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1、第 1 页 共 22 页实训七负债的审计表 2-7-1 短期借款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FA项目：短期借款财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 10 日日期：2008 年 2 月 12 日一、审计目标A资产负债表中记录的短期借款是存在的。B所有应当记录的短期借款均已记录。C记录的短期借款由被审计单位拥有或控制。D短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完 整性权 利 和义务计
2、价 和分摊列报1核对短期借款明细账与总账的余额是否相符；2获取或编制短期借款明细表，复核加计数是否正确；3向债权人函证重大的短期借款；4审查年度内增加的短期借款合同，了解借款数额、条件、利率、借款日期、还款期限；检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5审查短期借款偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实还款数额；6复核已计借款利息是否正确；7检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；8审查短期借款余额是否正确；9验明短期借款是否已在资产负债表上恰当列报。第 2 页 共 22 页表 2-7-2 短期借款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：F A1项目
3、：短期借款财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 10 日日期：2008 年 2 月 12 日项目名称期 末 未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索 引号借方贷方借方贷方银行借款2600000 2600000 集资款3350000 3350000 合计审计结论 : 经审核无误，金额可以确认。第 3 页 共 22 页表 2-7-3 预收账款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FE项目：预收账款财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 10 日日期：20
4、08 年 2 月 12 日一、审计目标A资产负债表中记录的预收账款是存在的。B所有应当记录的预收账款均已记录。C记录的预收账款由被审计单位拥有或控制。D预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E预收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完 整性权 利 和义务计 价 和分摊列报1核对预收账款明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制预收账款明细表，复核加计数是否正确；3. 向债权人函证重大的预收账款，未回函或未函证的实施替代审计程序，确定其是否真实、正确；4. 检查预收账款是否存在借方余额，决定是否进行重分
5、类调整；5. 检查预收账款有无长期挂账，查明挂账原因， 必要时予以调整；6. 审查预收账款余额是否正确；7. 验明预收账款是否已在资产负债表上恰当列报。第 4 页 共 22 页表 2-7-4 预收账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FE1项目：预收账款财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 10 日日期：2008 年 2 月 12 日项目名称期 末 未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索 引号借方贷方借方贷方通县0 0 重庆山城0 0 华平电子0 0 西单商场-41990 41990 0 合计审计结论 : 经审
6、核西单商场：应重分类为应收账款，编制重分类分录：借：应收账款41990 贷：预收账款41990第 5 页 共 22 页表 2-7-5 其他应付款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FJ项目：其他应付款财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 11 日日期：2008 年 2 月 12 日一、审计目标A资产负债表中记录的其他应付款是存在的。B所有应当记录的其他应付款均已记录。C记录的其他应付款由被审计单位拥有或控制。D其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E其他应付款已按照企业会计准则的规定在财
7、务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完 整性权 利 和义务计 价 和分摊列报1核对其他应付款明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制其他应付款明细表，复核加计数是否正确；3. 向债权人函证重大的其他应付款；4. 选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5. 检查其他应付款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；6. 检查其他应付款有无长期挂账，查明挂账原因， 必要时予以调整；7. 审查其他应付款余额是否正确；8. 验明其他应付款是否已在资产负债表上恰当列报。第 6 页 共 22 页表 2-7-6 其他应付款审定表被审计单位：北京顺利
8、服装公司索引号：FJI项目：其他应付款财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 11 日日期：2008 年 2 月 12 日项目名称期 末 未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索 引号借方贷方借方贷方西四纺织厂-55330 55330 0 FD1 库房48000 48000 0 ZD5 房租8000 8000 0 食堂4000 4000 京北大世界0 0 合计4000 审计结论 : 经审核房租：收入记账错误，编制调整分录：借：其他应付款8000 贷：其他业务收入8000第 7 页 共 22 页表 2-7-7 应付账款审计程
9、序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FD项目：应付账款财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 11 日日期：2008 年 2 月 12 日一、审计目标A资产负债表中记录的应付账款是存在的。B所有应当记录的应付账款均已记录。C记录的应付账款由被审计单位拥有或控制。D应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完 整性权 利 和义务计 价 和分摊列报1核对应付账款明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编
10、制应付账款明细表，复核加计数是否正确；3. 向债权人函证重大的应付账款；4. 对未函证、 函证不符、 未回函的重大项目实施替代审计程序，确定其金额是否正确；5. 审查应付账款发生、偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实交易事项的真实性；6. 检查是否有未入账的应付账款；7. 检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；8. 检查应付账款是否有借方余额，必要时予以调整；9. 检查应付账款是否有长期挂账，查明长期挂账原因，必要时予以调整；10. 审查应付账款余额是否正确；11. 验明应付账款是否已在资产负债表上恰当列报。第 8 页 共 22 页表 2-7-8
11、应付账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FD1 项目：应付账款财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 11 日日期：2008 年 2 月 12 日项目名称期 末 未 审数账项调整重分类调整期末审定数上期 末 审 定数索 引号借方贷方借方贷方石家庄纺织厂118040.99 118040.99 北京塑料制品厂40000 40000 京北大世界4446 4446 0 西四纺织厂55330 55330 0 合计审计结论 : 经审核西四纺织厂供暖费与其他应付款重复挂账，编制调整分录：借：应付账款55330 贷：其他应付款55330
12、第 9 页 共 22 页表 2-7-9 应付账款明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FD2项目：应付账款财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：刘红复核：王洪日期：2008 年 2 月 10 日日期：2008 年 2 月 11 日单位名称借方余额贷方余额合计备注原币汇率折合本位币原币汇率折合本位币原币汇率折 合 本位币1关联方小计2非关联方石家庄纺织厂118040.99 118040.99 北京塑料制品厂40000 40000 京北大世界4446 4446 西四纺织厂55330 55330 小计合计审计说明：经审核西四纺织厂供暖费与其他应付款重复挂账，编制调整分录：
13、借：应付账款55330 贷：其他应付款55330第 10 页 共 22 页表 2-7-10 应付职工薪酬审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FF项目：应付职工薪酬财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 12 日日期：2008 年 2 月 13 日一、审计目标A资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。B所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。C记录的应付职工薪酬由被审计单位拥有或控制。D应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审
14、计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完 整性权 利 和义务计 价 和分摊列报1 核对应付职工薪酬明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计数是否正确；3. 通过实质性分析程序，检查年度工资有无异常波动，并查明原因；4. 抽查应付职工薪酬支出凭证，确定工资、 奖金、 津贴的计算是否符合规定，会计处理是否正确；5. 应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致；6. 核对非货币性福利、 辞退福利、股份支付是否合规，会计处理是否正确；7. 检查年度内应付福利费、社会保险费、 住房公积金、工会经费和职工教育经费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；8
15、. 检查年度内应付福利费、社会保险费、 住房公积金、工会经费和职工教育经费的使用情况，确定其是否符合规定用途；9. 审查应付职工薪酬余额是否正确；10. 验明应付职工薪酬是否已在资产负债表上恰当列 报。第 11 页 共 22 页表 2-7-11 应付职工薪酬审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FF1项目：应付职工薪酬财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：王洪复核：常江日期：2008 年 2 月 12 日日期：2008 年 2 月 13 日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索 引号借方贷方借方贷方工资580000 580000 福利-79267.11 -79267.11 养老金47302.75 47302.75 工会经费3014.90 3014.90 教育经费6663.84 6663.84 合计审计结论 : 经审核无误，金额可以确认。招待所临时工工资应通过本科目反应。第 12 页 共 22 页表 2-7-12 应付职工薪酬计提检查情况表被审计单位：北京顺利服装公司索引号：FF3项目：报表项目分析财务报表截止日/期间： 2007 年 12 月 31 日编制：刘红复核：王洪日期：2008 年 2 月 11 日日期：2008 年 2 月 12 日项目名称已计提金额应计提基数计
