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1、华华 北北 电电 力力 大大 学学 成成 人人 教教 育育 毕毕 业业 设设 计计 （ 论论 文文 ）会计电算化系统内部控制研究摘要伴随着电子商务的发展和会计电算化的逐步实施，企业会计核算与会计管理的内部外部环境发生了巨大变化，传统会计电算化系统的内部控制机制和手段很难适应网络环境，建立适应于网络环境下的内部控制体系是企业急需解决的问题。论文从企业内部控制的理论分析和会计电算化系统内部控制的特点入手，详细地分析了在一般环境下电算化会计系统的内部控制的内容。在此基础上，说明网络环境下加强会计信息系统内部控制的必要性。而后分别针对网络环境下的电算化会计系统对内部控制五要素产生的影响及应对策略进行分
2、析研究，提出电算化会计的内部控制是一个急需完善和解决的重要问题。企业应当采取必要的应对措施，不断完善企业内部控制制度，以更好地发挥会计电算化在管理中的作用。关键词：会计电算化；会计信息系统；内部控制；华华 北北 电电 力力 大大 学学 成成 人人 教教 育育 毕毕 业业 设设 计计 （ 论论 文文 ）目 录摘要 正文 1、引 言 1 1.1 研究背景 1 1.2 研究意义 1 2.基本理论问题3 2.1 会计电算化与内部控制 3 2.1.1 会计电算化概念 3 2.1.2 内部控制概念 3 2.2 会计电算化对内部控制制度的影响 3 2.2.1 改变内部控制形式 3 2.2.2 改变内部控制重
3、点 3 2.2.3 改变内部控制手段 4 2.2.4 改变授权审批程序 4 2.2.5 改变会计信息存储介质与方式 4 2.2.6 增加了控制舞弊、犯罪的难度 4 2.3 实现会计电算化信息系统内部控制的意义 4 2.3.1 维护企业资产安全和完整5 2.3.2 保证会计信息的准确、完整和可靠5 2.3.3 有效地考核、评价各部门的工作业绩5 2.3.4 促进经济效益的提高5 2.3.5 保证企业财务活动的合法性5 3 建立会计电算化内部控制的必要性 6 3.1 防范企业经营风险 6 3.2 适应互联网时代发展趋势 6 3.3 强化审计工作的需要 6 4.会计电算化条件下内部控制的现存问题 7
4、 4.1 会计人员身兼多职现象严重，安全意识淡漠7 4.2 原始凭证数字化，容易伪造7 4.3 程序化的内部控制使得差错可能反复发生 7 4.4 数据的安全性、保密性差7 4.5 缺乏较为完善的电算化下的内部管理制度 8 4.6 会计软件通用性差，集成化程度低 8 5.会计电算化信息系统内部控制对策 9 5.1 明确职责分工，加强组织控制9 5.2 加强数据处理流程的控制建设 9 5.3 加强内部审计 10 5.4 建立全面、规范的会计基础管理制度 10 5.5 建立通用、统一的财务软件模式 10 结束语 11 参考文献12华华 北北 电电 力力 大大 学学 成成 人人 教教 育育 毕毕 业业
5、 设设 计计 （ 论论 文文 ）致谢 131 引言1.1 研究背景会计电算化是将以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务，并以电子计算机作为工具替代手工记账、算账、报账等传统方式。实施会计电算化的过程就是实现会计信息的收集、整理、输出、分析、预测、决策的过程。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。近年来，我国十分重视对内部控制的研究。并发布了一系列规范和指导意见促进了单位内部控制的建立和完善。但是，会计电算化的发展又给内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析会计电算化环境下内部控制的
6、特点、现状、问题、风险和影响，并以此为基础探讨电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题。 传统的会计工作和财务工作大都是用手工和纸质来完成的，随着经济的巨大发展，数据流和信息流的急剧增加，传统会计手段已经无法适应社会的需要。许多公司或机构已经正在实行会计电算化，或者已经全面实施了会计电算化作业，给经济生产和公司发展带来了巨大的便利。然而会计的内部控制管理问题却没有转变过来，与电算化实施未能形成有效的相互促进作用。这就好比拥有了经济基础，却没有上层建筑一样，管理和控制方法的不足，如果不能引起足够的重视，不能有效的解决，最终会导致会计电算化的失败，会给公司或机构带来巨大的损失。内部会计控制是处理
7、会计业务时所形成的自我调节和自我约束的有机体。可以说，单位实现会计电算化后，管理部门越来越器重会计电算化系统产生的信息，这些信息的正确性和可靠性依赖于内部控制功能的强弱，而且随着会计电算化信息系统的资源日益增多，没有强有力的内部控制，这些资源就可能得不到有效的运用，甚至还会受到有意或无意的破坏。此外电算化会计信息系统比手工会计信息系统更加复杂，技术性更高，更有可能产生舞弊和犯罪行为或者出现无意的差错。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证，因此，实现会计电算化以后，单位更需要加强内部控制，保护财产的安全完整、提高数据的正确性、可靠性。现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是
8、企业内部进行有效管理的工具，是企业的自动预警系统和维护系统。我国企业在长期的实践中总结出了一套行之有效的内部控制措施和方法，但是缺乏对内部控制的整体研究，内部控制机制和制度都很不完善。尤其是中国已加入 WTO，我国企业将面临着更加严峻的挑战，这对管理提出了更高的要求。与此同时，崭新的现代内部控制制度会计电算化内部控制理念被提出。华华 北北 电电 力力 大大 学学 成成 人人 教教 育育 毕毕 业业 设设 计计 （ 论论 文文 ）1.2 研究意义进入 20 世纪 90 年代以来，伴随着计算机技术的高速发展，会计电算化由简单的数值计算发展到全面的数值核算，进一步发展到具有人工智能的会计信息管理系统
9、阶段，会计电算化给企业带来效益的同时，也给企业的内部控制带来了一系列的问题和隐患，如果不及时解决，将严重阻碍会计电算化向更深层次的发展。在知识经济时代，会计实行电算化成为必然趋势。但随着电算化工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊案件时有发生，而且涉及的金额及造成的损失往往比手工系统大得多。这主要是由于电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响，内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求。这就迫切要求我们适应电算化会计信息系统的特点，建立和加强电算化下的内部控制体系会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是单位为提
10、高质量，保证资产的安全和完整，确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。在环境下，更具有的作用。只有建立健全环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性；才能建立科学的，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质；才能利于审计及其他部门开展工作，推动现代审计的发展；才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和的可信度、可靠性；才能使诸如、等得以贯彻执行；也才能确保会计电算化环境下各单位能够正常、安全、有效地进行。所以，健全和完善是的内在要求
11、，也是提高企业竞争能力的重要途径。 2.基本理论问题2.1 会计电算化与内部控制 2.1.1 会计电算化概念会计电算化是电子计算机在会计工作中应用的简称，就是以会计理论为基础，把以计算机为代表的现代化数据处理工具和信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和管理工作中，实现会计数据的记录、计算、分析、预测，为核算、考核、控制和规划再生产过程提供经济信息，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。 2.1.2 内部控制概念内部控制概念内部控制是会计主体为保证其业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合
12、法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，是企业内部会计监督的核心。会计电算化是华华 北北 电电 力力 大大 学学 成成 人人 教教 育育 毕毕 业业 设设 计计 （ 论论 文文 ）会计内部控制的工具，同时会计软件也融合了会计内部控制的部分理论，实施和应用会计电算化的过程也是实现内部控制的过程，是内部控制的制度化、程序化在会计内部控制的体现。2.2 会计电算化对内部控制制度的影响 在实行会计电算化以后，手工会计下的许多传统控制方式逐渐消失，被全新的控制方式所取代。会计电算化对内部控制的影响是深远的，主要表现在以下几个方面： 2.2.1 改变内部控制形式内部控制形式
13、由单一制度控制变为程序控制和制度控制。手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。实行会计电算化后，可对会计帐务进行集中化处理，除了前期原始凭证的取得、财务审核以及会计凭证的输入由人工进行以外，其他的流程，如经济业务的记录和加工、会计报表的生成以及查询等环节都可由计算机系统自动完成。这就使会计部门传统的内部控制措施，比如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，账账核对、账证核对等没有存在的必要了，取而代之的是计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验、余额发生额平衡检查。2.2.2 改变内部控制重点在手工会计的环境下，内部控制的重点在于会计从业人员，而在会计电算化的环境下，内部控制的重
