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1、有关税收和经济增长的实证研究有关税收和经济增长的实证研究摘要：经济和税收的经济学关系的可以理解为为经济决定税收，税收对经济具有反作用。以福 建省为例通过构建回归模型并分析两者之间的Granger因果关系，得出结论：一方面福建省经济发 展带动了税收增长；另一方面，福建省税收收入对经济增长的促进作用有提升的空间。关键词：税收；经济增长；实证研究2009年5月，国务院关于支持福建省加快建设海峡西岸 经济区的若干意见（以下简称意见）正式发布，时隔不到两年，国家发改委又于2011年4月 全文公布海峡西岸经济区发展规划。这对于法律期刊 海峡西岸经济区建设实现科学发展、跨越发展具有重要的意义。在此背景下，本
2、文就如何理顺税收 和经济增长的关系、保持税收增长和经济增长的协调发展进行了一番探讨。1 实证研究1.1 经济增长和税收存在Granger因果关系本文试图通过选取变量构建经济增长与 税收之间的回归模型，通过分析两者之间的Granger因果关系来验证经济增长对税收增长的决定作 用。（1）选择变量。本文所选择的变量分别是福建省地区生产总值GDP和税收收入TAX。变量的原 始数据GDP和TAX均来源于福建省统计局网站统计年鉴，时间区间为19952009。（2）单位根检验。不存在协整关系的非平稳变量不能进行Granger因果关系检验。因此，首先 判断所选取的时间序列数据是否平稳性，对GDP和TAX进行单
3、位根检验。由表一可知GDP和TAX均为非 平稳时间序列，因此在对这一组变量进行Granger因果关系检验之前要进一步判断这两者是否存在 协整关系。注：检验形式（c,t,m）中c、t、m分别代表ADF检验中包含的常数项、时间趋势项和滞后阶数， 0代表不包含,D2代表进行二次差分；时间序列平稳均是在临界值为5%时的结论。（3）协整检验。因为对双变量模型进行协整检验要求两个变量具有相同的单整阶数。从上述 单位根检验的结果中，我们已经得出GDP和TAX都是二阶单整序列的结论。因此，笔者将运用EG两 步法对其进行协整关系检验。第一步，构建估计方程。首先运用OLS法估计协整向量GDP和TAX，可 得如下方
4、程：从R2值可知样本回归线对样本观测拟合得较好。第二步，对残差进行单位根检验。由上可知， 残差Et=TAX-0.062GDP，对Et进行单位根检验，如表二所示，可知Et具有平稳性，因此GDP和TAX存 在协整关系，可以进行Granger因果关系检验。（4）Granger因果关系检验。对GDP和TAX分别作滞后1阶和2阶的格兰杰因果检验，取置信水平 a为0.01，如表三所示，可得结论：经济增长是税收的Granger原因，而税收不是经济增长的 Granger原因。也就是说，若加上GDP的滞后变量对TAX的预测精度存在显著性改善，换句话说，前 一期的经济总量对后一期的税收收入存在显著影响。经济总量的
5、变化能够引起相应的税收收入的变 化从而论证了经济增长决定税收收入的结论。1.2 税收对经济增长具有促进作用同样地，税收收入对经济增长具有促进作用也可以通过构建 模型来论证。选取福建省地区生产总值GDP和税收收入TAX作为因变量和自变量。由于两个变量之间 存在协整关系，因此由此构建的模型不存在“虚假回归”的线性，运用Eview软件构造的方程如下：GDP=15.86TAX因为R2值较大，所以该方程能够较好地说明税收收入和经济增长的关系。即使 没有对模型进行进一步修正，我们仍然得出结论，税收收入与经济增长是正向相关，税收收入的增 加在在一定程度能够促进经济增长。然而，现实中，由于受到诸多因素的制约不
6、论是国家还是地方的征税水平往往很难达到最佳税 率水平。通过比较我国和福建省的宏观税负水平可知福建省的征税税率并未达到理论上的最佳值， 而且离这一最佳征税水平还有较大的差距。如表四所示，2002-2009年，我国宏观税负水平呈现明 显的上升趋势，从14.81%上升到17.33%，涨幅达到17%。相比之下，福建省的宏观税负水平基本维 持在4.69%-6.36%之间，虽然从2004年开电力论文发表 的宏观税负水平呈现较快的增长的趋势，涨幅达到了35%，但是由于基数低，总体来看，福建省的 征税水平仍然偏低，并不能很好地适应与福建省经济增长的速度。2 主要结论通过分别构建模型对税收和经济增长的关系进行实证分析，可以得出以下结论：第一，福建省经济和税收的关系符合经济增长决定税收的原则。一方面，1994年以来，福建省 经济总量不断提高，发展速度超过了同时期的全国平均水平。与此同时，从总量来看，福建省的税 收收入也不断增加；从变动趋势来看，两者的变化情况
