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1、第一章第一章 非货币性资产交换非货币性资产交换1208 年 8 月，甲公司以其一直用于出租一套房屋换入乙公司生产的一台精密仪器 准备作为固定资产进行管理，乙公司则将换入房屋继续出租。交换前甲公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋在交换日账面价值为 960 000 元，公允价值 1 200 000 元，交换日该房屋并无减值迹象。乙公司所生产精密仪器账面价值 900 000 元，公允价值为 1 020 000 元，增值税率 17。乙公司另外支付甲公司 180 000 元补价。假设该交换不涉及其他相关税费。要求：分别为甲公司和乙公司编制与该项资产交换相关会计分录。 (1)甲公司的会计处理。 换
2、入资产的入账金额1 200 000180 0001 020 000(元) 甲公司交换产生收益1 200 000960 000240 000(元)借：固定资产精密仪器 1 020 000 银行存款 180 000贷：投资性房地产 960 000营业外收入 240 000(2)乙公司的会计处理。 换入资产入账金额l 020 000+180 000+1 020 00017l 373 400(元) 乙公司交换产生收益1 020 000900 000120 000(元) 借：投资性房地产 1 373 400贷：主营业务收入 1 020 000应交税费应交增值税(销项税额) 173 400银行存款 180
3、 000借：主营业务成本 900 000贷：库存商品精密仪器 900 0002208 年 6 月，北方公司因资金短缺，将其使用中一台刨床和一批办公设备与大华公 司一项专利技术及对甲公司一项长期股权投资进行交换。大华公司另支付给北方公司 200 000 元补价。北方公司刨床账面价值 2 400 000 元；办公设备账面价值 1 600 000 元，公允 价值 1 440 000 元。大华公司专利技术账面价值 1 080 000 元，对甲公司长期股权投资的账 面价值为 2 520 000 元。北方公司的刨床、大华公司的专利技术以及大华公司对甲公司的长 期股权投资的公允价值都不能可靠计量。假设该项交
4、换不涉及相关税费。要求：分别为北方公司和大华公司编制与该项资产交换相关会计分录。 (1)北方公司的会计处理。 换入资产原账面价值总额1 080 000+2 520 0003 600 000(元) 换入资产入账金额总额2 400 000+l 600 000200 0003 800 000 其中： 专利技术入账金额3 800 0001 080 0003 600 0001 140 000 长期股权投资入账金额3800 0002520 0003600 0002 660 000借：无形资产专利技术 1 140 000长期股权投资甲公司 2 660 000银行存款 200 000贷：固定资产刨床 2 40
5、0 000办公设备 1 600 000(2)大华公司的会计处理。 换入资产原账面价值总额2 400 000+1 600 0004 000 000(元) 换入资产总入账金额1 080 000+2 520 000+200 0003 800 000(元) 其中： 刨床入账金额3 800 0002 400 0004 000 0002 280 000(元) 办公设备入账金额 3 800 0001 600 0004 000 000=1 520 000(元)借：固定资产刨床 2 280 000办公设备 1 520 000贷：无形资产专利技术 1 080 000长期股权投资甲公司 2 520 000银行存款
6、200 000课本答案课本答案 P15-1一、一、解：1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)比例=49 000400 00012.2525%因此，该交换属于非货币性资产交换。而 且具有商业实质且换入、换出资产公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换 入资产进行计价。 （1）A 公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值 换入资产入账价值换出资产公允价值收到补价可抵扣增值税进项税额 400 00049 00051 000300 000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益 A 换出公允价值 400 000 元，账面价值 320
7、 000 元，收到补价 49 000 元 该项交换应确认损益换出资产的公允价值换出资产的账面价值400 000320 00080 000(元) 第三步，会计分录借：固定资产办公设备 300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000银行存款 49 000贷：其他业务收入 400 000借：投资性房地产累计折旧 180 000其他业务成本 320 000贷：投资性房地产 500 000 （2）B 公司的会计处理： 换入资产入账价值换出资产公允价值支付补价应支付相关税费 300 00049 000300 00017%400 000（元） 资产交换应确认损益换出资产的公允价值换出资产的账面价
8、值 300 000280 00020 000（元） 借：投资性房地产房屋 400 000贷：主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 (300 000 17%=51 000) 借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 000P15-2解：解：2 （1）X 公司: 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1 200 000（元） 换入专利技术入账金额=1 200 000400 000（400 000+600 000）= 480 000 换入长期股权投资入账金额=1 200 000600 000（40000
9、0+600000）=720 000借：固定资产清理 1 500 000贷：在建工程 900 000固定资产 600 000借：无形资产专利技术 480 000长期股权投资 720 000银行存款 300 000贷：固定资产清理 1 500 000 (2)Y 公司： 换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1 300 000（元） 换入办公楼入账金额=1 300 000900 000（900 000+600 000）=780 000 换入办公设备入账金额=1 300 000600 000（900 000+600 000）=520 000借：在建工程办公楼 780 000
10、 固定资产办公设备 520 000贷：无形资产专利技术 400 000 长期股投资 600 000银行存款 300 000第二章、债务重组第二章、债务重组1甲公司共欠乙公司购货款 2 000 000 元。经双方协商决定，甲公司将其拥有的一台设备 和 100 000 股丙公司股票抵偿所欠乙公司的全部货款。该设备原价 1 200 000 元、已提折旧 360 000 元，经评估确定其公允价值 930 000 元，甲公司以银行存款支付评估费 10 000 元。 甲公司所持有的丙公司股票一直作为交易性金融资产进行管理，其账面价值 800 000 元， 当日每股市价 9.1 元。乙公司也将重组所取得的丙
11、公司股票作为交易性金融资产进行管理。 此前乙公司对该应收甲公司账款计提了坏账准备 60 000 元。假设未发生相关税费。 要求:分别为甲公司和乙公司编制与上述债务重组业务有关的会计分录。 解：1(1)甲公司的会计处理。 借：应付账款 2 000 000贷：固定资产清理 930 000交易性金融资产 910 000营业外收入债务重组利得 160 000 借：固定资产清理 840 000累计折旧 360 000贷：固定资产 1 200 000 借：固定资产清理 10 000贷：银行存款 10 000 借：固定资产清理 80 000贷：营业外收入一处置非流动资产收益 80 000 借：交易性金融资产
12、 110 000贷：投资收益 110 000(2)乙公司的会计处理 借：固定资产 930 000交易性金融资产 910 000坏账准备 60 000营业外支出债务重组损失 100 000贷：应收账款 2 000 0002大平公司和长城公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率均 17。 206 年 6 月 18 日，大平公司向长城公司购买材料一批，增值税专用发票上注明价款 1 300 000 元，增值税额 221 000 元。大平公司直到 207 年 6 月 30 日尚未支付上述货款， 长城公司对此项债权已计提 76 000 元坏账准备。 207 年 6 月 30 日，大平公司鉴于财务困难，提出以
