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1、知识点 1：所得税核算的基本程序第一步：确认资产、负债的账面价值第二步：确认资产、负债的计税基础第三步：确认相应的暂时性差异，以及对应的递延所得税资产和递延所得税负债第四步：确认应交所得税第五步：确认所得税费用知识点 2：资产、负债的计税基础及暂时性差异会计科目 账面价值 计税基础 应纳所得税额 暂时性差异固定资产 实际成本 计）际成本- 累计折旧（税法） 调增 可抵扣暂时性差异无形资产 实际成本 计）际成本- 累计摊销（税法） 调增 可抵扣暂时性差异内部研发形成的无形资产实际成本计）50%法） 调减 可抵扣暂时性差异未形成无形资产的研发支出调减（加计扣除 50%费用） 永久性差异以公允价值计
2、量的金融资产 公允价值 实际成本公允价值变动不计入应纳税所得额可抵扣暂时性差异（亏） ；应纳税暂时性差异（盈）公允模式计量的投资性房地产 公允价值实际成本- 累计折旧或累计摊销（税法） 调减可抵扣暂时性差异（亏） ；应纳税暂时性差异（盈）广告费（已支付） 0 实际发生额- 销售收入*15% 调增 可抵扣暂时性差异预计负债 确认金额实际发生时允许扣除：计税基础=账面价值实际发生时不允许扣除：计税基础=账面价值调增（实际发生时不允许扣除的话不调整）可抵扣暂时性差异（实际发生时不允许扣除的话无暂时性差异）预收账款 确认金额计入当期应纳税所得额，计税基础为 0，不计入当期应纳税所得额，计税基础=账面价
3、值调增 可抵扣暂时性差异应付职工薪酬 一般情况，账面价值= 计税基础，但职工教育经费未来可 以结转扣除 可抵扣暂时性差异广告费（暂未支付） 以负债角度来看，计税基础=实际发生额减去资产角度的计税基础） ，账面价值为实际发生额，产生可抵扣暂时性差异；未弥补亏损 将来五年内用税前利润弥补亏损，变相的意思是减少以后年度的应纳税所得额，从而使企业少交税，形 成可抵扣暂时性差异其他负债 如滞纳金、罚款等，未来期间不得扣除，即账面价值=计税基础，不产生暂时性差异知识点 3：递延所得税资产、递延所得税负债的确认项目 具体规定递延所得税负债的确认除规定不可确认为递延所得税负债外，应纳税暂时性差异均应确认为递延
4、所得税负债，并同时确认所得税费用，但以下情况除外：1、直接计入所有者权益的交易或事项（如可供出售金融资产） ；2、涉及商誉或营业外收入：非同一控制下控股合并中资产、负债账面价值与计税基础不一致产生递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量递延所得税资产的确认可抵扣暂时性差异应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产递延所得税资产应以相关可抵扣暂时性差异转回期间的所得税税率计量不确认递延所得税负债的情形不确认递延所得税资产的情形如果交易或事项不影响会计利润，也不影响应纳税所得额则不需要确认递延所得税负债和递延所得税资产与联营企业、合营企
5、业投资等相关的应纳税暂时性差异同时满足以下条件：投资企业能控制暂时性差异转回时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不能转回，则不确认递延所得税负债适用税率对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量；除直接计入所有者权益的交易或事项外，其余调整均计入所得税费用知识点 4：所得税费用的确认和计量项目 具体内容所得税费用的构成 当期所得税费用+ 递延所得税费用当期所得税费用应交所得税=应纳税所得额 *适用税率借：所得税费用交税费即递延所得税资产或递延所得税负债的当期发生额）递延所得税费用或收益= （递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期初余额）（递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额）借或贷：所得税费用递延所得税资产其他综合收益贷或借：递延所得税负债所得税费用的计算 所得税费用=当期所得税费用 +递延所得税费用
