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1、审计案例分析 03 任务-0004贵州广播电视大学形成性测评系统 课程代码：5205587 参考资料 试卷总分：100判断并说明理由题(共 5 题,共 30 分)开始说明：不论判断结果正确与否，均需要说明理由1.(6 分)盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答：答案：错误；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。2.(6 分)审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答：答案：正确；理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时
2、多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。3.(6 分)1如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。答：答案：错误理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。4.(6 分)利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。答：答案：错误；理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。5.(6 分)如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。答：答案：错误；理由：对同一张
3、购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。单项案例分析题(共 2 题,共 30 分)6.(15 分)从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。7.(15 分)审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：答：项目组审计人员首先将 2001
4、利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。综合案例分析题(共 1 题,共 40 分)8.(40 分)结合教材第七章内容，如果审计人员在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的计税标准是 20%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整意见？答：答：根据税法规定，对应纳税所得额在 10 万元以上的企业一律执行 25税率。申泽公司未审前应纳税所得额 600 万元（假定审核正确），已超过 10 万元，不应执行20税率，而要按 25%的税率缴纳所得税。审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税 150 万元（60025%），实纳 120 万元（60020%），应补缴所得税 30 万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税 300000贷：应交税金应交所得税 300000
