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1、2008CIA 第四门学习笔记1 / 171.1. 国际收支平衡表国际收支平衡表国际货币基金组织按照统一格式逐月、逐季和逐年汇总编制会员国的国际收支统计，在其出版的国际金融统计上刊出。下面以我国的国际收支平衡表来说明“统一格式”的构造。项目差额借方贷方一 经常项目-38020351751524794949（一）贸易收支-531533463993441054011 商品出口410540141054012 商品进口-46369344636934（二）劳务收支1093855233096236491 货运52221600741652962 港口供应与劳务-5854288935303933 旅游收支16
2、1391632922246834 投资收支-161021629651466835 其他劳务收支174164804365459（三）无偿转让4194514909568541 与国际组织往来4203189761002 无偿援助与捐赠-39141181479003 侨汇12473435129084 居民其他收支2918376329946二 资本项目71322213130142026636（一）长期资本转移70560240577311113751 直接投资234368850003193682 证券投资87623340001216233 国际组织贷款6959616486860814 延期付款-18863
3、30404115415 延期收款-517514200090256 外国政府贷款113955165261304812008CIA 第四门学习笔记2 / 177 银行借款67062357451028078 地方，部门借款205919667152726349 付外商作价设备款14446228283727410 租赁956965001606911 对外贷款-1928922094280712 其他-53608552751667（二）短期资本移动76209072419148611 借款436931889455822 地方，部门借款1978110825306063 延期付款17042942831113254
4、 延期收款-447273627273485 其他-72882-72882三 储备资产-22361423121476001 黄金储备2 外汇储备-2312142312143 特别提款权540054004 货币基金组织储备2200-四 错误与遗漏-109405109405国际收支失衡概述国际收支失衡概述在国际收支平衡表里，国际收支最后总是平衡的，这种平衡是会计意义上的平衡。但在实际当中，国际收支经常存在不平衡，即出现不同程度的顺差或逆差，这就是国际收支失衡（disequilibrium）的含义国际收支持续失衡对一国经济的影响国际收支持续失衡对一国经济的影响（一）国际收支持续逆差对国内经济的影响（一
5、）国际收支持续逆差对国内经济的影响2008CIA 第四门学习笔记3 / 171导致外汇储备大量流失。储备的流失意味着该国金融实力甚至整个国力的下降，损害该国在国际上的声誉。2导致该国外汇短缺，造成外汇汇率上升，本币汇率下跌。一旦本币汇率过度下跌，会削弱本币在国际上的地位。导致该国货币信用的下降，国际资本大量外逃，引发货币危机。3使该国获取外汇的能力减弱，影响该国发展生产所需的生产资料的进口，使国民经济增长受到抑制，进而影响一国的国内财政以及人民的充分就业。4持续性逆差还可能使该国陷入债务危机。（二）国际收支持续顺差对国内经济发展的影响（二）国际收支持续顺差对国内经济发展的影响1持续顺差会破坏国
6、内总需求与总供给的均衡，使总需求迅速大于总供给，冲击经济的正常增长。2持续顺差在外汇市场上表现为有大量的外汇供应，这就增加了外汇对本国货币的需求，导致外汇汇率下跌，本币汇率上升，提高了以外币表示的出口产品的价格，降低了以本币表示的进口产品的价格。导致在竞争激烈的国际市场上，其国内商品和劳务市场将会被占领。3次序顺差会使该国丧失获取国际金融组织优惠贷款的权力。4影响了其他国家经济发展，导致国际贸易摩擦。5一些资源型国家如果发生过度顺差，意味着国内资源的持续性开发，会给这些国家今后的经济发展带来隐患。国际收支失衡的调节国际收支失衡的调节国际收支失衡的调节主要有两种方式：一是自动调节，二是人为调节。
7、（一）自动调节（一）自动调节指国际收支在失衡后一定时期内可自动恢复均衡。1 1金本位制度金本位制度下的自动调节机制下的自动调节机制2008CIA 第四门学习笔记4 / 17图 1-1 金本位制度下国际收支自动调节机制其基本思想是：各国只要遵循游戏规则，一国国际收支失衡，可以通过黄金的自由输出入和物价的涨跌而自动取得平衡。所谓游戏规则：（一）规定货币含金量并以铸币平价决定汇率；（二）黄金在国际间自由流动；（三）各国不采取任何抵消黄金流出入对本国货币供应量影响的货币政策（四）自由商品市场，不以任何政策加以干预，物价上个具有完全弹性，各国之间处于完全竞争、充分就业状态。2 2纸币流通制度下的自动调节
8、机制纸币流通制度下的自动调节机制（1）固定汇率下的自动调节机制2008CIA 第四门学习笔记5 / 17图 1-2 固定汇率制度下的国际收支自动调节机制（2）浮动汇率下的自动调节机制图 1-3 浮动汇率制度下的自动调节机制（二）人为调节（二）人为调节在纸币流通制度下，国际收支自动调节机制因为要受到许多因素的影响和制约，其正常运作具有很大的局限性，其效应往往难以正常体现，尽管人为的调节也具有一定的负作用，但各国都在不同程度上予以运用。1支出变更政策：指通过改变社会总需求或经济中支出的总水平，进而改变对外国商品、劳务和金融资产的需求，以此来调节国际收支失衡的一种政策。它主要包括财政政策和货币政策。
9、2汇率政策：指一个国家通过调整汇率改变外汇的供求关系，由此影响进出口商品的价格和资本流出入的实际收益，进而达到调节国际收支失衡的一种政策。汇率政策的运用受到一些条件的约束，比如：进出口商品供给和需求的弹性。3资金融通政策：指一国通过动用官方储备和使用国际信贷便利而调节国际收支失衡的一种政策。主要用于解决临时性的国际收支失衡。4直接管制政策：指一国对国际经济交易直接采用严格的行政管制，主要包括外汇管制和贸易管制。直接管制的弊端：阻碍了市场机制，容易受到国际社会的指责，是暂时的政策管制，使庇护者有依赖性，会阻扰将来政策的改变。2.2. 长期借款费用的处理方法长期借款费用的处理方法 2008CIA
10、第四门学习笔记6 / 17企业由于借入长期借款而发生的借款费用，如长期借款利息、汇兑损益等的处理，可以采取两种方法： 一是于发生时直接确认为当期费用； 二是予以资本化。 在我国的会计实务中，对长期借款费用采用了不同的处理方法： 1、用于企业生产经营正常周转而借入的长期借款所发生的借款费用，直接计入当期的财务费用。 2、筹建期间发生的长期借款费用（购建固定资产所借款项除外）计入长期待摊费用。 3、在清算期间所发生的长期借款费用，计入清算损益。 4、为购建固定资产而发生的长期借款费用，在该项固定资产达到预定可使用状态欠，按规定予以资本化，计入所建造的固定资产价值；在固定资产达到预定可使用状态后，直
11、接计入当期的财务费用。3.3. 现金流量表各项目的内容及填列方法：现金流量表各项目的内容及填列方法：1.经营活动产生的现金流量项项 目目 内容及填列方法内容及填列方法内容本期销售商品和提供劳务本期收到的现金 前期销售商品和提供劳务本期收到的现金本期预收的商品款和劳务款等 本期收回前期核销的坏账损失本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）销售商品、提销售商品、提供劳务收到的现供劳务收到的现金金计算销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 营业收入本期发生的增值税销项税额 应收账款（期初余额期末余额）（不扣除坏账准备）2008CIA 第四门学习笔记7 / 17 应收票据（期初
12、余额期末余额）预收款项项目（期末余额期初余额）本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额本期发生的现金折扣本期发生的票据贴现利息（不附追索权）收到的带息票据的利息其他特殊调整业务。收到的税费返收到的税费返还还反映企业收到返还的各种税费。如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填列。收到的其他与收到的其他与经营活动有关的经营活动有关的现金现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入等。内
13、容本期购买商品、接受劳务本期支付的现金 本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项本期预付的购货款本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除购买商品、接购买商品、接受劳务支付的现受劳务支付的现金金计算购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 营业成本存货项目（期末余额期初余额）（不扣除存货跌价准备）本期发生的增值税进项税额应付账款项目（期初余额期末余额）应付票据项目（期初余额期末余额） 预付款项项目（期末余额期初余额）本期以非现金资产抵债减少的应付账款 、应付票据的金额本期支付的应付票据的利息本期取得的现金折扣本期毁损的外购商品成本本期销售产品成本和期末存
14、货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）其他特殊调整业务。支付给职工以支付给职工以及为职工支付的及为职工支付的内容反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。2008CIA 第四门学习笔记8 / 17该项目不包括支付给离退休人员的各种费用 ；上述职工不包括“在建工程人员”。现金现金计算支付给职工以
15、及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金本期产品成本及费用中的职工薪酬应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额期末余额）。内容反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税等。支付的各项税支付的各项税费费计算支付的各项税费支付的各项税费营业税金及附加所得税费用管理费用中的印花税等税金已交纳的增值税应交税费（不包括增值税）（期初余额期末余额）。内容反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用等。支付的其他与支付的其
16、他与经营活动有关的经营活动有关的现金现金计算支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）“制造费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）“财务费用”中支付的结算手续费“其他应收款”中支付职工预借的差旅费 “其他应付款”中支付的经营租赁的租金“营业外支出”中支付的罚款支出等。2.投资活动产生的现金流量项项 目目 内容及填列方法内容及填列方法收回投资收到的现金收回投资收到的现金反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让收益，但不包括收
