审计论文提高审计工作质量必须加快推进计算机审计

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1、提高审计工作质量必须加快推进计算机审计 提高审计工作质量必须加快推进计算机审计钟小林李忠高一、加快推进计算机审计工作是审计工作的客观需要为适应信息技术发展的需要，加快改进审计技术方法和审计作业手段，运用现代化的工 具计算机审计已势在必行。 （一）进一步推进计算机审计是实现审计工作科学化的重 要举措。当前，我国的审计事业正处于传统审计向现代审计发展的技术转型期和战略机遇 期。国际经验表明，计算机审计是现代审计发展的必然趋势。我们应当遵循世界审计的发 展规律，不断吸收、借鉴发达国家现代审计的经验和做法，跟上世界审计信息化的发展潮 流。对此，李金华审计长曾经作过精辟的论述：要提高审计工作的科技含量，

2、要把信息化 建设，把计算机的推广应用，看成是我们提高审计效率，改善审计手段，提高审计质量， 降低审计成本，加强廉政建设的一个重要途径。因此，审计机关的信息化建设不仅仅是个 方法、手段问题，而且是关系到审计事业发展的问题。（二）进一步推进计算机审计是现代审计的必然选择。首先，计算机审计既突出了审计 重点，又丰富了审计手段。运用计算机的自动筛选、汇总、分析等功能，改变过去手工逐 笔分析的做法，使审计思路更为清晰，重点更为突出，发现重大违纪违规问题线索更为可 靠。同时，利用计算机快速、准确的特点，使得全面审计成为可能。其次，计算机审计拓 展了审计空间，提高了审计效率。利用计算机网络技术可把社会经济各

3、方信息汇集起来， 及时地进行综合和分析，完整地把握被审计对象经济活动的实质，为国家审计在拓展审计 空间、加强宏观经济管理和监督服务等方面构筑有利的作业基础和信息平台。（三）进一步推进计算机审计是提高审计质量和审计时效的重要手段。现代计算机技术 使我们可以充分利用软件系统提供的操作权限控制功能，并在各审计环节设置质量控制点， 实行适时监控，从而有利于审计质量的跟踪检查，同时也使得审计质量的控制更加实时有 效。此外，对审计人员收集的各种电子数据，可以采用数据挖掘技术，高效、准确地进行 统计、分析，为领导决策提供及时的审计信息，最大限度地发挥审计在宏观调控中的建设 性作用。二、当前面临的困难和问题计

4、算机技术在审计工作中的运用，是审计事业发展的一个里程碑，是审计技术和手段的 一场深刻变革。但在开展计算机审计的过程中也遇到许多一时难以克服的困难和问题，这些困难和问题 正阻碍和制约着地方审计机关计算机审计工作的进一步推进。（一）传统的思维方式和工作模式，阻碍了计算机审计的快速推进。首先，存在着用传 统思维方式看待审计信息化，缺乏推进计算机审计的信心和远见。在计算机审计遇到困难 时，不是从主观上找原因，而是简单地否定计算机审计的应用价值。其次，对计算机审计 持观望和等待的态度。有的认为计算机审计没什么大的用场，还不如手工审计快，不愿把 时间浪费在掌握计算机技术上，无暇顾及计算机这一技术问题，自我

5、隔离在信息化之外。 其三，存在着技术困难和理念困惑，还没有真正认识到审计信息化必将带来人们思维方式、 审计作业方式和作业流程的变革。（二）审计业务能力与信息化发展水平不匹配，影响了计算机审计的整体推进。目前， 有些审计机关面临的一个较大的问题是审计业务水平与审计信息化建设和发展的要求不相 适应。一方面，由于审计人员队伍的老龄化，部分审计人员虽然有丰富的财会、审计知识 和经验，但由于历史、客观的原因使他们没有机会接触计算机，造成一些知识结构上的欠缺，他们还很难提出符合信息化规律的审计需求，将传统的审计技术方法转换为计算机可 以操作的语言还需要有个磨合的过程。另一方面，年轻的审计人员虽然掌握一定的

6、计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅 掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测 技能，还不能有效分析系统结构。因此要真正运用计算机软件，完成难度较大的实质性审 计程序尚有难度。此外，由于培训时间短，技术掌握不熟练，在审计过程中，还没有将计 算机审计真正应用起来，实际运用与软件设计的要求还有一定的差距。（三）审计机关信息化程度与被审计对象不对称，造成计算机审计的“短缺与过剩”现象 并存。一方面，在金融、税务、社保等信息化程度较高的领域，由于审计 AUDITING AND FINANCE 系统信息化建设与这些部门相比开发较晚，以及其他原因，使审计人员的 计算

7、机审计水平难于满足对这些行业的审计需要；另一方面，在涉及农业、基本建设等领 域又由于审计对象信息化水平较低，不具备开展计算机审计的条件，也影响了审计信息化 建设和发展。（四）计算机审计还存在不少误区，不同程度影响着计算机审计作用的发挥。首先，计 算机审计审前准备不够充分，审计重点不够突出，制定的审计方案操作指导性不强。其次， 存在“五重五轻”现象。当前，个别地方存在着重建设轻应用、重开发轻推广、重数据库构 建轻加载更新、重设备配置轻人员培训、重形式轻实效等现象，不同程度影响着计算机审 计作用的发挥。此外，计算机审计存在“信息孤岛”现象。一方面，尚未对分散的信息资源， 实行统一管理和使用，尚未形

8、成一个有效的信息共享链，从而造成审计信息资源的浪费。 另一方面，有的审计机关局域网与相关部门没有实现互联互通，形成一个个信息孤岛，还 没有为联网审计提供更加便利的条件和环境。（五）国家法律法规不健全影响计算机审计的开展。首先是对计算机审计有抵触，觉得我们不能保护被审计单位的信息、有可能损坏信息系 统。其次是国家的法律规定不明确，在相关单位配合方面，缺乏可操作性使我们的审计工 作处于被动状态。其三是所开发计算机信息系统资料不全，数据库五花八门甚至加密，给 政府和审计对信息系统的检查失去了有效的控制和监督。三、进一步推进和深化计算机审计的几点建议信息社会的发展，正深刻地改变着审计工作的理念和行为。

9、正如李金华审计长指出的， “计算机审计是一场革命”， “审计人员不掌握计算机，将要失去审计的资格”。为适应我国经 济与管理信息化的发展，必须进一步推进和深化计算机审计。（一）要克服两种倾向，提高对计算机审计的认识。要进一步推进计算机审计，首先要 转变观念。近年来，通过审计机关不遗余力的宣传推动，审计人员对开展计算机审计的重 要性、紧迫性已有一定认识，审计人员已初步认识到“审计信息化是一场革命”、 “不掌握计 算机技术将失去审计资格（这一点好多人认识不清，不以为然） ”，但还不够全面、深刻， 难以克服两方面的模糊认识：一是认为计算机审计是辅助审计仅仅是个手段，作用有限， 不必急于推进；二是认为计

10、算机审计专业性太强，高不可攀，离自己很远，只要由计算机 审计科室和专业人员完成即可，和自己关系不大。因此，推进计算机审计必须以转变观念 为先导，既要破除神秘感、克服“恐高症”，又要摒弃“无用论”、 “无为说”，全面准确地理解 计算机审计的重要性、紧迫性，为推进计算机审计奠定坚实的思想基础。（二）要加强人才培养和全员培训，为计算机审计储备一批高素质的人才。计算机审计 效果如何，关键在于审计人员将计算机技术与审计思路结合的能力。因此，地方审计机关首先要提高培训的针对性、实效性，突出以应用为导向，做到缺什么、学什么，学什么、 用什么，力争学用结合，提高培训实效。其次要突出重点，培养骨干，以点带面。在

11、搞好 全员计算机基本技能普及培训的基础上，重点要加强审计业务骨干计算机中高级培训，将 其逐步培养和锻炼成为推进计算机审计的“排头兵”。再次要确保培训的系统性和连续性， 让更多的审计骨干通过培训、实践、再培训、再实践的良性循环，拓展技能、提高能力， 成为推进计算机审计的中坚力量。（三）要营造一种“以结果为导向，以应用促发展”的激励机制，为推进计算机审计创造 一种良好的氛围。计算机审计对我们来说，本就是创新，所进行的工作，没有成例可循， 从审计开始到审计结束和我们传统审计有很大的不同，这必然会造成传统审计方式与现代 审计方式的冲突。李金华审计长指出， “审计信息化只有与审计实务相结合，在审计实践中

12、 开花结果，它才有强大的生命力。 ”这既是推进计算机审计的根本目的，也是关键所在。转 变观念、强化培训的目的在于应用、在于提高计算机审计水平。要强化对审计项目进行计 算机审计的考核力度，通过激励机制的导向作用，着力营造鼓励开展计算机审计的氛围。 对于计算机审计取得优异成绩的审计项目、部门或审计人员，要给予表彰奖励。此外，要 及时组织各科室开展计算机审计情况交流总结，互相启发，成果共享，为尽快提高计算机 审计的整体水平提供有力保障。（四）加强 AO 的学习和应用，把以前到现在的 AO 试题多做多练，熟练的掌握 AO 的 整个操作过程，同时业余时间学习和掌握 Excel 和 Access 的基本操

13、作（这两个软件咱们以 前培训过） 。从审计署的 AO 考试和中级计算机培训考试的情况分析，审计署可谓用心良苦， 没有与审计人员的任何待遇挂钩，他的主旨就是要以考促学，使审计人员尽快的掌握计算 机数据基础知识。（五）在实际计算机审计工作中，我们要注意以下几点：一是计算机审计人员要提前介 入审计项目，在当年审计项目确定之后，根据审计重点、方向及开展计算机审计的条件， 确定计算机审计的重点项目，保证人力、物力、时间到位；二是要提前采集、转换被审计 单位财政财务数据及管理电子数据，了解被审计单位信息系统，采集被审计单位的电子数 据，并根据被审计单位信息系统技术手册，将所采集到数据转换为审计人员可以读懂的数 据；要提前分析数据，根据审计工作方案的要求，对采集转换的电子数据进行具体分析研 究，确定审计重点和整理审计线索，并据此完善审计实施方案。三是对被审计对象的计算 机信息系统进行必要的检查和测试，了解信息系统的整个业务流程，控制节点和有效设置， 保证信息系统的安全、可控，数据的真实、可靠，也就是说你在没有对被审计单位计算机 信息系统（数据库）所输出的数据进行验证核实的情况下所进行的审计，有可能成为虚假 审计、无效审计。（作者单位：甘肃省张掖市审计局、金溪县审计局）