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1、XBRL 是如何工作的XBRL 的工作原理基于三个技术点，它们分别是： XBRL 技术规范(Specification)、XBRL 分类标准(Taxonomy)、XBRL 实例文档(Instances)。XBRL 技术规范是 XBRL 技术的总纲，它定义了 XBRL 的各种专业术语，规范 XBRL 文档的结构，说明了如何建立分类标准以及实例文档，并对XBRL 标签做一个统一的规定，要求文件开发者共同使用，以利于实现标准资料的互换。XBRL 分类标准是不同国家不同行业或团体根据 XBRL 规范和自身的会计行业准则以及条件定义的适用于本地区本行业的词汇表，他是生成实例文档的关键，也是某一行业需要开
2、展 XBRL 工作的重要一步。XBRL实例文档是一个企业根据 XBRL 规范和 XBRL 分类标准做成的财务报表，他必须要同时满足分类标准的定义和规范，在不知道分类标准的情况下，XBRL 实例是没有任何意义的。具体可参见用 XBRL 来描述报表XBRL 具体工作流程是企业首先生成 XBRL 格式的报告，然后交由审计部门审计，最后由监管机关接收并进行发布，投资人通过展示工具对XBRL 格式的报告进行阅读，得出自己的判断，并进行投资。企业如何生成XBRL 格式的财务报告呢？目前主要的 XBRL 报告的生成流程有三种模式，如下图所示：A、C 模式都要是通过一个转换过程，将传统格式的报表转换成 XBR
3、L格式的文档，B 模式是不生成传统格式的报告，而是通过软件直接生成XBRL 文档，可以看出，如果要全面应用 XBRL，B 模式将会是今后 XBRL技术发展的方向。XBRL（可扩展商业报告语言）：XBRL 是基于互联网、跨平台操作，专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言，基本实现数据的集成与最大化利用，会计信息数出一门，资料共享，是国际上将会计准则与计算机语言相结合，用于非结构化数据，尤其是财务信息交换的最新公认标准和技术。通过对数据统一进行特定的识别和分类，可直接为使用者或其他软件所读取及进一步处理，实现一次录入、多次使用。特点在于它根据财务信息披露规则，将财务报告内容分解成不同的数据元
4、（data elements），再根据信息技术规则对数据元（data elements）赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规范。以这种语言为基础，通过对网络财务报告信息的标准化处理，可以编制出比现行网络财务报告更加先进的报告，可以将网络财务报告的不能自动读取的信息转换为一种可以自动读取的信息，大大的方便信息使用者对信息批量需要和批量利用。同传统的网络财务报告相比，以XBRL 为基础的网络财务报告具有以下的一些特点：降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性、间接增加了财务信息可比性；通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性，增强了财务信息的利用效率；可自动交换并摘录财务信息而不受个别公司软
5、件和信息系统的限制，为投资者或分析者使用财务信息提供方便；可以减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题；降低了信息供给成本，有利于信息供给者提高财务报表编制效率；技术框架XBRL 技术框架主要由 3 个部分组成：XBRL 规范（Specification）、XBRL 分类标准（Taxonomy）和 XBRL 实例文档（Instance）。XBRL 规范是一份由官方制定的技术说明书，它是 XBRL 分类标准产生的依据，是 XBRL 技术的总纲。规范定义了 XBRL 的各种专业术语，规范了 XBRL 文档的结构，说明了如何建立分类标准以及实例文档，并对 XBRL 标签做出统一的规定，要求文件开发
6、者共同使用，以利于实现标准资料的互换。目前最新的标准是由 XBRL 国际组织不久前制定的 XBRL Specification2.1 版。它相比以前的版本，更加符合当前网络时代企业特定的财务状况。XBRL 实例包含了报表中的具体事实（concrete facts），而分类标准则是对具体事实的定义，包括它的语法，它的形式以及属性。XBRL 实例中封装了具体的商业事实。其中最基本的单位是事实（facts）。例如，“最近一个季度的销售额”就是一个事实。没有复杂信息结构的简单事实叫条目（item）。为了表达较复杂的信息单元，可以把一组相关联的事实放到一起，用相对复杂的结构比如元组（tuple）等来表示
7、。元组中既可以包含条目，也可以包含其他的元组。对于报表中的具体事实，是由实例来表现的。但是这些具体事实应该遵守怎样的语言规范，他们的形式以及属性如何，则是由分类标准来定义的。分类标准首先要定义财务报表中将要使用的各项财务报表元素，同时还要附加上相关的其他信息，比如各个元素之间的关联性，以及各个元素在报表中的名称，位置，还要反映出制作财务报表所依据的会计准则。一个 XBRL 分类标准包括一个 Taxonomy Schema(.xsd) 文件，和计算、定义、标签、展示、引用这五个数据库链接文件。分类文件声明了一系列要素，包括要素命名、ID 属性、要素类型等内容，描述了要素之间的数学和定义关系，对每
8、一个数据都可以通过“语境标签、计算关系、表现形式、规则定义、参考关系”进行约束和规范。计算数据库链接文件定义从数据计算角度理解项目与项目之间的关系，例如，“税后利润”的概念和以由“税前利润”的概念减去“所得税”概念得到。定义数据库链接文件从概念角度理解项目与项目之间的关系，比如泛型和具化关系：“postalCode”是“zipCode”的泛化等；标签数据库链接文件确定了项目在财务报告中实际显示的名称，比如，可以用标签链接把文本串“最近一年总收入”和分类中定义的“RMRY”条目联系起来；展示数据库链接文件定义在财务报告中，统一父项目下所有子项目的显示顺序，例如，在展示报表中，“销售”和“打印机销
9、售”应该显示为父子关系。引用数据库链接文件定义项目的参考信息，通过该信息可以让使用者准确理解项目的实际意义，这一点同标签数据库链接文件比较相似。由于 XBRL 是一个基于 XML 的跨平台的数据传输标准，只要用户的浏览器支持 XML，就可以像浏览 HTML 格式的网页一样，浏览和下载 XBRL 格式的财务报告，当前的浏览器都支持 XBRL。目前，一些软件开发商，如SAP、ORACLE 和 ACCPAC 等，已经将生成 XBRL 实例文档的功能嵌入其软件产品中。如果企业所采用的软件不支持 XBRL，也可以通过自行研制或使用第三方软件，生成 XBRL 财务报告，如 Excel 2003，Excel
10、 XP 等。运用领域XBRL 在经济活动中有广泛的应用空间，归纳来主要体现为以下六大领域：企业管理领域。企业管理层可以通过 XBRL 迅速地收集分析各部门以及相关公司的财务状况。同时可以将这些信息迅速地发布，以获得市场的支持。同时作为信息提供者，企业也可以应用 XBRL 技术，将原本需要进行书面财务报表报备、网络财务信息的发布或上传至相关主管单位的工作都可由专门的格式转换应用程序，一次完成 XBRL 的格式转换，不需要分多次进行数据处理作业。 审计领域。可以改进财务报表的制作和检查过程。对于审计机构，企业财务报告采用 XBRL 统一披露企业财务信息的最主要的好处，即不再需要以人工方式判读不同格
11、式的资料，而可直接通过标准应用程序取得客户公开的财务资料的内容，如果能够进一步与企业统一以 XBRL 格式储存的经济业务数据库连结，各事务所只要在确定该系统各方面控制良好且逻辑无误后，便可直接通过网络进行连续性的实时审计和非现场审计，如此可减少大量人工操作，提高审计效率和质量。 企业信用等级评估领域。企业，银行，信用评价机构可以比从前更快地获得相关进货商，销售商以及融资机构的信用等级状况。 证券市场领域。首先，一般投资者可以更快，更准，更方便地获得企业的财务信息。而对于专业的投资分析师来讲，网络上所获取的资料可直接用以分析，同时也可以选择其所需的输出格式，提高资料汇总和分析的效率，可使分析师省
12、去大量重复的数据处理的时间和成本。对于证券管理机构而言，若各上市公司统一采用 XBRL 格式统一替代目前证监委规定的 PDF 格式为电子档案，则书面资料与资料上传都只需同样步骤即可完成，且各公司所上传之档案具有相同之格式，更可直接对其进行检查、比较与分析，可以最小成本达到信息公开透明化与公平化。 贸易与纳税领域。通过 XBRL 的应用，各企业的报税资料可直接由公司编制财务报表的同一资料库直接产生，不必另外进行数据的整理准备，并可以从网上直接传给各税务部门，实现纳税申报的无纸化、信息化。这样除可以有效避免人为的数据输入错误，提高税务部门工作效率外，也可减除申报期间报税人必须亲至税务单位报税之麻烦
13、。实现更多信息与文件的无纸化。 金融行政领域。金融管理部门在研究金融机构的财务动向和风险分析时也可以有效地利用 XBRL。对各个政府机关与非营利组织来讲，政府可以规划标准XBRL 的窗体及文件的格式，放置于政府公开网站上，可以供企业填写或缴交资料，政府机关与非营利组织内部许多财务性文件及窗体，统一规划为 XBRL的标准文件，可以更加简化政府或非营利组织公文流程处理作业。XBRL 将简化现有的电子保税手续，实现企业财务数据与税务部门数据接口统一。此外，以 XBRL 文档格式保存会计文件和相关法规等资料只要利用一般的 Web 浏览器即可解读，同时具有较高的易维护性和自动检索效率。换个角度来看，上述领域也可由下图所示的企业财务信息报告链来描述，在这个链条的每一个环节上，XBRL 都发挥着价值增值的作用。
