《会计专业中级财务期末考试》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计专业中级财务期末考试（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1 17. 资料：某公司某年末各损益类账户余额如下：（单位：万元）主营业务收入 1500 其他业务收入 75 营业外收入 250 投资收益（贷方）175 主营业务成本 1 000 其他业务成本 40 营业税金及附加 35 销售费用 10 管理费用 30 财务费用15 营业外支出 5 所得税费用13.2 要求：根据资料计算营业利润、利润总额、净利润、并在年末作结转利润的账务处理营业利润 =（1500+75）- （1000+40）-35-10-30-15+175=620（万元）利润总额 =620+250-5=865 （万元）净利润 =865-13 2=8518（万元）账务处理：结转成本、费用、利润
2、。（1）借：主营业务收入 1500 其他业务收入 75 营业外收入 250 投资收益 175 贷：本年利润 2000 （2）借：本年利润 1148.2 贷：主营业务成本 1 000 其他业务成本 40 营业税金及附加 35 销售费用 10 管理费用 30 财务费用 15 营业外支出 5 所得税费用 13.2 2. 假定某上市公司2012 年 12 月 31 日库存商品A机器 14 台，成本 ( 不含增值税 )为 434万元，单位成本为31 万元。 2012 年 12 月 1日与 B公司签订的销售合同约定，2013 年 2 月20 日，公司应按每台30 万元的价格 ( 不含增值税 ) 向 B 公
3、司提供A机器 12 台。公司销售部门提供的资料表明， 向长期客户B公司销售的A机器的平均运杂费等销售费用为0.12 万元 /台；向其他客户销售A机器的平均运杂费等销售费用为0.1 万元 / 台。 2012 年 12 月 31 日，A机器的市场销售价格为32 万元 / 台。请计算并回答下列问题：(1) 什么是存货的可变现净值？存货的可变现净值如何计算？(2)2012 年 12 月 31 日，该上市公司是否就A机器计提存货跌价准备？如果计提，计提多少？并作出相应的会计分录。参考答案(1) 可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额
4、。可变现净值的计算：(2) 销售给 B公司的 12 台 A机器：可变现净值 =(30 0.12)12=358.56 成本 =3112=372 需要计提跌价准备销售给其他公司的2 台 A机器：可变现净值 =(32 0.1) 2=63.8 成本 =31 2=62 不需要计提跌价准备2 综上所述，需要对A机器计提的跌价准备为372 358.56=13.44 会计分录：借：资产减值损失 13.44 贷：存货跌价准备 13.44 注意：当持有的同一项存货数量多于销售合同订购数量的：应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，不得相互抵消。有合同部分可变现净值以
5、合同价款为基础确定；超出部分 可变现净值以市场价格为基础计算。3. 华远公司有一栋原自用房产，2011 年 12 月 31 日因经营原因改为投资性房地产，用于出租。房产原账面价值1400000 元，已提折旧480000 元，减值准备20000 元。转换日房产公允价值1050000 元。 2012 年 12 月 31 日，房产公允价值变为1130000 元。 2012 年租金收入 100000 元。 2013 年 1 月 3 日，华远公司将此房产出售，售价1200000 元。当日公允价值为 1130000 元。根据上述资料为该企业作出相关业务的会计处理。参考答案2011.12.31 转换日：非投
6、资性房地产转为投资性房地产( 公允价值模式) 借：投资性房地产成本 1050000 累计折旧 480000 固定资产减值准备 20000 贷：固定资产 1400000 资本公积 其他资本公积 150000 2012.12.31 资产负债日：投资性房地产公允价值变动借：投资性房地产公允价值变动 80000 贷：公允价值变动损益 80000 2012.12.31 取得租金收入借：银行存款 100000 贷：其他业务收入 100000 2013.3.1 出售投资性房地产借：银行存款 1200000 贷：其他业务收入 1200000 借：其他业务成本 900000 资本公积 其他资本公积 150000
7、 公允价值变动损益 80000 贷：投资性房地产成本 1050000 投资性房地产 公允价值变动 80000 4. 甲公司 2012 年发生如下经济业务：(1) 甲公司与乙公司签订了一项购销合同，合同规定甲公司为乙公司建造安装两台设备，合同价款为600 万元。按合同规定，乙公司在甲公司交付商品前，预付价款的20% ，其余价款在甲公司将商品运抵乙公司并安装后予以支付。甲公司于2012 年 10 月 20 日将完成的商品运抵乙企业， 预计于次年1 月全部安装完成。该设备的实际成本为480 万元， 发生安装费用 12 万元，均为安装人员工资；安装完毕，收到价款。(2) 甲公司委托丙公司代销一批商品，
8、代销价款为50 万元。本年度收到丙企业交来的代销清单，列明已销商品80% ，丙企业按代销价款的2% 收取手续费。该批商品的实际成本为30 万元。假设销售价款中均不包括向购货方收取的增值税销项税款。该公司为增值税一般纳税人，适用17% 的增值税税率。要求：为甲公司编制相应的会计分录并计算2012 年的营业收入。参考答案(1) 甲公司预收货款时：借：银行存款 1200000 贷：预收账款 1200000 2012 年 10 月 20 日发出商品时3 借：发出商品 4800000 贷：库存商品 4800000 发生安装费用借：劳务成本 120000 贷：应付职工薪酬 120000 安装完毕，收到价款
9、借：银行存款 5820000 预收账款 1200000 贷：主营业务收入 6000000 应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 1020000 借：主营业务成本 4920000 贷：发出商品 4800000 劳务成本 1200000 (2) 委托销售时：借：委托代销商品 300000 贷：库存商品 300000 收到代销清单借：应收账款 460000 销售费用 8000 贷：主营业务收入 400000 应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 68000 借：主营业务成本 240000 贷：委托代销商品 240000 2012 年的营业收入=6000000+400000=6400000
10、 6. 甲股份公司( 以下简称甲公司)2009 年初开始自行研究开发一项管理用无形资产，2010 年发生材料费3 000000 元、人工工资1000000 元，以及支付的其他费500000 元，共4500000 元，其中，符合资本化条件的支出为3 000000 元，至 2009 年末该项无形资产尚未研发成功。 2010 年 1 至 7 月发生材料费1 000000 元、员工薪酬500000 元，以及支付的其他费用 200000 元，共计1700 000 元，其中1500 000 元符合资本化条件，2010 年 7 月 5 日专利技术获得成功，达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10 年，
11、采用直线法摊销。 2011 年 12 月 31 日，由于市场发生不利变化，出现减值迹象，甲公司预计其可收回金额为 1500000 元，预计尚可使用3 年，并无残值，改用年数总和法进行摊销。2012 年 12 月31 日甲公司出售该专利权，收到价款700 000 元，已存入银行。应交营业税35 000 元。假设不考虑除营业税以外的其他税金。要求：根据上述资料计算该无形资产影响2012 年损益的金额，并编制相应会计分录。2009 年费用发生时，借：研发支出资本化支出 3000000 费用化支出 1500000 贷：原材料 3000000 应付职工薪酬 1000000 银行存款 500000 200
12、9 年末将费用化支出计入管理费用借：管理费用 1500000 贷：研发支出 费用化支出 1500000 2010 年 1 至 7 月费用发生时，借：研发支出资本化支出 1500000 费用化支出 200000 贷：原材料 1000000 应付职工薪酬 500000 4 银行存款 200000 2010 年 7 月 5 日专利技术获得成功借：无形资产 4500000 贷：研发支出 资本化支出 4500000 2010 年无形资产的摊销借：管理费用 225000 贷：累计摊销 225000 2011 年无形资产的摊销借：管理费用 450000 贷：累计摊销 450000 2011 年末无形资产的账
13、面价值=4500000-225000-450000=3825000 由于账面价值远高于可收回金额，因此对无形资产计提减值准备借：资产减值损失 2325000 贷：无形资产减值准备 2325000 2012 年无形资产的摊销摊销金额 =15000003/(1+2+3)=750000 借：管理费用 750000 贷：累计摊销 750000 2012 年 12 月 31 日无形资产出售借：银行存款 700000 营业外支出 非流动资产处置损溢 85000 贷：无形资产 750000 应交税费 应交营业税 35000 无形资产影响2012 年损益的金额 =750000+85000=835000 10. S公司 2009 年 1 月 3 日购入 P公司三年期债券准备持有到期。债券共5000 张，每张面值 100 元，票面利率10% ，S 公司支付价款500 000 元。 P 公司每年付息一次，到期支付最后一年利息及本金。2009 年，因 P公司债券价值持续下降，S公司曾提减值准备20 000元。2010 年 1 月 5 日，因 P公司信用状况恶化，S公司决定提前出售债券的一半，取得价款235 000 元，剩余重分类为可供出售金融资产，当日债券公允价值为470 000 元。根据上述资料为 S企业作出相关业务的
