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1、会计审计全书 审计定性与处罚九、社会保障部分目录 1 侵占、借出或挪用社会保险基金(用于基本建设投资、房地产投资或委托贷款、购买股 票或非国债性质的企业债券) 2转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金 3借出或挪用社会保险基金兴办经济实体 4挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产 5挤占社会保险基金购置职工宿合 6征收机构应征未征社会保险基金 7社会保险基金未及时缴入财政专户 8擅自增提、减免社会保险基金 9超范围使用社会保险基金 10违规从社会保险基金中提取管理 11项目单位挤占挪用社会福利基金1侵占、借出或挪用社会保险基金(用于基本建设投资、房地产投资或委托贷款、购买股票 或非国债性质的企业
2、债券)定性依据：财政部、劳动部关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定 (财社字199459 号)第 1 条“企业职工社会保险基金是按国家规定提取、筹集和使用的专 项基金，必须坚持专款专用的原则，任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用途。 ”处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部、审计署等 6 部门关于对企业职工养老保 险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知(财社字199852 号)第 l 条 “用两项基金搞基本建设投资已经完工的项目，要通过直接变现、转让等方式收回本息；未 完工的项目，要立即归还占用的两项基金，并按照同期居民存款利率收取利息；对于短期内 确实不能收回本
3、息的项目，应逐笔登记，并制定计划及时催收。 ”第 2 条“借出两项基金或 用两项基金参与房地产投资、委托放贷等直接或间接投资，属于政府研究决定或政府领导同 意的，由政府组织有关部门负责收回本息；属于主管部门或社会保险经办机构自行决定的， 由社会保险经办机构负责，在主管部门的指导下通过直接变现、转让等方式收回本息” 。 第 3 条“用两项基金购买的股票，要妥善保全，并制定计划在适当的时候按照市价收回资 金并返还两项基金。用两项基金购买的企业债券，采用两种办法处理：一是购买经批准发行 的企业债券，在债券到期时收回本息；二是购买未经批准发行的企业债券，由政府组织有关 部门清理并退还占用的两项基金。
4、”国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第 9 条“违反规。定挪用生产性资金用于 非生产性支出，违反财政法规款额在 10 万元以上，或者不足 10 万元，但是情节严重的，对 单位给予警告；对责任人员给予记过以下的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严 重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额 10以下的罚款；对责任 人员给予记大过以下的行政处分，并可处以相当于本人 1 个月基本工资以下的罚款” 、第 14 条“违反财政法规，有下列情形之一的，从重处罚：(三)挪用或者克扣支前、救灾、防灾、 抚恤、救济、教育等专项资金和物资的。 ”2转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金 定性依据
5、：财政部、劳动和社会保障部关于印发(社会保险基金财务制度)的通知 (财社字199960 号)第 46 条“下列行为属于违纪或违法行为：(一)截留、挤占、挪用、贪 污基金。 ” 处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部关于印发 4 社会保险基金财务制度)的通 知(财社字199960 号)第 47 条“有第 46 条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作账 务处理。(一)即时追回基金。 ”社会保险费征缴暂行条例第 28 条“任何单位、个人挪用社会保险基金的，追回被 挪用的社会保险基金；有违法所得的，没收违法所得，并入社会保险基金；构成犯罪的，依 法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，对直接负责的主管人员和其
6、他直接责任人员依法给予行 政处分。 ”3借出或挪用社会保险基金兴办经济实体 定性依据：财政部、劳动部关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定 (财社字199459 号)第 l 条“企业职工社会保险基金是按国家规定提取、筹集和使用的专 项基金，必须坚持专款专用的原则，任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用造。 ”处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部、审计署等 6 部门关于对企业职工养老保 险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知(财社字199852 号)第 5 条 “社会保险经办机构举办的各种经济实体(不包括按规定开办的劳动就业服务企业和生产自 救基地)，一律与社会保险经
7、办机构脱钩，由财政、审计部门对其财务收支 情况进行清理。 需要注销的经济实体，应从其财产中如数收回占用的两项基金，并按照现行企业财务制度的 规定清偿债务和分配剩余财产；不需要注销的经济实体，应通过转让的方式收回占用的两项 基金，但转让价值不得低于原值，转让取得的净收益应按投资者出资比例或合同规定进行 分配。 ”4挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产 定性依据：财政部、劳动部关于加强业职工社会保险基金投资管理的暂行规定(财 社字199459 号)第 l 条“企业职工社会 保险基金是按国家规定提取、筹集和使用的专项 基金，必须坚持专款专用的原则，任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用途。 ”
8、处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部、审计署等 6 部门关于对企业职工养老保 险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理”意见的通知(财社字199852 号)第 6 条“用两项基金购置的办公设备、办公用房、职工宿舍、离退休人员活动用房等固定资产， 确属实际工作需要的，列入社会保险经办机构固定资产管理。属于为帮助失业职工再就业开 展培训所必须的固定资产，要按固定资产管理办法严格管理。属于以经营为目的购置的宾馆、 饭店、旅游场所(包括以离退休人员活动中心名义购置的经营性场所)等固定资产要通过转让 方式变现，取得的收入在购置时已在两项基金中核销的，记入两项基金其他收入，未核销的， 按照取得收入金额
9、冲减两项基金暂付款。 ”财政部、劳动和社会保障部关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关 违纪问题处理意见的补充通知(财社字199922 号)第 4 条“ 现明确：凡用两项基金 购置的办公设备、办公用房、职工宿舍、离退休人员活动用房等固定资产均要按照财社字 199852 号文件第 10 条规定的处理办法通过转让方式变理，取得的收入全部并入两项基金。 已经转列社会保险经办机构固定资产管理的，要按本条规定坚决纠正。 ”5挤占社会保险基金购置职工宿合定性依据：财政部、劳动部关于加强企业职工社会保险基金投资管理的暂行规定(财社字199459 号)第 1 条“企业职工社会保险基金是按国家规定提
10、取、筹集和使用的专 项基金，必须坚持专款专用的原则，任何单位和个人都无权自行决定该基金的其他用途。”处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部、审计署等 6 部门关于对企业职工养老保 险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知(财社字199852 号)第 6 条 “用两项基金购置的办公设备、办公用房、职工宿舍、离退休人员活动用房等固定资产，确 属实际工作需要的，列入社会保险经办机构固定资产管理。属于为帮助失业职工再就业开展 培训所必须时固定资产，要按固定资产管理办法严格管理。属于以经营为目的购置的宾馆、 饭店、旅游场所(包括以离退休人员活动中心名义购置的经营性场所)等固定资产要通过转让
11、方式变现，取得的收入在购置时已在两项基金中核销的，记入两项基金其他收入，未核销的， 按照取得收入金额冲减两项基金暂付款”财政部、劳动和社会保障部关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关 违纪问题处理意见的补充通知(财社字199922 号)第 4 条“现明确入用两项基金购 置的办公设备、办公用房、职工宿舍、离退休人员活动用房等固定资产均要按照财社字 199852 号文件第 10 条规定的处理办法通过转让方式变理，取得的收入全部并入两项基金。 已经转列社会保险经办机构固定资产管理的，要按本条规定坚决纠正。 ”国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第 3 条“对有违反财政法规行为的单位， 应
12、当根据事实和情节，分别按照下列规定处罚。(二)罚款：罚款金额一般不超过违反财 政法规款额；情节特别严重的，最高不超过违反财政法规款额的 5 倍” 、第 4 条“对有违反 财政法规行为的直接责任人员和单位行政领导人(以下简称责任人员)，应当根据事实和情节， 分别按照下列规定处罚：(一)行政处分：警告；记过；记大过；降级；降职；撤职；开除留 用察看；开除。(二)罚款：最高不超过相当于本人 3 个月的基本工资。 ”6征收机构应征未征社会保险基金定性依据：社会保险费征缴暂行条例第 4 条“缴费单位、缴费个人应当按时足额缴 纳社会保险费。征缴的社会保险费纳入社会保险基金，专款专用，任何单位和个人不得挪用
13、。 ”第 12 条“缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费。缴费个人应当缴纳 的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。社会保险费不得减免。 ”处理处罚依据：社会保险费征缴暂行条例第 27 条“劳动保障行政部门、社会保险 经办机构或者税务机关的工作人员滥用职权、构私舞弊、玩忽职守，致使社会保险费流失的， 由劳动保障行政部门或者税务机关追回婉失的社会保险费；构成犯罪的，依法追究刑事责任； 尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 ”7社会保险基金未及时缴入财政专户定性依据：财政部、劳动和社会保障部关于印发(社会保险基金财务制度)的通知 (财社字199960 号)第 46 条“下列行为
14、属于违纪或违法行为：(四)未按时将基金收入存入 财政专户。 ”处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部关于印发(社会保险基金财务制度)的通知 (财社字199960 号)第 47 条“有第 46 条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作账务处 理。(四)即时缴存财政专户。 ”国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第 3 条“对有违反财政法规行为的单位， 应当根据事实和情节，分别按照下列规定处罚。(二)罚款：领款金额一般不超过违反财政法 规款额；情节特别严重的，最高不超过违反财政法规款额的 5 倍。 ”第 4 条“对有违反财政 法规行为的直接责任人员和单位行政领导人(以下简称责任人员)，应当根据事实和情
15、节，分别按照下列规定处罚：(一)行政处分：警告；记过；记大过；降级；降职；撤职；开除留用 察看；开除。(二)罚款：最高不超过相当于本人 3 个月的基本工资。 ”8擅自增提、减免社会保险基金定性依据：财政部、劳动和社会保障部关于印发(社会保险基金财务制度)的通知 (财社字1999160 号)第 46 条“下列行为属于违纪或违法行为：(二)擅自增提、减免社会保 险费。 ”处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部关于印发(社会保险基金财务制度)的通知 (财社字199960 号)第 47 条“有第 46 条所列行为的，应区别情况限期纠正；并作账务处 理。(二)即时退还多提、补足减免的基金。 ”社会保险费
16、征缴暂行条例第 27 条“劳动保障行政部门、社会保险经办机构或者税 务机关的工作人员滥用职权、彻私舞弊、玩忽职守，致使社会保险费流失的，由劳动保障行 政部门或者税务机关，追回流失的社会保险费；构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成 犯罪的，依法给予行政处分。 ”9超范围使用社会保险基金定性依据：财政部、劳动和社会保障部关于印发社会保险基金财务制度的通知 （财社字 I1999）60 号第 46 条“下列行为属于违纪或违法行为：(一)截留、挤占、挪 用、贪污基金。 ”处理处罚依据：财政部、劳动和社会保障部关于印发社会保险基金财务制度的通知 (财社字199960 号)第 47 条“有第 46 条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作账务处 理。(一)即时追回基金。 ”10违规从社会保险基金中提取管理费定性依据：财政部、劳动和社会保障部关于社会保险
