新条例下企业增值税问题汇编大全

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1、 1 / 26 财考网文章下载财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站http:/ 新条例下企业增值税问题最新汇编大全新条例下企业增值税问题最新汇编大全1.问:2009 年开始实施的增值税转型改革主要包含哪些内容？ 答：增值税转型是指生产型增值税改革为消费型增值税。增值税转型对进 一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促 进产业结构调整，促进我国经济平稳较快增长具有十分重要的意义。增值税转 型改革的实施方案和具体内容是： （1）自 2009 年 1 月 1 日起，允许增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所 含的进项税额。建筑物、构筑物和其他土地附着物等不动产以及应征

2、消费税的 小汽车、摩托车、游艇等不属于增值税的抵扣范围。 （2）将小规模纳税人征收率统一调低至 3%。 （3）将矿产品增值税税率恢复到 17%。 （4）取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退 税政策。2.问:新增值税暂行条例实施细则中对小规模纳税人标准是如何规定的？答：根据增值税暂行条例实施细则 （财政部国家税务总局令200850 号）第二十八条规定：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征 增值税销售额在 50 万元以下（含本数，下同）的；（2）除本条第一项规定以 外的纳税人，年应税销售额在

3、 80 万以下的。从事货物生产或提供应税劳务为主， 是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50%以 上。 3.问：公司现为辅导期一般纳税人，月底辅导期结束，如何申请转正？ 答：辅导期一般纳税人，应于期满后 15 日内，向主管税务机关填报增值 税一般纳税人转正申请表 ，办理一般纳税人转正手续。经主管税务机关进行全 面审核，同时符合以下条件的，可转为正式一般纳税人： （1）纳税评估的结论正常； （2）约谈、实地查验的结果正常； （3）企业申报、缴纳税款正常； （4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其 它合法的进项税额抵扣凭证。 4.问：个体工

4、商户年增值税应税销售额已达到一般纳税人标准，是否可以不 申请认定一般纳税人资格？ 答：根据增值税暂行条例实施细则二十九条、第三十四条规定，除年 应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性 单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售2 / 26 财考网文章下载财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站http:/ 额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依 照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 因此，个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应按规定申请认定 一般纳税人资格，否则

5、应按上述规定处理。 5.问：达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业的增 值税税率是多少？ 答：根据增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，纳税人销售额超 过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增 值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因 此，对达到一般纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按 销售额依照增值税暂行条例第二条规定的增值税税率计算应纳税额，不得 抵扣进项税额。 6.问：一般纳税人企业可以申请转为小规模纳税人吗？ 答：根据增值税暂行条例实施细则规定，除国家税务总局另有规定外， 纳税人一经认定为一般纳

6、税人后，不得转为小规模纳税人。 7.问：被强制转为一般纳税人的企业，税务机关是否会给其核发一般纳税 人资格证？这种企业是否可以使用防伪税控系统开具增值税普通发票？ NextPage答：税务机关应为其核发一般纳税人资格证，但因不能使用防伪税控开票 系统，因此不能开具增值税普通发票，只能使用手写或机打的普通发票。 8.问：一般纳税人企业申请办理注销税务登记手续时，仍有部分留抵税款， 是否可以申请退税？ 答：根据财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 （财税2005165 号）规定，一般纳税人注销或者取消辅导期一般纳税人资格转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

7、。 9.问：哪些增值税一般纳税人可以选择按照简易办法征收，征收率是多少？答：根据财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办 法征收增值税政策的通知 （财税20099 号）的规定，一般纳税人销售自产 的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进 项税额： （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位， 是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力 发电单位。 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦） 。 （4）

8、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成 的生物制品 （5）自来水。 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 。 3 / 26 财考网文章下载财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站http:/ 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 4%征收率计 算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） ； （2）典当业销售死当物品；（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店 零售的免税品。 10.问：新成立的企业什么时间提出一般纳税人资格认定的申请？ 答：

9、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请 办理一般纳税人认定手续。已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模 纳税人标准的，应在次年 1 月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 11.问：新办的从事货物出口贸易的小型商贸企业能否直接申请增值税一般 纳税人？答：根据国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题 的补充通知 （国税发明电200462 号）规定，对新办小型商贸批发企业中 只从事货物出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业，为解决出口退税问 题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约 谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销

10、合同或书面意向，有明确 的货物购销渠道（供货企业证明） ，可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售 增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内 贸业务要求使用发专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定 办理。 12.问：新增值税条例实施后，增值税起征点的幅度是如何规定的？增值税 起征点的适用范围是否只限于个人？ 答：根据增值税暂行条例实施细则第三十七条的规定，增值税起征点 的适用范围限于个人。 （注：根据实施细则第九条的有关规定，个人是指个体工 商户和其他个人。 ） 增值税起征点的幅度规定如下：（1）销售货物的，为月销售额 2000-5000 元；（2）销售

11、应税劳务的，为月销售额 1500-3000 元；（3）按次纳税的，为 每次（日）销售额 150-200 元。上述所称销售额，是指实施细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售 额。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据 实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 NextPage13.问：2009 年 2 月份成立的从事商品销售的小规模纳税人企业，应按什么 税率计算缴纳增值税？ 答：根据增值税暂行条例第十二条规定，自 2009 年 1 月 1 日，对增值税小规模纳税人不再区分商业和工业，征收率统一调整为 3%。 14.问：从事商品销售的公司销售商品一

12、批，同时提供安装服务，应如何缴 纳税款？ 答：根据增值税暂行条例实施细则规定，一项销售行为如果既涉及货 物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除细则第六条的规定外，从事 货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为， 视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售4 / 26 财考网文章下载财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站http:/ 非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金 融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 15.问：一般纳税人企业出售一

13、台已经使用过的生产设备，应如何缴纳增值 税？ 答：根据财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办 法征收增值税政策的通知 （财税20099 号）文件规定，一般纳税人销售自 己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简 易办法依 4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资 产，按照财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 （财税2008170 号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 根据财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 （财税200

14、8170 号）第四条规定，自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人销售自己 使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产） ，应区分不同情形征收增值 税：（一）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产， 按照适用税率征收增值税；（二）2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵 扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制 的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税；（三）2008 年 12 月 31 日以前 已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增 值税抵扣范围试点以前购进或者自

15、制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值 税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的 固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 因此，一般纳税人企业应按上述文件规定的情形，确定出售已使用过的生产设备计算缴纳增值税的方法。 16.问：小规模纳税人企业现出售一台已经使用过的空调，应如何缴纳增值 税？ 答：根据财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办 法征收增值税政策的通知 （财税20099 号）规定，小规模纳税人（除其他 个人外）销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。小规模纳税 人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。因 此，小规模纳税人出售已使用过的空调，应减按 2%的征收率计算缴纳