警惕性不高。如某县某信用分社主任利用代出
3、纳班之机，在现有库存现金!$万元已超限额的情况下，仍要该县联社保卫科给该分社增加现金!%万元，保卫科人员未详细问明原因，就给该分社调增!%万元现金，当天该主任携库存现金$!万元潜逃， 造成重大经济案件的发生。&、 内控制度体系不科学。目前农村信用社虽已建立了许多的内部制度， 但受体制的影响， 市级联社、 县联社、 农村信用社都是独立法人单位， 因此， 在执行制度过程中，大打折扣的现象不同程度的存在，这种内部控制模式就表现出一定的滞后性， 内控以事后检查为主， 监督活动多为合规性审查（ 主要是查阅凭证、帐簿、 报表、 报告等看得见的资料） 和发生问题后的清查处理。事后“ 亡羊补牢”多， 事前防范
4、举措少， 不仅耗时费力效率低， 而且工作被动， 效果差。$、 内控监督缺乏独立性。独立性原则要求内部控制的检查评价与建立和执行部门相分离。但是在实际工作中， 对法人代表的岗位责任和权力缺乏强有力的监督和约束手段。具体表现在县级联社是内控制度的执行者，检查内控制度执行情况的人员也是县级联社的人员 （ 主要是稽核部门） ， 鉴于农村信用社年度考评和经济利益挂钩，案件防范和年度考评相结合等方面的原因，个别县级联社的一把手对内控制度执行情况检查后反映的情况， 没有严格查处。该向上一级反映和处理的违规、违纪的问题不向上反映， 对违规、 违纪的问题处理尽量在本级避重就轻，大事化小的内定处理的现象较多，这不
5、仅削弱了监察稽核部门相对的独立性， 使相互制约的机制难以形成，也在一定程度上加大了有章不循、违规操作的风险。、非现场稽核监控系统仍未建立。当前农村信用社对内控制度执行检查仍是现场检查， 不仅给稽核人员带来精力、时间、 素质等方面的压力， 而且稽核手段落后， 仍靠传统手工报送， 不能全面、 及时、 动态地反映内控制度执行情况， 预警经营风险信息滞后。二、防范和遏制农村信用社经营风险的对策!、提高各级领导对内控制度完善、执行、 查处工作的认识水平。一是在制度建设、 领导配置上要加强； 二是要求各级对农村信用社查处内控制度执行情况所需的人力要合理安排；三是建立监察管理制度层层顺畅地落实到基层信用社的
6、保障机制； 四是继续实行“ 一票否决制” ，经营风险的防范应作为衡量领导干部工金 融经 济与!“金融与经济&($ 年第经营管理#$%&(% )*+&%,-),&.人 民 银 行 吉 安 市 中 心 支 行吉安市农村信用合作社联合社（）江西吉安$)$(作业绩的重要考评指标，主要领导要对防范和查处经营风险工作负总责；五是制定领导者行政行为履行责任状况考核标准， 并进行经常性检查， 从源头上堵住金融法律风险。!、 以人为本强化内部控制。各种经营风险大都是信贷、会计或基层法人代表违规操作所致。因此要防止经营风险，必须防止人的道德风险。重点是抓好几个方面的教育：一是对信合员工进行思想政治和职业道德教育，
7、树立正确的世界观、 人生观、 价值观， 树立高尚的职业道德， 增强拒腐防变能力。二是抓好全心全意为人民服务教育，各级信用社的负责人必须时刻牢记手中的权力是人民赋予的， 为人民用好权， 不谋私利， 不做损害国家和信用社利益的事。三是抓好重点部门和重点人的教育，增强会计、 出纳、 信贷、 保卫等岗位员工的防范意识和法律意识。四是进行法制警世教育， 要以身边的事教育身边的人，使他们树立依法经营、 合规经营的观念， 在金融业务往来中自觉排除“ 钱、 权、 情” 的干扰， 确保资金安全和各项业务的稳健运行。五要加强八小时以外的思想政治工作，对一些有异常行为的员工，不仅要抓好八小时以内的管理，对八小时以外
8、的活动也要密切关注，真正使全体农村信用社员工在思想上筑一道抵御道德风险的政治思想防线。“、 完善内控制度措施。应根据人民银行发布的 加强金融机构内部控制的指导原则和有关农村信用社的监管制度，参考国内外商业银行内部控制的实践经验， 按照有效性、 审慎性、 全面性、 及时性及独立性原则构建我国农村信用社内部控制制度的基本框架，在注重自身经营的效益性、流动性、安全性的前提下， 完善内部控制制度措施， 使内控制度建设与业务发展同步。!业务控制。 要在健全资本金制度、全面实行资产负债比例管理基础上， 对主营业务即信贷业务，要建立有效的内部控制制度，优化信贷资产结构， 预防、 降低信贷风险， 提供信贷资产
9、质量。为有效地控制信贷风险， 农村信用社应在遵守国家法律法规前提下， 建立抵制损害存款人、 农村信用社及公众利益的行政干预制度；建立以信贷立项、 调查、 审定、 贷款决策、 贷款检查监督为基本内容的信贷资产管理责任制度， 严格按责权范围和程序贷款； 建立信贷风险的监测及预警系统，科学设定便于操作之量化指标； 改贷前调查， 贷时审查及贷后检查中管理及业务操作人员行为控制制度。“健全内部授权审批机制，保证资金运用的安全性和盈利性。它要求： 实行审贷分离的贷款审批程序， 审贷分工明确， 相互制约， 确保信用社资金的安全， 同时对贷款实行分层次、 分金额大小授权审批制度。#会计制度。 要按照规范化、
10、授权分责、 监督制约、 帐务核对、 安全谨慎原则建立严密的会计控制制度。会计记录、 帐务处理、 成果核算等完全独立， 并且严格按照规定会计、 财务制度、准则进行。会计部门只接受其主管领导，会计主管不参与具体经营业务，保障财务、 会计信息的完整性、 准确性、 客观性与有效性。#、 加强内部核查制度。内部核查制度是指各部门、各岗位之间在业务运作过程中的一种不间断连续核查制度， 即每一环节在完成自身业务的同时，也是对上一环节工作准确性的核查，它不同于独立的事后内部稽核。坚持业务中的相互核查制度， 可以减少工作差错， 防弊填漏。因此， 农村信用社在各项业务中应当建立部门之间、岗位之间有效的相互核查制度
11、， 保证部门之间、 岗位之间的相互监督， 营造一种层层设施、 处处把关、事事监督、人人遵守执行规章制度的良好氛围， 确保内部控制制度落到实处。$、 加大监督检查务度。为防范经营风险，将相对滞后的事后稽核检查防范关口前移到未发之前，每个县联社应选调一名业务精、原则性强的稽核人员到市联社， 业务上受市联社领导， 稽核人员不受进驻联社的干预，市级监察稽核人员的职责是： 坚持定期、 不定期地， 特别是对基层农信社法定代表人或负责人内控制度的执行进行监督检查，负责组织完成省、市联社布置的稽核监察专题和序时稽核工作， 负责督导各县（ 区） 联社稽核部门常规稽核工作。在检查中， 应以 金融违法行为处罚办法
12、为准绳， 对查出的问题， 根据谁主管， 谁负责的原则，一级抓一级， 发现重大问题及时向省、 市领导报告，按法规法纪追究有关人员责任。%、 建立非现场监督体系。农村信用社可利用全省农村信用社综合业务计算机网络系统， 根据社情， 尽快建立统一、科学和规范化的非现场监督体系；监管报表实现标准化；建立非现场监控数据库。稽核监督部门通过对信贷、 会计报表数据的分析，日常性地对农村信用社的经营情况进行动态性的风险控制，使可能发生的经营风险，通过非现场监督体系得到及时的化解。&、 建立和完善对监察稽核人员的再监督机制。市联社对各县联社的稽核、 监察人员进行考核。从内控制度执行检查计划完成情况、 稽核覆盖率、 查处情况、反馈等几个方面进行业绩考评、对因工作不认真而出现失误的予以批评处罚；对本应发现问题而未发现或隐瞒情况的加重处罚； 连续三次受罚的调离岗位。要全面建立查处问题征求意见制度，对较严重的情况可实行听论会制度。对监察稽核人员进行再监督，稽核与再稽核要分离， 以保证和提高监控信息的客观性、真实性和准确性，从而有效防范农村信用社各类经营风险。（ 责任编校： 王岩松）金 融经 济与!“金融与经济!“ 年第经营管理#$%&(% )*+&%,-),&.
