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1、 第 1 页第五章第五章 城市维护建设税法城市维护建设税法 考情分析考情分析题 型单项选择题多项选择题计算题、综合题合 计 2011 年1 分1 分2 分 2010 年1 分1 分1 分3 分 2009 年1 分1.5 分2.5 分 本章重点与难点本章重点与难点1.纳税人：自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设 税和教育费附加。2.税率：7%、5%、1%特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建 税。3.计税依据的确定（一般、特殊）城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。特殊规定
2、：6 项4.教育费附加近三年考题评析近三年考题评析一、单项选择题一、单项选择题1.（2011 年）位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010 年 8 月份进购一批木材，取得增值税 发票注明不含税价格 800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付 50%实本地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税 率为 5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（ ）。A.1250 元B.1750 元C.2500 元D.3500 元答疑编号 3943050101正确答案A 答案解析自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、
3、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业） 征收城市维护建设税。应代收代缴城市维护建设税（800000150000）（15%） 5%5%21250（元）。2.（2010 年）位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010 年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、 消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。A.2.8 万元B.3.15 万元C.4.6 万元D.6.09 万元第 2 页答疑编号 3943050102正确答案B 答案解析城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核
4、批准的当期免抵的增值税 税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税（405）7%3.15（万元）3.（2009 年）位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中 关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税 为（ ）。A.14 万元B.18.2 万元C.32.2 万元D.39.34 万元答疑编号 3943050103正确答案A 答案解析关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税（562102260）7%14（万元）二、多项选择题二、多项选择题1.（2011 年）下
5、列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据答疑编号 3943050104正确答案CD 答案解析城建税是进口不征、出口不退的；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。2.（2010 年）下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A.无固定纳税地点的个
6、人，为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地答疑编号 3943050105正确答案BCD 答案解析无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。3.（2009 年）下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。A.城市维护建设税适用于外商投资企业B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节第 3 页C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7%、5%和 1%三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免答疑编号 3943050106
7、正确答案BCD 答案解析外商投资企业不属于城建税纳税义务人。因此，选项 A 不正确。经典习题经典习题一、单项选择题一、单项选择题1.（经典题解 P107，单选题第 4 题）某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取 得收入 600 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该 企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。A.4600 元B.4800 元C.5750 元D.6000 元答疑编号 3943050107正确答案B 答案解析应缴纳营业税（600480）5%6（万元）。单位和个人出售、出租土地使用权 和不动产，营业税的纳税地点为
8、土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地 税率；当月应纳城建税和教育费附加6（5%3%）0.48（万元）4800（元）。2.（经典题解 P107，单选题第 6 题）某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时， 发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育 费附加并加收滞纳金（滞纳时间 50 天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了 税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。A.1215100 元B.1216115 元C.1241200 元D.1256715 元答疑编号 3943050108
9、正确答案D 答案解析本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补 交的营业税城建税及其罚款（58587%）2124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的 0.5 征收，两税滞纳金（58587%）500.51.5515（万元）。故补缴的营业税、城建税及 滞纳金、罚款合计124.121.5515125.6715（万元）1256715（元）。3.（经典题解 P107，单选题第 2 题）某县城一加工企业 8 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房收到租金 40 万元。该企业本月应缴纳的 城市维护建设税和教育费附加为（ ）。
10、A.22.56 万元第 4 页B.25.6 万元C.28.2 万元D.35.2 万元答疑编号 3943050109正确答案A 答案解析应纳的城建税和教育费附加（280405%）（5%3%）22.56（万元）。4.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人销售不动产应按机构所在地税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税答疑编号 3943050110正确答案C 答案解析选项 A，跨省开
11、采的应当选择核算地的税率缴纳城建税；选项 B，纳税人销售不动产， 应按不动产所在地税率缴纳城市维护建设税；选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣 缴方）所在地适用税率执行。只有选项 C 符合规定。二、多项选择题二、多项选择题1.（经典题解 P108，多选题第 2 题）位于市区的某自营出口生产企业，2011 年 6 月增值税应 纳税额为280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术 转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。A.该企业应缴纳的营业税 4 万元B.应退该企业增值税税额为 280 万元C
12、.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元答疑编号 3943050111正确答案BD 答案解析根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该 企业应退的增值税税额为 280 万元，免抵的增值税税额400280120（万元）；应缴纳的城建 税1207%8.4（万元）；应缴纳的教育费附加1203%3.6（万元）。该企业转让自行开发 的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。2.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免
13、税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税答疑编号 3943050112正确答案ABCD 答案解析以上选项都正确，需要掌握。第 5 页3.（经典题解 P108，多选题第 4 题）某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人， 2011 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50000 元,销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元,出租设备取得收入 10000 元.本月应纳城建税和教育费附加分别为（ ）。A.城建税 126.94 元B.城建税 223.11 元C.
14、教育费附加 76.16 元D.教育费附加 133.87 元答疑编号 3943050113正确答案AC 答案解析该企业应纳增值税70000（13%）3%2038.83（元）；应纳营业税 100005%500（元）；应纳城建税（2038.83500）5%126.94（元）；应交教育费附加 （2038.83500）3%76.16（元）。4.（经典题解 P108，多选题第 8 题）下列各项中，关于教育费附加的正确表述有（ ）。A.教育费附加征收比率按照地区差别设定B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加答疑编号 3943050114正确答案BD 答案解析教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比 率统一为 3%；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。
