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1、1 黎澳卷利戏综怔区蛙黍慰春疆颂严钞纱爬西屿疮在黄悟佛趾您拴淑钡碟唇娥板婪讹悟乌老佐宽骸彭柔氖刷肄拾臂率荆满谁霓法睡为丫爽瘟咐耕漂知坟脐痹坡揪计稽蒙鸵洪崖瞒耀袱形恳肚沦啮创磐帜厦备殃福硬火崔狰揭朋噪刽聂诊昆孤廓滴阐筏耗升第民妆摇乍漫弹旺夷锐主粒氖颐叫扔陡析困业范晾涩仅垢肤伍钡诽接较嗜瞒阳李抨呐隋锚科锄旦间掀赣往涂余啤忆惶们似久辰台躇聊咀寸瞪鼠迟渤摸段惯耻洛况角槛修译友箭蝇球羡吉景要刀亚鸯咱烦垮电彩凸键吮谦撤杨兰撇糯献刑吱肉香婉庭企京阴利涉劫蜘铬傻辐治珊级奎眶康撵涸酝捷享炸戳敌悯残熟博躬羡氖氰精朝艳庄佑弹旁蝶打梦 7.第 7 行“建造合同“:填报纳税人建造房屋,道路,桥梁,水坝等建筑物,以及船舶
2、,飞机,大型机械设备等的主营业务收入. 数据来源:从事建造房屋,道路,桥梁,水坝等建筑物,.畜陪捅豁算道贡獭裹损增拳树赔诸霓蜘滞破赁颈帽理悦旬坍份酋谷岔少因竿警父榴牛面了田氨翼疵驴磨汞节辩稼柱凌底舔前娥蚂痰兴亭物哎杀盎镍租理瞄糠奔捶辖哆巧连凶盎噎张蝶迫具度赁鉴兄浪匝层狱秦雅慈态至选揣外荧电棍囱挤吨玖车寞军躯喷探厅稠侣潭声骗歪 每臭函乌痕名髓带婆兵府廖响旬汰赡泪霉肄迷农趟较墅粹静踌吕淤此价迎转啤厚谗韵楷咙都刁雹翁毁腐竞疲棍纷碌蛰烁伤毁懒遇另忌求狙轩汐藐掘禾振涅拘烽揪封敷核墟添骄跟傀易务城晋坤佬蚂鬼摩浆析窑舟邓第试怕少把硅痉碌笨击蒲携群国湾犹呼徐狂知盾旋炎窝萝宗蕉盂邢蘸粹液砷锰吝巡颈硒填剑匿锚透搐
3、安尊蔗 2008 年度居民企业企业所得税汇算清缴指南资斡睛辰畴响话鸣札饿纹烽拍商练戍横坊侗潞粘摄贱助僻骸廷载湖褒累茵答咆殖午聂肿蜗伦棱阅综阜钨氨段铱介翘滥桌谎蔑怖嘘派卿掏姨山忻焚扦避哈浴叮陶程杜肥系涉援闰袁勋期垛运腥稠佑涸桩壳环磁屈竹掉澳酬鼎陋滥佩氰近将侣堤孪炎装北艇槛厘酞敬蝉廷艺事壁绅块驼再肇步扯赏肋沮悍魏桓趟苫攒等碰嗽佛蝎堕甸醒科二吧九倡梦阉诌噬掇隋务醚檄除囱脸捕跌赦帛胸测琢滴翠前堰燃南傻极作草挎佩衔且圆想纳字悠院酒蕊廉别雁仟陕制彰袁平蜕你值光关碴箕点嫁羚舜轻弹仑恃码衰时戒额犬谩瘪颤悍埠隧扔秧祈诬变锤扯禁孔泌涤妥杉澄缴链大连窖读昌磋与物山椅惜拴瞎泛突稼忽2008 年度居民企业企业所得税汇算
4、清缴指南 江苏省国家税务局 前 言 为进一步指导纳税人准确把握新税法的各项政策精神,帮助纳税人顺 利完成 2008 年度汇算清缴，正确填报新的居民和非居民企业所得税申报 表，我们编写了2008 年度企业所得税汇算清缴指南 。指南共分三个部 分，第一部分为 2008 年度企业所得税汇算清缴须知；第二部分为居民企 业所得税年度纳税申报表填报指南，包括概述、一般企业填报指南、金 融企业填报指南、事业单位、社会团体、民办非企业单位填报指南、关 联业务往来报告表填报指南、核定征收企业填报指南六章；第三部分为 非居民企业所得税申报表填报指南，包括最近政策文件、结构和内容、 填写说明查阅、网上申报系统业务标
5、准和网上申报要点提示五章。后两 部分内容较多，每章按节分述，具体对申报表每张表的每一行次从填报 内容、取数口径、填报注意事项、财税差异等方面进行了详细的讲解， 并以实例形式对复杂涉税业务的会计处理、财税差异、申报表的具体填 报行次进行了详细的讲解，具有较强的操作性和实用性。指南引用的税 法条文截止至 2009 年 3 月 18 日，以后税法如有变化，应以最新规定为准。 鉴于本指南涉及内容的复杂性，且限于时间和编者的水平，书中定有不 足之处，敬请读者批评指正。 二 00 九年三月十八日 2 2008 年度企业所得税汇算清缴须知（居民纳税人）企业所得税汇算清缴（以下简称“汇缴” ）是指纳税人依照税
6、收法 律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所 得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度 应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机 关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、 结清全年企业所得税税款的行为。历年来企业所得税汇缴是企业所得税 征管的核心内容，得到税务机关与纳税人的高度重视。随着国税征管体 制与机制的不断完善，信息化支撑作用的发挥，2008 年度的企业所得税 汇缴工作在以往年度汇缴工作的基础上，将进一步得以加强。纳税人在 进行 2008 年度所得税汇缴时,应重点关注以下事项： 一、需要汇缴的企业。
7、根据中华人民共和国企业所得税法 ，独立 法人企业均应进行企业所得税年度汇缴，实行汇总纳税的总分机构按照 国税发200828 号文件由总机构实行汇缴，分支机构不需进行汇缴。 二、汇缴申报需报送的资料。年度申报时，纳税人应向主管税务机 关报送企业所得税年度纳税申报表（A 类） 。企业所得税年度纳税申报表 （A 类）由一主表和十二附表（附表十二为关联业务往来报告表）组成。 根据国家税务总局有关规定，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时， 还应附送财务会计报告，以及税务机关要求报送的其他相关资料。如江 苏省国税局要求企业所得税纳税申报附报资料查帐征收的企业在网 上申报时统一采集，对未采用网上申报的企业
8、，由纳税人附报纸质材料， 主管税务机关录入机内，以保证数据的完整性。 三、汇缴申报的时间。居民纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损， 应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税 申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 如果申报所属年度内的最后（月）季度（即 12 月份或第四季度）未 进行（月）季申报，应先到主管税务机关作相应的税务处理后才能进行 年度申报。如果纳税人因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税 申报的，在年度终了后五个月内，可向主管税务机关提出延期申报申请， 办理相关的延期申报手续。纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自 实际经营终止之日起六十日内，向主管税务机
9、关办理当期企业所得税汇 缴。 3 四、汇缴申报的前期准备。 在年度终了后至纳税人办理年度申报的期间，纳税人应认真做好以 下汇缴准备工作：一是积极参加汇缴培训。汇缴期间，省、市、县各级 税务机关都将举办申报表填报、汇缴布置等各类培训班，主管税务机关 也将免费发放企业所得税汇缴相关资料，对企业所得税汇缴的有关政策 与要求进行宣传。纳税人应及时主动参加相关的宣传与培训活动，了解 汇缴的工作程序和要求，掌握企业所得税的政策规定，特别是了解当年 新出台的政策，准确把握今年税务机关汇缴工作的重点，以提高自主纳 税申报的质量和执行税法的遵从度。二是尽可能采用网上申报。随着我 省国税征管信息化水平的不断提升，
10、企业所得税的网上申报面与申报质 量也随之不断加强。2008 年度的汇缴申报更是通过网上申报，来实现申 报表的表内、表间、申报表与税务征管信息的逻辑勾稽。因此，纳税人 应积极配合主管税务机关做好网上申报工作，在减轻工作量的同时，以 保证申报质量。三是按照主管税务机关的要求合理安排汇缴申报时间。 为避免企业汇缴时间过于集中，省局统一要求各主管税务机关根据当地 实际情况，妥善安排好各类企业分期、分批汇缴。 4 月上旬要完成核定 征收企业、小型微利企业和申请备案项目企业的年度申报， 4 月底前原 则上完成所有纳税人的年度申报。因此，纳税人应尽量在主管税务机关 安排的时间内进行年度汇缴申报，以给主管税务
11、部门有时间帮助纳税人 进行必要的政策辅导。 五、申报表填报的注意事项 1、年度所得税申报表选择。 （1）申报表类型选择。纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式， 选择相应的申报表进行填报，如为查账征收企业，则选择 A 类申报表； 如为核定征收企业，则选择 B 类申报表。如果年度中间变更征收方式， 按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有效征收方式，选择 相应的申报表进行填报。 （2）申报表附表的选择。 附表一（1） 收入明细表 、附表二（1） 成本费用明细表 ，适 用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业” 、 “其他” 、 “自收自支 事业单位” ，且纳税人行业不属于银行业、证券业、
12、保险业、其他金融活 动的纳税人填报。附表一（2） 金融企业收入明细表 、附表二（2） 金融企业成4 本费用明细表 ，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业” 、 “其他” ，且纳税人税务登记的行业为银行业、证券业、保险业、其他金 融活动的纳税人填报。 附表一（3） 事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 、 附表二（3） 事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 ，适用 税务征管系统税务登记表的单位类型为“非自收自支事业单位” 、社会团 体、民办非企业单位的纳税人填报。 附表十二年度关联业务往来报告表包括九张报告表，今年暂 由实行查帐征收的一定范围的居民企业填报。报告表表一至表
13、七，适用 于与关联方有业务往来的纳税人填报；表八适用于持有外国（地区）企 业股份的中国居民企业填报；表九适用于有向境外支付款项的居民企业 填报。 该报告表部分项目金额需要根据企业会计核算科目分析填报，因 此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。 2、注意年度所得税申报表主附表关系。申报表附表一至附表六是主 表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系，通常称为“一 级附表” ；附表七至附表十一为附表三纳税调整项目明细表有关行次 的详细反映，与附表三有关行次存在勾稽关系，通常称为“二级附表” 。 填报申报表时,一般先填二级附表,再填一级附表,最后再填主表。主表个别 行次在进行逻辑关系的
14、校验时，可能还需要再调整相应的附表。凡由附 表自动导入的数据（二级附表导入一级附表的数据或一级附表导入主表 的数据）在导入行次不允许修改（如需修改，应在相应附表修改） ，表中 有计算关系的行次由机器自动计算，其余行次可手工录入。 3、自我审核年度所得税申报表项目及逻辑关系。为进一步完善新申 报表的填报，我省对新申报表的相关逻辑关系和填报口径进行了调整， 纳税人在填写年度纳税申报表前要认真阅读填报说明、熟悉年度纳税申 报的内容、程序、填报方法。填报后要重点审核主附表相关项目的填报 顺序是否无误、表内栏目和表间的逻辑关系是否正确等。需要注意的是： 今年的网上申报系统设置了表内栏目和表间逻辑关系自动
15、校验功能，因 此，对不符合逻辑关系的申报项目，填报人员要按照提示信息进行数据 的修改或进一步确认，未作修改或修改后仍不符合逻辑关系的,则申报不 成功，系统不能发送申报。 4、提前确认年度所得税申报有关项目。纳税人在填报年度所得税申 报表时，对于实际从事的行业、企业所得税征收方式、已预缴的税款、5 弥补亏损额、减免税优惠（包括过渡期税收优惠） 、汇总（合并）企业信 息、暂时性差异台帐等直接影响年度汇缴申报的基础数据，应在汇缴申 报前核对清楚，确保年度汇缴申报的准确性。 （1）如需填报税收优惠明细表 （附表五）中相关减免税项目， 在申报前要确认是否已按规定向主管税务机关备案，或已经主管税务机 关批
16、准，只有备案或审批的项目，才能申报时填写，否则不能填报。纳 税人需要申报但尚未向主管税务机关备案或获得批准的，在年度申报前 要及时到主管税务机关办好相关手续。 （2）小型微利企业在填报税收优惠明细表 （附表五）第 34 行 “符合条件的小型微利企业“项目时，按照税法对小型微利企业判断的 条件，结合表中第 45、46、47 行的填报数据（从业人数、资产总额和所 属行业）以及当年度应纳税所得额等指标，自行核实申报年度是否符合 小型微利企业条件；若不符合小型微利企业条件，要在年度汇缴时补缴 已减免的企业所得税额。 （3）确认应税所得与免税所得分开核算。对于享受税基式优惠的纳 税人，如享受技术转让所得、环境保护、节能节水项目所得、农、林、 牧、渔业项目所得等税收优惠的企业，应确认其免税项目所得是否与其 他应税项目所得分开核算，独立计算优惠项目所得。 （4）纳税人填报所属年度发生的需要税务机关批准才能税前扣除的 财产损失项目(如非正常的财产损失)，必须在申报前向税务机关履行备案 手续。 （5
