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1、摘 要 本文在对 目前 我省国有地质勘查单位内部控制存在的 问题 及原因进行 分析 的基础上，探讨国有地勘单位内部控制制度建设的完善与强化，以促进地勘单位由事业向 企业 平稳过渡进程中不断加强内部控制，增强单位实力，实现企业化平稳过渡。 关键词 内部控制；企业化；对策 一、我省地质勘查单位内部控制存在的主要问题 目前，中央下划我省的国有地质勘查单位 5 家，加上今年新成立的云南省地质调查局，全省共 6 家国有地质勘查单位。地质工作是 经济 社会 发展 重要的先行性、基础性工作。近年来，党中央、国务院十分重视地质工作，省委、省政府也相继出台了关于加强地质工作方面的政策和加大了对地质工作的投入力度
2、。同时也要求积极稳妥推进国有地质勘查单位改革，即全省除保留必要的公益性地质调查事业单位外（云南省地质调查局定位为我省公益性地质调查事业单位），其他地质勘查单位在属地化基础上逐步向企业化过渡。由此，非公益性国有地质勘查单位在由事业向企业化过渡时期，任重道远，必须统筹兼顾，处理好“改革、发展、稳定”关系，按 现代 企业制度方式运作，自主经营、自负盈亏、自我发展，加强单位内部管理，成为商业性地质勘查市场的主体。由于多年来受地质行业特点限制，我省国有地质勘查单位大多比较封闭，单位内部控制方面比较薄弱，存在一些不容忽视的共性问题： 1控制环境存在问题 （1）法人治理结构存在缺陷。法人治理与内部控制有着密
3、切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础性保障。法人治理结构不健全，必然导致内部控制不完善。我省国有地质勘查单位所属企业的法人治理结构问题较为严重。很多下属企业未按规定建立法人治理结构；即使有的企业已经建立了法人治理结构，但董事会中高管人员都占了较大的比重，甚至占总人数的一半以上；目前，企业基本上没有设独立董事；很少有企业认为自己的董事会能充分发挥职能。 （2）企业文化不健全。企业文化是企业的中枢神经，支配着人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为的规范，得以很好地贯彻执行，能有效地解决公司治理和 会计 信息失真的问题。但我省国有地质勘查单位
4、所属企业的企业文化建设状况却不容乐观。目前，大多企业尚未建立企业文化，大多将企业文化理解为如 8 字、16 字方针等这类的宣传口号，管理层对企业文化理解比较肤浅，认为企业文化不能对内部控制起到重要的作用和认为自己的文化不能促进企业的管理。 （3）不能 科学 地理解内部控制内涵。对内部控制的理解还停留在较低阶段，对内部控制目标的认识还很模糊。 （4）激励机制不完善。健全、完善的激励机制，是促进企业内部控制制度有效执行的保障，但我省国有地质勘查单位由于受体制制约，却普遍存在激励不足的问题。 2控制活动存在问题 （1）内部控制管理不到位。我省国有地质勘查单位及所属企业特别是高层管理人员对内部控制的重
5、视程度还不够，对内部控制人员的授权还不够充分，内部控制管理的力度还有待加强。 （2）信用控制漏洞较多。信用控制是内部控制中非常重要的一个环节，信用控制不完善，有可能引发严重的经营风险。有调查显示，国有大中型企业在信用管理中，普遍存在授权程序不完整的问题，有的企业对客户的超额度发货都没按严格的授权程序进行；有的企业对客户的坏账核销没有经授权程序批准，随意性较大；还有的企业赊销额度的调整没有经过严格的授权程序批准；大多企业没有定期对客户进行信用调查，没有建立完整的客户信用档案和不良客户名单。 （3）投资控制比较薄弱。投资控制薄弱是国有大中型企业的通病，我省国有地质勘查单位也同样存在投资控制薄弱的通
6、病，很多单位没有建立投资处置的授权批准制度，投资处置有一定的随意性，容易导致资产的流失；大多企业的负责人没有对重大投资项目进行追踪问效，对投资项目的效益关注不够；地勘单位和所属企业的对外投资大多没有进行可行性 研究 和评估。 3风险评估与管理存在问题 市场经济社会，企业永远处于不确定的环境中。不确定既意味着风险，也意味着机遇，加强风险管理能帮助企业有效地处理不确定性，减少风险，提高企业创造价值的能力。如果风险管理不当，企业将面临非常危险的境地。目前，我省国有地质勘查单位及所属企业并不太注重风险管理，单位都没有设立风险管理部门，企业对风险管理重视程度不高；大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项
7、业务进行了风险评估，没有一家企业定期对客户信用、财务管理、采购、销售、物流等管理活动都进行风险评估，风险管理没有贯穿到企业的所有业务、各个环节。 4信息与沟通存在问题 信息与沟通也是内部控制的一个重要要素，内部控制效果如何，存在什么问题，还有哪个环节需要改进等等，这些信息都需要流畅地传达到相关部门和最高管理者，以便各级管理者根据反馈的信息作出决策。我省国有地质勘查单位及所属企业的信息并没有得到充分反馈，沟通也不及时。大多企业均没有及时发布费用开支授权审批的调整。从信息系统的使用来看，大多数企业都只使用了财务管理系统，没有一家企业运用了投资和信用管理系统，使用销售、采购、物流管理系统的也很少。
8、5检查与监督存在问题 我省国有地质勘查单位及所属企业对检查与监督还比较重视，一般都设有独立的内部审计部门，并有计划、有针对性地对相关业务进行审计检查。但调查也发现，内部审计部门被赋予的职权有限，所发现的一些问题并没有得到及时有效的处理，没有一家企业在董事会下设立专门机构对企业经营者进行监督，削弱了内部审计的力度。另外，不管是企业的内审还是聘请中介机构开展的独立审计，审计的 内容 都没有涉及到对内部控制本身的评价，这也大大降低了检查监督的效率。 二、问题产生的原因 1技术层面的原因 （1）我省国有地质勘查单位及所属企业内部没有针对具体的业务流程设计关键控制点明确的内部控制制度。许多企业制定的内部控制制度似乎面面俱到，有的甚至非常的详尽，但却往往没有抓住关键的控制点。其实内部控制制度并不一定繁琐复杂，太过复杂反而会增加交易成本。 （2）企业内部控制的信息技术手段落后。前面已指出，大多数企业都没有建立信用管理系统和投资管理系统，大部分企业也没有建立销售、采购、物流等管理系统，对于授信额度、投资决策、折让额度、资金预警等缺乏适时控制手段，不能对物流、资金流进行跟踪控制，业务信息也不能及时得以沟通。由于技术手段落后，内部控制的效果大打折扣，同时也增加了人为主观或客观犯错的可能性。
