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1、工作总结 规章制度 情况汇报 教学教案 办公应用部分文献资料来源于网络,仅供个人参考试阅,版权归原作者管理建议书*股份有限公司管理当局： 我们在审计 贵公司 2002 年度会计报表的过程中，调查研究了 贵公司与年度会计报表审计相关的内部控制制度的健全性和有 效性。由于建立、健全内部控制是 贵公司的责任，我们的责任 是对 贵公司提供的会计报表发表审计意见，而不是对内部控制 整体表示意见和提供保证。根据中国注册会计师独立审计实 务公告第 2 号管理建议书，我们仅就审计年度会计报表 过程中发现的，可能对 贵公司的会计报表及相关资料产生不利 影响的重大内部控制缺陷提出改进建议。我们在研究与评价 贵公司
2、内部控制制度的健全性及执行的有效 性过程中，发现下列情况，我们认为，这些情况的存在有可能 对 贵公司会计报表整体反映不实或产生不正当行为，而且不能 在适当的期间被及时发现，我们就这些问题提出以下建议：一、贵公司在内部控制的销售与收款循环中存在设计上缺陷：1、对赊销行为缺少授权审批环节。 销售人员在不了解购货单 位的财务状况和资信能力的情况下，决定赊销行为。这种内部 控制的缺陷使 贵公司本年度应收账款周转率和速动比率比上 年有较大降低，速动资产减少，资产的流动性变差，公司又提 前负担了税款。建议增加一个部门或由现有部门增加对赊销的审批职能，即在 对赊销单位决定赊销前，对其偿债能力进行分析，对偿债
3、能力 强、信誉好的单位给予赊销，减少发生坏账的可能性，避免给 公司造成损失；建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政 策、付款政策等并予以执行。2、对逾期应收账款催收力度不足应当建立应收帐款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销 售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门工作总结 规章制度 情况汇报 教学教案 办公应用部分文献资料来源于网络,仅供个人参考试阅,版权归原作者加紧催收。对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决。3、缺乏销售退回管理制度建议建立销售退回管理制度，销售退回的货物应由质检部门检 验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物 进行检验并出具检验证明
4、；仓储部门应在清点货物、注明退回 货物的品种和数量后填制退货接收报告。财会部门应对检验证 明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办 理相应的退款事宜。4、销售合同评审流于形式，未能形成完整的资料建议合同评审要形成完整的书面资料，并装订成册，形成档案。5、销售与发货各环节相关资料不全，并缺乏必要的核对工作建议在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证， 建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售 通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互 核对工作。6、销售部门发货后未能及时收集客户的验收合格证明并形成档 案建议销售部门发货后，要及时取得有客户签章的对
5、所发车辆的 验收合格证明，以明确合同双方责任，避免质量纠纷。二、采购业务授权批准制度未能得到有效执行，采购业务的记 录登记制度不完整。建议充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采 取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的 授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门 事先对价格等有关内容进行审查。建议应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办 理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、 填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、工作总结 规章制度 情况汇报 教学教案 办公应用部分文献资料来源于网络,仅供个人参考试阅,版权归原作者
6、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等 文件和凭证的相互核对工作。三、生产管理的内控制度未能得到有效的执行，生产记录登记 不完整，生产车间对限额材料的使用情况缺乏有效控制，对呆 滞、积压的存货未能及时、有效的处理。建议强化对生产现场“6S”管理的落实，强化生产部门与销售、 仓库、财务部门的对账工作，完善生产控制记录，明确责任。建议加强对仓库呆滞、积压存货的处理，盘活存量资产。四、开户银行之间资金划转的内控制度未能得到有效的执行， 不同开户行之间资金的转移缺乏相关人员的授权签批手续。建议加强对银行开户及不同行之间资金转移的内控管理，建立 授权签批机制，完善审批手续，保障资金的安全。以上不是内部控制可能存在的全部缺陷，本管理建议书不应被 视为对内部控制整体发表的鉴证性意见，也不能解除贵公司建 立、健全内部控制制度及保证其有效执行的责任，并且不影响 我们应当发表的审计意见。我们出具的管理建议书只是向 贵公司的管理阶层、董事会和股 东大会提供。贵公司因使用不当造成的后果，由 贵公司负责。*会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师中国 * 2003 年 月 日
