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1、1全国通用会计初级职称考试全国通用会计初级职称考试会计实务会计实务押秘模拟试题押秘模拟试题 03 答案版答案版1.实际成本法下的一般纳税人大地公司 2013 年 1 月 12 日委托三青公司加工一批材料，该材料的实际成本为 10000 元，加工时支付加工费 4000 元，增值税为 680 元，消费税为6000 元；以上款项均通过银行存款支付。2013 年 1 月 24 大地公司加工完毕后的产品用于直接对外出售。请做出以上会计分录。2013 年 1 月 12 日发出材料时：借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 000加工时：借：委托加工物资 10 000应交税费-应交增值税（进项税额）
2、 680贷：银行存款 10 680加工完毕后直接对外出售：借：库存商品 20 000贷：委托加工物资 20 000温馨提示：请加微信号：温馨提示：请加微信号：KuaiJiQKuaiJiQ 添加后在微信内回复汉字：添加后在微信内回复汉字：“会计资料会计资料”即可免费自动获取百度云盘内的会计即可免费自动获取百度云盘内的会计 各类考试资料及视频，题库各类考试资料及视频，题库.等等，很全面详细的资料。资料是存于白云云盘当中，电脑，手机都可以直接保存，等等，很全面详细的资料。资料是存于白云云盘当中，电脑，手机都可以直接保存， 或者在线看或者在线看.都方便！都方便！如有其他问题如有其他问题,请加发布人请加
3、发布人 QQ1232299172.计划成本法下的一般纳税人远光科技公司 2013 年 7 月 22 日委托三药科技公司加工一批材料，该材料的计划成本为 20 000 元，材料成本材料率为节约 3%；2013 年 7 月 24 日加工时支付加工费 10 000 元，增值税为 17 000 元，消费税为 12 000 元；以上款项均通过2银行存款支付。2013 年 7 月 29 远光科技公司加工完毕后的材料继续用于再生产；该材料的计划成本为 28 500 元。请做出以上会计分录。2013 年 7 月 22 日发出材料时：借：委托加工物资 19 400材料成本差异 600贷：原材料 20 00020
4、13 年 7 月 24 日加工时：借：委托加工物资 10 000应交税费-应交增值税（进项税额） 1 700应交消费税 12 000贷：银行存款 23 7002013 年 7 月 28 日加工完毕后用于继续再生产：借：原材料 28 500材料成本差异 900贷：委托加工物资 29 4003. 计划成本法下的一般纳税人东方科技公司 2013 年 10 月 8 日委托三叶科技公司加工一批模具材料，该材料的计划成本为 30 000 元，材料成本材料率为超支 5%；2013 年 10 月 13日加工时支付加工费 8 000 元，增值税为 1 360 元，消费税为 16 000 元；以上款项均尚未支付。
5、2013 年 10 月 20 东方科技公司加工完毕后的产品直接用于对外出售；该材料的计划成本为 53 350 元。请做出以上会计分录。2013 年 10 月 8 日发出材料时：借：委托加工物资 31 5003贷：原材料 30 000材料成本差异 1 5002013 年 10 月 13 日加工时：借：委托加工物资 24 000应交税费-应交增值税（进项税额） 1 360贷：应付账款 25 3602013 年 10 月 20 日加工后直接用于对外出售：借：库存商品 53 350商品进销差价 2 150贷：委托加工物资 55 5004. 计划成本法下的一般纳税人甲公司 2013 年 8 月 1 日向
6、 B 公司购买器皿、刀具劳保用品一批，取得含税买价为 19 890 元，增值税税率为 17%，8 月 2 日该批器皿、刀具与劳保用品验收合格入库并取得对方开具的增值税专用发票一张，含税金额为 19 890 元，款项通过银行本票存款支付。该批材料计划成本为 18 000 元。请做出以上会计分录。借：材料采购 17 000应交税费-应交增值税（进项税额） 2 890贷：其他货币资金-银行本票存款 19 890借：周转材料-低值易耗品 18 000贷：材料采购 17 000材料成本差异 1 00045. 实际成本法下的一般纳税人乙公司 2013 年 9 月 10 日领用包装物一批金额为 24 000
7、 元。具体明细如下：生产车间领用包装物 14 000 元；管理部门 6 000 元；销售部门 4 000 元。乙公司对包装物采用五五摊销法进行摊销，请编制会计分录。领用包装物时：借：周转材料-包装物在用 24 000贷：周转材料-包装物在库 24 000第一次摊销包装物时：借：制造费用 7 000管理费用 3 000销售费用 2 000贷：周转材料包装物摊销 12 000第二次摊销包装物时：借：制造费用 7 000管理费用 3 000销售费用 2 000贷：周转材料包装物摊销 12 000摊销完毕时：借：周转材料包装物摊销 24 000贷：周转材料包装物摊销 24 00056. 计划成本法下的
8、一般纳税人三业公司 2013 年 1 月 15 日销售一批随产品而不单独计价的包装物，取得含税售价为 16380 元，增值税税率为 17%，款项通过银行收讫；该包装物的计划成本为 11000 元，该包装物的节约率为 2%。借：银行存款 16 380贷：其他业务收入 14 000应交税费-应交增值税（销项税额） 2 380借：其他业务成本 10 780材料成本差异 220贷:包装物 11 0007.实际成本法一般纳税人的丁公司是一家生产 A 产品的有限责任公司，2012 年 8 月初 A 产品的期初进价成本为 10 000 元、售价为 12 000，本月购进 A 产品进价为 18 000 元，售
9、价为 23 000 元。本月销售收入为 200 000 元，销售折让与销售折扣为 20 000 元，毛利率为35%。请分别采用毛利率法与商品进销差价法计算本月期末该 A 产品的成本。一.采用毛利率法计算销售净额=20 000-2 000=18 000 元；销售毛利=18 000*35%=6 300 元；销售成本=18 000-6 300=11 700 元；本月期末 A 产品的成本=10 000+18 000-11 700=16 300 元。2.采用商品进销差价法计算温馨提示：请加微信号：温馨提示：请加微信号：KuaiJiQKuaiJiQ 添加后在微信内回复汉字：添加后在微信内回复汉字：“会计资
10、料会计资料”即可免费自动获取百度云盘内的会计即可免费自动获取百度云盘内的会计 各类考试资料及视频，题库各类考试资料及视频，题库.等等，很全面详细的资料。资料是存于白云云盘当中，电脑，手机都可以直接保存，等等，很全面详细的资料。资料是存于白云云盘当中，电脑，手机都可以直接保存， 或者在线看或者在线看.都方便！都方便！如有其他问题如有其他问题,请加发布人请加发布人 QQ1232299176商品进销差价率=（期初商品进校差价+本月购入商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入商品售价）*100%=（12000-10000）+（23000-18000）/（12000+13000）*100%=28%销售净
11、额=20 000-2000=18 000 元；本月分摊的商品进销差价=18 000*28%=5 040 元；销售成本=18 000-5 040=12 960 元；本月期末 A 产品的成本=10 000+18 000-12 960=15 040 元。8.枫叶科技公司 2012 年 1 月 1 日购买旭日科技股份有限公司（以下简称旭日公司）65%的股份；发生买价为 1 450 000 元 （其中 130 000 元为旭日公司 2011 年已宣告但尚未发放的现金股利）；另外发生审计费 6500 元、印花税 1500 元，其他相关支出 6000 元；以上款项均通过银行支付。假设枫叶科技公司对旭日公司不
12、具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量；以上均不存在关联方。 2012 年 2 月 10 日枫叶科技公司收到 130 000 元的现金股利存入开户银行。 2012 年 3 月 15 日旭日公司宣告发放 2011 年的现金股利获得收益 200 000 元。 2012 年 4 月 10 日枫叶科技公司收到旭日公司发放的现金股利收益存入开户银行。 2012 年 7 月 3 日旭日公司宣布 2012 年上半年的净利润为 1 000 000 元； 2012 年 7 月 31 日旭日公司通过向其他非关联方转让股权获得收益 2 000 000 元； 2012 年 9 月 30 日
13、枫叶科技公司通过网络了解到旭日公司预计未来 2 年半内会发生一定的财务危机，后经枫叶科技公司仔细调查，也证实这个观点，估计拥有旭日公司 65%的股份可能在未来 2 年半内的现值为 1 270 000 元。 2012 年 10 月 31 日枫叶科技公司因资金困难，将旭日公司的全部股份全部出售，售价为 1 286 000 元全部存入银行。 （备注以上经济业务均以万元表示。） 7请做出以上会计分录：请判断枫叶科技公司对长期股权投资应采用哪种方法核算，并作出以上会计分录？ 答案：由于枫叶科技公司对旭日公司取得 65%的股权且对旭日公司不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量
14、；以上均不存在关联方。则枫叶科技公司应采用非同一控制下的成本法核算。2012 年 1 月 1 日购买时：借：长期股权投资旭日公司 132应收股利旭日公司 13管理费用 1.4贷：银行存款 146.42012 年 2 月 10 日收到现金股利时：借：银行存款 13贷：应收股利旭日公司 132012 年 3 月 15 日旭日公司宣告发放 2011 年的现金股利时：借：应收股利旭日公司 13贷：投资收益 132012 年 4 月 10 日枫叶科技公司收到现金股利时：借：银行存款 13贷：应收股利旭日公司 132012 年 7 月 3 日不做账务处理2012 年 7 月 31 日也不账务处理2012 年 9 月 30 日资产负债表日长期股权投资的账目价值=132 元；8长期股权投资的预计未来的现值为 127.00 万元；则减值损失=132-127=5 万元借：资产减值损失 5贷：长期股权投资减值准备 52012 年 10 月 31 日处置时：借：银行存款 128.6长期股权投资减值准备 5贷：长期股权投资 132投资收益 1.69.华中科技公司 2013 年 7 月 1 日购买西华股份有限公司（以下简称
