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1、2012 年会计考试试题练习 一、单项选择题 1、下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是（ ） 。 答案/提问 A、企业在建工程发生的试运行收入 B、企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金 C、与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入 D、上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入 正确答案:A 解析:企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程 成本。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金，不作为收入。 如果折扣金额与销售额不在同一发票上列示，应作为收入。D 项可以作为住房周转金，纳 入住房基金管理。 2、某企业
2、从 2002 年开始计提坏账准备金，年底应收账款余额 400 万元，应收票据余额 100 万元，预收账款 80 万元，其他应收款 40 万元。则该企业当年应纳税所得额中准予扣 除的坏账准备金为（ ） 。 答案/提问 A、29000 元 B、25000 元 C、22000 元 D、15000 元 正确答案:C 解析:按企业会计制度的规定，应收票据与预收账款不得计提坏账准备金，坏账准备金的提 取比例为年末应收账款与其他应收款余额的千分之五。 3、某小型企业，2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收入总额 150 万 元，发生的直接成本 120 万元、其他费用 40
3、万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查， 其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收 企业所得税办法，该小型企业 2000 年度应缴纳的企业所得税为（ ） 。 答案/提问 A、7.92 万元 B、9.90 万元 C、10.56 万元 D、13.20 万元 正确答案 解析:该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳税所得额（120+40）（120%）20%40 万元，年所得额超过 10 万元，税率为 33%，应纳所得税额4033%13.2 万 元。 4、某工业企业 2002 年营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出 20 万元。
4、2003 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2003 年准 予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ ） 。 答案/提问 A、70 万元 B、77.5 万元 C、85 万元 D、87.5 万元 正确答案:C 解析:2002 年： 该年广告费实际发生 80 万元，税前准予扣除 60 万元（30002%） ，超过部分（即 20 万元） 当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转； 该年业务宣传费实际发生 20 万元，税前准予扣除 15 万元（30005） ，超过部分（即 5 万元）当年且永远不得申报扣除。 2003 年： 该年广告费实际发生 60 万
5、元，税前准予扣除 70 万元（35002%） ，不足部分（即 10 万元） 可从 2002 年超标准的 20 万元中拿出 10 万元结转到 2003 年扣除，则 2003 年税前可扣除广 告费 70 万元（60+10） ； 该年业务宣传费实际发生 15 万元，税前准予扣除 17.5 万元（35005） ，不足部分不得抵扣，则 2003 年税前可扣除业务宣传费 15 万元。 故 2003 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为 85 万元（70+15） 。 5、某企业既有应税项目，又有免税项目，应税项目、免税项目所得上年度分别为-80 万元， 30 万元，本年度分别为 30 万元、40 万元，
6、则上年和本年的应税所得额分别为（ ） 。 答 案/提问 A、-50 万元，-20 万元 B、-80 万元，-50 万元 C、-50 万元，0 万元 D、-80 万元，10 万 元 正确答案:C 解析:如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规 规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。上年应税所得额 30-80-50（万元） ；免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损，70-50=20,弥补后余 20 万元属免税项目，所以本年应税所得额为 0 万元。 6、2002 年 1 月甲公司从联营企业分回 2001 年的税后利润 37 万元，联营企业适
7、用企业所 得税税率 15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率 33%。 甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（ ） 。 答案/提问 A、6.66 万元 B、7.20 万元 C、7.84 万元 D、10.20 万元 正确答案:B 解析:应补缴企业所得税37（17.5%）（33%15%）7.2（万元） 7、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是( )。 答案/提问 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、印花税 正确答案:A 解析:增值税是价外税，不准从收入额中扣除，消费税、营业税通过主营业务税金及附加从 利润总额中扣除，印花税记入管理费用，从利润
8、总额中扣除。 8、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日 起，可以享受的企业所得税税收优惠是（ ） 。 答案/提问 A、第 1 年减半征收所得税 B、第 1 年免征所得税 C、第 1 年至第 2 年减半征收所得税 D、第 1 年至第 2 年免征所得税 正确答案 解析:企业所得税法中对不同新企业的定期减免，规定了不同的减免期限，其中新办的从事 咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，定期减免时间为开业之日起 1 至 2 年免 税，教材 51 页。 9、企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按( )确定投资所得。 答案/ 提问 A、有关协议价
9、格 B、被投资企业账面价值 C、该非货币性资产的公允价值 D、税务机关核定价格 正确答案:C .下列属于会计职业道德的特点有( )。 A.服务性与相关性 B.广泛性与社会性 C.大公无私与廉洁性 D.规范性与约束 12.下列属于行政处罚的有( ) A.责令限期改正B.罚款 C.吊销营业执照 D.行政拘留 13.我国预算法规定的预算支出形式包括( ) A.经济建设支出 B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出 C.国家管理费用支出 D.各项补贴支出14.会计法规定的行政责任的形式有( )。 A.管制 B.行政处分 C.没收财产 D.行政处罚 15.可以作为会计人员职业道德的前提是( )。
10、A.会计监督 B.会计核算 C.实事求是 D.依法办事 16.在下列各项中，注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务( )。 A.审查企业财务会计报告，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告 C.办理企业合并，分立，结算事宜中的审计业务，出具有关报告 D.法律行政法规规定的其他审计业务 17.会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，( )情况下，主管单位派人会同监交。A.因单位撤并而办理交接手续 B.主管单位责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人，所属单位负责人却以何种理由拖 延不办理 C.所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人矛盾时 D.主管单位认为交接中存在某
11、种问题需要派人监交时 18.下列行为中，属于中华人民共和国票据法规定的票据行为的有( )。 A.出票 B.背书 C.承兑 D.保证 19.根据规定，在票据和结算凭证上不得更改的项目是( )。 A.出票日期(或签发日期) B.收款人名称 C.付款人名称 D.出票人签章 20.符合( )情形之一一的货物或者服务，可以采用竞争性谈判方式采购。 A.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的 B.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的 C.技术复杂或者性质特殊.不能确定详细规格或者具体要求的D.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要韵11.【答案】ABC 【解析】会计职业道德具有服务
12、性与相关性，广泛性和社会性，大公无私与廉洁性。12.【答案】ABCD 【解析】行政处罚的种类有警告、罚款、没收违法所得、没收非法财务、责令停产停业、 暂扣或吊销营业执照、行政拘留等。1 3.【答案】ABCD 【解析】我国预算法规定的预算支出的形式包括：1.经济建设支出;2.教育、科学、文 化、卫生、体育等事业发展支出;3.国家管理费用支出;4.国防支出;5.各项补贴支出;6.其他支 出。14.【答案】BD 【解析】AC 属于刑事责任。15.【答案】CD 【解析】会计职业道德的前提是实事求是。依法办事。16.【答案】ABCD 【解析】注册会计师及其事务所可以承办的业务是审套和出具审计报告、验证企
13、业资本、 办理企业合并、分立、清算事宜及法律规定的其他事宜。17.【答案】ABCD【解析ABCD 四种情况下，主管单位均可派人会同监交。 18.【答案】ABCD【解析】票据行为包括出票、背书、承兑和保证四种。 19.【答案】ABCD【解析】根据票据法的规定，票据中的绝对记载事项不得更改，否 则无效。20.【答案】ACD 【解析】符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用竞争性 谈判方式采购：1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的 2.技 术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;3.采用招标所需时间不能满足用 户紧急需要的;4.不能事先计算出价格总额的。 参考文献：http:/ http:/ http:/
