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1、2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础经济法基础 第五章 所得税法律制度第五章 所得税法律制度 知识点：税收减免知识点：税收减免 详细描述： 详细描述：一、免税项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息； 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4.福利费、抚恤金、救济金； 5.保险赔款； 6.军人的转业费、复员费。 7.退休工资； 8.外交代表、领事官员和其他人员的所得；9.中国政府参加的国
2、际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10.在中国居住不满90日的非居民纳税人境内所得境外支付免税，有协议的延长到180日； 11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税；（每年不超过两次） 12.“三险一金”从纳税义务人的应纳税所得额中扣除； 13.拆迁补偿款二、 减税项目1. 残疾、孤老人员和烈属的所得。2.因严重自然灾害造成重大损失的。3其他经国务院财政部门批准减免的。上述减税项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定。对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所
3、得和特许权使用费所得。(三） 暂免征税项目根 据 财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知和有关文件的规定，对下列所得暂兔征收个人所得税：1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。5.凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：（1） 根据世界锒行专项借款协议，由世界银行直接派往我国工作的外国专家；（2）联合国组织直接派往我国工作的专家；（3）为联
4、合国援助项目来华工作的专家；（4）援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家；（5）根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；（6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。8.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票 ，一 次中奖收入在1万元以下 的
5、（含 1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。10.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。11.对国有企业职工，因企业依照中华人民共和国企业破产法（试行)宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。12.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家
6、有关规定征收个人所得税。13.城镇企业、事业单位及其职工个人按照失业保险条例规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。城镇企业，是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。不包括城镇企业、事业单位招用的农民合同制工人。城镇企业、事业单位和职工个人超过上述规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。14.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。15.个人领取原提
7、存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及具备失业保险条例中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。16.个人取得的教育储蓄存款利息所得和按照国家或省级人民政府规定的比例缴付的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。17.自 2008年10月9日含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。18.自 2009年5月25日（含）起 ，以下情形的房屋产权无偿赠与的，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配德、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产
8、权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批，且纳税人取得的所得完全符合减免税条的，无须经主管税务机关审核，纳税人可自行享受减免税。税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，或者纳税人无法准确判断其取得的所得是否应享受个人所得税减免的，必须经主管税务机关按照有关规定审核或批准后，方可减免个人所得税。纳税人有“减税项目”规定情形之一的，必须经主管税务机关批准
9、，方可减征个人所得税。例题：例题：1.某学者受出版社委托，翻译一部外文书稿，取得收入25000元，其将取得的收入拿出7000元通过当地教育局对青少年活动中心进行了捐赠。则该学者取得翻译收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.2600B.2800C.3600D.3800正确答案：A解析：本题考核个人所得税的计算。个人通过非盈利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。则应缴纳的个人所得税：25000X(1-20%)-7000X20%=2600(元）。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不免征个人所得税的是()。A.张某获得的保险赔款
10、B.王某取得上市公司股息所得C.李某2014年I月取得的储蓄3年的利息D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资正确答案：B解析：本题考核个人所得税免税规定。选项B中，对于个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。3.下列外籍人员中属于个人所得税非居民纳税人的是（）。A.甲为在中国境内长期定居的澳洲侨民B.乙为美籍华人，在中国境内有住所C.俄罗斯人丙三年前来北京并工作生活至今D.丁在中国境内无住所且居住不满10个月正确答案：D解析：本题考核非居民纳税人的判定。在中国境内无住所而在境内居住不满一年的外籍人员为非居民纳税义务人。4.
11、根据个人所得税法律制度的规定，可以免征或暂免征收个人所得税的有（）。A.个人取得由单位和个人共同缴付的失业保险费B.国家发行的金融债券利息C.电视台购物有奖竞猜活动所获奖金D.举报偷税行为所获奖金正确答案：A,B,D解析：本题考核个人所得税税收优惠政策。根据个人所得税法的规定，有奖竞猜所得奖金属于偶然所得，应纳个人所得税。5.某高校退休职丁夏某2011年11月份取得的下列收入中，可以免缴个人所得税的有（）。A.退休工资1750元B.国债利息收入1100元C.稿费1600元D.省政府颁发的环保奖20000元正确答案：A,B,D解析：个人所得税免税项目包括：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军
12、军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得等。选项C，属于稿酬所得，应缴纳个人所得税。6.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，
13、就超过部分征收个人所得税。（）A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考核个人所得税的税收优惠。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。7.外籍人员、华侨或港、澳、台同胞不是中国大陆公民，他们在缴纳个人所得税时应按非居民纳税人对待。（）A.正确B.错误正确答案：B解析：外籍人员、华侨或港、澳、台同胞在我国境内居住时间满1个纳税年度的，也属于居民纳税人。8.直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免税，属于税基式减免。（）A.正确B.错误正确答案：A解析：题中表述是正确的，税基式减免，是直接通过缩小计税依据的
14、方式实现的减税、免税。9.下列属于非居民纳税人的是（）。A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国境内无住所，但居住时间满5年C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D.在中国境内有住所正确答案：A解析：A【解折】本题考核非居民纳税人的判定。我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。题中选项BCD均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。10.下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。A.外籍个人甲2012年9月1日入境，2013年10月1日离境B.外籍个人乙来华学习6个月C.外籍个人丙2013年1月1
15、日入境，同年12月20日离境，2013年12月30日回到中国D.外籍个人丁2013年1月5日入境，2013年11月20日离境至12月31日正确答案：C解析：本题考核居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过30天，才能被认定为居民纳税人，因此选项ABD均不符合要求。11.根据个人所得税法的规定，下列各项中应缴纳个人所得税的是（）。A.张某获得的保险赔款B.王某出租房屋所得C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资正确答案：B解析：本题考核个人所得税的减免税规定。依据规定，按照闰
16、家统一规定发给的补贴、津贴；保险赔偿；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等，免征个人所得税。出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要缴纳个人所得税。12.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列各项收入中，需缴纳个人所得税的是（）。A.离退休人员从社保部门领取的养老金B.个人取得的先进职工奖励C.个人取得的保险赔款D.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金正确答案：B解析：本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，个人从任职单位取得的工资、薪金、奖励、补贴等，均应按照“工资、薪金所得”纳税。13.李女士在一次个人消费中，取得有奖发票奖金1000元，其税务处理的正确方法是（）。A.不纳税B.按照1000元乘税率纳税C.按照100元乘税率纳税.D.按照200元乘税率纳税正确答案：B解析：本题考核个人取得单张有奖发票的征免税规定。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照个人所得税规定的“偶然所得”税
