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1、出口退税政策及相关业务出口退税政策及相关业务2014 2014年年0505月月赵玉麟赵玉麟 联系电话：联系电话：58866615886661 email email 市国税进出口交流群：市国税进出口交流群：322174260322174260 20122012年以来出台的新政策年以来出台的新政策一、财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费 税政策的通知(财税201239号) 二、国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税 管理办法的公告(2012年第24号) 三、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理 办法有关问题的公告(2013年第12号)及 附件 四、国家税务总局关于出
2、口企业申报出口货物退（免）税提 供收汇资料有关问题的公告(2013年第30号) 五、国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告 (2013年第61号)20122012年以来出台的新政策年以来出台的新政策六、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问 题的公告(2013年第65号) 七、国家税务总局关于逾期未办理的出口退（免）税可延期 办理有关问题的公告（2014年第20号）一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识（一）出口退（免）税资格.出口退（免）税资格的认定（1）正常情况下，出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或 签订首份委托出口协议之日起30日内，填报出口退（免
3、）税资格认定 申请表 （见附件1） ，提供下列资料到主管税务机关出口退（免）税 资格认定。加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或中华 人民共和国外商投资企业批准证书。中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证。银行开户许可证。未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出 口协议，不需提供第1、2项资料。出口退（免）税资格认定申请表电子数据。（2）其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报出口退（免） 税资格认定申请表，提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他 资料，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。（3）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出
4、口 货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免） 税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免） 税或税。（4）出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的 ，须自变更之日起30日内，填报出口退（免）税资格认定变更申请表 （见附件2），提相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税 资格认定。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识（5）需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报出口），向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务 登记的注销。出口企业和其他单位在申
5、请注销认定前，应先结清出口退（免）税 款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。2、出口退（免）税资格变更出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须 自变更之日起30日内，填报出口退（免）税资格认定变更申请表（见 附件2），提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认 定。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识3、出口退（免）税资格注销注销资格同时注销税务登记：需要注销税务登记的出口企业和 其他单位，应填报出口退（免）税资格认定注销申请表（见附件 3），向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定 办理税务登记的注销。
6、出口企业和其他单位在申请注 销认定前，应先结清出口退（ 免）税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退 （免）税。只注销资格：出口企业申请注销出口退（免）税认定资格但不 需要注销税务登记的，按管理办法第三条第（五）项相关规定办 理（方法同上）。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识（二）出口货物退（免）税申报生产企业出口货物免、抵、退税申报.申报期：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出 口退税专用上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值 税纳税申报期内。.申报资料：（1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规 定提供有关资料外，
7、还应提供下列资料：主管税务机关确认的上期免抵退税申报汇总表（见附件4）主管税务机关要求提供的其他资料。（2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭 证资料：一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识 免抵退税申报汇总表及其附表（见附件5）；免抵退税申报资料情况表（见附件6）；生产企业出口货物免抵退税申报明细表（见附件7）； 出口货物退（免）税正式申报电子数据；下列原始凭证：.出口货物报关单（出口退税专用，保税区内的出口企业可提供 中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清 单）；.出口发票；.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出 口
8、货物证明，以及代理出口协议复印件；.主管税务机关要求提供的其他资料。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识外贸企业免退税申报1.申报期：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口 退税专用上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳 税申报期内。2.申报资料： （1）外贸企业出口退税汇总申报表（见附件15）；（2） 外贸企业出口退税进货明细申报表（见附件16）；（3）外贸企业出口退税出口明细申报表（见附件17）；（4）货物退（免）税正式申报电子数据；（5）下列原始凭证：一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识出口货物报关单；增值税专用发票（抵扣联）、出口
9、退税进货分批申报单、海关进 口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时 提供进口货物报关单）；委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口 货物证明，以及代理出口协议副本；属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进 口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时 提供进口货物报关单）；主管税务机关要求提供的其他资料。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识出口退（免）税申报 程序：1.出口企业或其他单位应先通过税务机关提供的远 程预申报服务在排除录入错误后，方可进行正式申报 。2.企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税 服
10、务（以下简称出口货物劳务及服务），在正式申报 出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务 机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内 容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定 的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据， 向主管税务机关进行正式申报。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识（三）备案单证管理：出口企业应在申报出口退（免）税后15日 内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货 物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以 备主管税务机关核查。1外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同 ，包括一笔购销合同下
11、签订的补充合同等；2出口货物装货单；3出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、 货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付 运费的国内运输单证） 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或 作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存 放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识（四）有关单证证明的办理1.代理出口货物证明：委托出口的货物，委托方应自货物报关 出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管 税务
12、机关报送委托出口货物证明（附件4）及其电子数据。主管税 务机关审核委托代理出口协议后在委托出口货物证明签章。受托方申请开具代理出口货物证明时，应提供规定的凭证资料及 委托方主管税务机关签章的委托出口货物证明。 2.来料加工免税证明：出口企业将加工贸易进口料件，采取委托 加工收回出口的，在申报退（免）税或申请开具来料加工免税证明 时，如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位 开具的，出口企业须向主管税务机关书面说明理由，并提供主管海关出 具的书面证明。否则，属于进料加工委托加工业务的，对应的加工费不 得抵扣或申报退（免）税；属于来料加工委托加工业务的，不得申请开 具来料加工免税
13、证明，相应的加工费不得申报免税。 一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识3.代理进口货物证明；4.出口货物退运已补税（未退税）证明；5.补办出口报关单证明；6.出口货物转内销证明。（五）增值税退税率的执行时间：1.属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口 日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具 时间为准。2.保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的 货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为 准。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识（六）违章处理1.出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务
14、机关应按照 中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚： （1）未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、 凭证、资料的；（2）未按规定装订、存放和保管备案单证的。 2.出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货 物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照中华人民共和国 税收征收管理法第七十条规定予以处罚。3.出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照中华人 民共和国税收征收管理法第七十条的规定处罚。4.从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登 记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照中华人民共和国税收征 收管理法第六十二条有关规定进行处理后再
15、办理相关手续。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识5.出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的，主管税务机 关应按照中华人民共和国发票管理办法有关规定予以处罚。6.出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家 出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准， 按下列规定停止其出口退（免）税资格： （1）骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退 税半年以上一年以下。 （2）骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其 办理出口退税一年以上一年半以下。 （3）骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口 退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以 上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。 （4）骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受 过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停 止为其办理出口退税两年以上三年以下。 一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识5停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准 后作出的税务行政处罚决定书的决定之日为起始日。（七）生产企业进料加
