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1、1利润筹划摘要:利润,作为企业的经营目标,是市场经济客观发展的必然要求,也是企业可持续发展的基本保证之一。利润,是考核企业经营绩效的重要指标,是企业完成国家利税义务,增加自身“造血”和发展能力、提升市场信用的基础,也是实现公司收益最优化的必然要求。未雨筹谋,群策群力,运用科学和政策,创新管理,把握经济因素运营全过程,努力实现和管理利润,是企业管理者的必修课。 关键词:公司利润筹划管理 利润作为企业的经营目标是市场经济客观发展的必然趋势,也是企业可持续发展的内在要求。利润,是考核企业经营绩效的重要指标,是企业完成国家利税义务,增加自身“造血”和发展能力、提升市场信用的基础,也是实现公司收益最优化
2、的必然要求。企业的管理者科学筹划利润,依靠全体员工、把握经济因素运营全过程达到实现利润的目的,是增强企业生命力必修课。 利润筹划的内容,一般应包括: 1、利润计划; 2、利润实现过程控制; 3、收益及分配; 4、利润绩效的考核与分析; 5、增加企业赢利的思考等五个方面。 按照现行经济法规、公司生存的经济环境及公司管理者的治理操作幅度,在实际工作中应着力抓好以下几个要点: 一、认真编制利润计划 2利润作为企业生产经营的目标与结果,相关到产品生产的全部过程:从供应(储备)过程、生产过程、结算(收入)过程、分配(经济成果)过程,涉及到企业的资金、劳动力、债务往来、产业结构、技术开发诸多方面,既是投入
3、与产出的精算,也是价值工程理论应用结果的验证,更是全员的合力工程。编制利润计划,确定生产(经营)成果目标,合理安排财务资金配置,组织经营活动,励行增产节约,提高利润水平。要坚持经济效益原则,严格企业管理,发挥员工的积极性、创造性。依法治企,按照企业自实际能力和社会宏观经济发展水平,运用现代管理技术编制积极的、切实可行的利润指标计划,并积极组织实施。 二、抓好利润形成过程的各项控制 1、制定生产任务目标 如在行业生产利润率为 4%的前提下,一个企业在一年的时间内要实现 200 万元的税前利润,就应该完成产值为 5000 万元(50004%=200 万元),一个月就至少需完成 416.6 万元产值
4、,其它的人力、资金、材料设备供应都必须按照生产目标进行准备和按排供给。 2、积极组织生产投入 生产目标确定后,各项消耗计划指标就可以按有关定额编制计划,各部门分工合作,按各自的指标组织实施。劳动力供应、用工管理、资金供应、设备材料供应、技术交底与修改、更新工艺的投入,激励政策的实施,故障的回避与预防成本投入,以及各项经济指标考核方法的实施、等,都必须贯彻实现利润目标的要求。 3、重视全员参与利润管理 利润,作为财务指标,一般是产品形成并由销售收入资金回笼后计算而得;利润,作为价值形成,则是在产品生产、企业管理的每个环节都存在着的。全员都有维护3企业利润的责任,都可以参与增加企业的利润上升(或下
5、降)的经济活动,也可能有意、或无意的造成企业利润的流失。如存货的采购价格、数量、性能及质量、其成本价格高了,就挤占利润份额;如材料消耗、超耗了定额量,也会消减产品的利润水平,结算管理方面:债务不按时清偿,被债权人告上法庭,不但要支付债务项目,还要承担起诉费用与执行费用;债权不收回,就可能影响企业的资金周转、等,这些都会调减企业利润的份额。因此,全员积极参与管理,优化理财,是完成利润计划的保证之一。 4、重视与利润相关因素的控制 安全生产、质量、生产成本的控制:利润形成是建立在产品生产的目标实现基础之上的,只有当生产的目标实现后,才有计算利润的前提,把实现利润的计划落实到生产的全过程是利润形成的
6、基础。 其它业务收支的控制:企业在主营业务以外或利用自身的技术优势或过剩的生产资料,为社会其它经济部门提供加工或技术服务,也要严格控制,以支定收(也可以以收入确定支出),确保单项赢利,增加企业的利润额度。 对外投资和担保:一要事先论证;二要跟踪监管;三要及时调整投资与收益策略,确保对外投资不生风险而又稳定收益。 优化资金管理:首先,管好实收资本和其他企业基金;其次,灵活动用供方市场,积极利用低成本的(或无费用负担)流动负债;再次,制定积极的产品销售政策,按时收回货款;第四,定期盘整存货,增加库存物资的周转率,达到零损失,快周转;第五,利用固定资产折旧基金进行生产设备更新,提高机械化作业水平,减
7、轻劳动者的劳动强度,提高产品生产能力与工作效率。 驾驭债权债务:灵活运用市场机制,不断提升公司的市场信用。主动清偿债务,4收回债权,实施激励政策,主动缴纳税费,搞好资金分配,预防经营风险、财务风险,杜绝应收账款的坏帐损失,减少债务的利息费用开支。企业信用上升了,不用打广告,客户也乐意与你合作并做成生意。非生产性费用就降下来了,生产经营利润的水平就可以得到提升。 经营风险的预防与回避:诚信经营、依法办事,可以预防、抵御来自企业外部的经济风险;关爱职工,民主管理,科学治企,可以预防和消化来自企业内部的经济风险。定期进行生产经营活动的总结、盘点,找出成功的经验,排查失误的根源,修订预防经济风险的措施
8、,充分发挥全体职工参与生产、管理的积极性,又能提升民主管理企业的能力。全员素质上升了,企业的营利水平必然会同步增长。 职工创新能力的再造与提升:企业的管理责任在企业当局;企业的创造能力在企业全体职工。精明的企业管理者,十分注重职工能力的提升。提升职工整体创造力的途径是:吸纳先进的技术人员(职工),引进先进的生产技术、设备和管理方法,经常组织职工参加培训,提拔先进技术骨干充实领导岗位,处置、淘汰落后的生产设备和员工。制度要坚挺,用人方法要活,管事的方法要严,不断激发职工的竞争力与创造性。职工的能力上升后,就一定能推动利润水平的上升。 三、利润收益的管理利润的来源主要是建立在产品销售(工程结算)价
9、款收入等基础之上,则就要求收入是合法的、现实的,而不能是虚拟的或不合法的;结算收入的成本是准确的,而不能是随意截取的,既不能人为扩大成本份额,也不能人为扣减成本配比,必须是合法的及与之收入相匹配的产品生产的实际成本。要使主营业务的利润经得起现实的与时间的检验,任何人为操作或虚拟业务行为或不负责掺合随意性,都会影响利润的管理和核算。要从业务核算与财务核算不同的角度对利润形成反复验算。5管理费用、财务费用的负担或扣除要按照权责发生制的原则进行配比列示,营业外收入、营业外支出等项目,其它与企业生产经营业务有关的利得与损失,也要逐项排列,记帐核算,反复梳理,取得验证,对于未结转的存库等资产要进行质量与
10、价值清核,存货的减值,投资损益等要按照规定及时进行账务处理,已经列入成本项目的存货物资耗用,其它资产耗用、折旧额、等,要逐项检验,确保结转项目的准确性。折旧,作为一项固定基金的价值转移,要检查其份额及资金的存在方式,其它租赁费用费、税金等,是否准确计入成本(费用)。在此基础上,先计算出利润总额(毛利润)。在对毛利润计算、复核无误后,按照国家的税法规定和公司章程等文件制作公司利润分配计划 编制“利润及利润分配表” (方案) ,经管理层与审计部门初步审核后,再送税务机关与公司的股东大会批准,确定分配方案。待缴纳所得税项、提留盈余公积,提留一定的未分配的份额后,剩余的所得,方可在企业经营者、职工与企
11、业投资人之间,按照有关依据进行分配支出。前面对利润的收入方和支用方进行了介绍,利润管理还须注意的是:利润结算描术的是期间经营成果,也是对企业的一个经营过程的经济业务活动所作的总结。其业务方面的要求务必是:合法的经济业务收支,准确的会计计量和计算、核算、汇总与正确的结果审计。不得将费用移向后期,也不得将期望收益目标移向前期;收入的实现与费用的扣除必须准确无误,否则将给企业造成管理混乱和经济风险,这是不可忽视的。因此,利润实现需全员参与创造和验证,利润管理要接受政府、社会相关方和企业员工的有效监督。四、利润成果的考核与分析一定的期间(或单项产品、工程完工)财务成果实现后,除了进行生产管理(经营)6
12、总结外,进行利润及利润分配的考核、分析,是提升企业管理水平与创利能力的重要一着。考核的方法一般是运用相关的经济指标:1、产值利润率 利润总额/产值100 %2、资金利润率 利润总额/(流动资金+固定资金+其它资金)100 %3、人均实现利润 利润总额/职工人数100 %4、成本(费用)利润率 利润总额/成本费用额100%5、每 1 元固定资产创造的利润 利润总额/固定资产平均净值100 %6、利润上升(下降)水平 (本期利润/上期利润 -1 )100 %7、资本金利润率 利润总额/实收资本金额100%8、净资产增长(下降)率 (本期末所有者权益金额/期初所有者权益金额-1 )100 %根据考核
13、的结果,对照期初的利润计划,逐项进行利润分析。对利润形成的各个环节回头看,市场因素对利润的影响,内部管理对利润的影响,新技术、人才运用、设备更新对利润的影响。从中找出更有利于企业提升经济效果的规律。这样,有利于编制下一个经营期间的财务利润计划。五、增加企业赢利的途径探索利润是企业的经营目标,是实现企业价值最大化的前提,其“造血”效果是企业生存与发展的保证。不断改善管理提升企业的赢利能力,是企业管理者必然追求。笔者与多个行业成功企业家的切磋,如何增加企业赢利能力呢?一般可以从以下几个方面着手:71、进行市场调查,增加产品的产量,提高产品的质量和功能,实现市场扩张,实现 “零” 积压、 “零”库存
14、,及时回笼、收取销售资金。2、实施人才工程,积极吸收先进技术、优秀的技术人才参加管理,科学治企,使企业的创造能力与时俱进、不断上升。3、改进装备,经常进行技术改造,运用先进设备和技术,降抵产品成本和原材料、人工消耗指标、增产节约、降低非生产费用、损失。4、提高资金使用效果,充分运用企业资本,适当吸纳低成本的流动债务,灵活应用结算方式和技术,加速存货周转速度,定期清收售货收入,落实责任,预防坏账损失;及时支付往来债务,当还债有资金方面的困难时,与债权人协商,通过合法途径,将债务转化为资本;定期检测固定资产机械、设备功能,对闲置落后的设备作淘汰、变价处理,强化资产管理,预防资产的减值损失。5、经常
15、开展对经营、对外投资、担保行为的有效监控,更新管理方式,依法治企,民主决策,确保投资受益和其他长期资产的增值。6、建立风险管理机制,定期对企业外部和企业的内部经营和经济因素作分析、研究,修订各项管理制度和工作责任制,完善内部控制制度,规避和预防财务风险给企业带来损失。结语:创造与实现利润是企业生存、发展的必然要求,也是宏观经济繁荣的基础,更是企业管理者的必修课。未雨筹谋,群策群力,运用科学和政策,经常总结,创新管理,才能使企业在竞争激烈的市场经济环境中永立不败之地,并逐步实现公司对社会的贡献最大化、公司资产最优化、公司财富最大化的目标。参考文献:1、 中华人民共和国公司法 法律出版社 2005 年 10 月82、 企业会计法律与准则 中国法制出版社 2006 年版3、 经济法学 张忠荣主编 中国城市出版社 2006 年 5 月4、 社会主义市场经济概论 李顺荣主编 中国财政经济出版社 2004 年 3 月