成本费用核算与管理制度

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1、成本费用核算管理制度 1.目的： 为规范成本、费用核算，完善核算办法，加强成本、费用管理工作，降低成本，提高效益，特制定本 制度。 2.适用范围： 本制度适用于公司与成本、费用相关的核算管理。 3.职责： 3.1 财务部为本规定的归口管理部门，全面负责生产成本和制造费用、管理费用的核算与监督。 3.2 各职能部门、生产车间为费用控制中心。 4.相关文件和术语： 全面预算管理制度 、 企业会计制度 5.内容： 5.1 成本费用核算原则： 5.1.1准确、及时、完整的反映和控制各项费用的支出,监督生产经营过程中各项预算的执行情况。 5.1.2正确汇集和分配各项生产费用，计算产品的总成本和单位成本，

2、如实反映在产品的增减变动情况。 5.1.3检查成本执行情况，分析成本升降原因，找出降低成本的有效途径。 5.1.4 成本核算要划清下列界限，不得相互混淆而影响产品成本的准确性： 5.1.4.1 划清应计入产品成本和不应计入产品成本的费用的界限。 5.1.4.1.1非生产经营活动的耗费、支出、损失不能计入产品成本，包括：对外投资的支出、耗费和损失； 对内长期资产投资的支出、耗费和损失，如销售损失、固定资产出售损失和报废损失等；捐赠支出；应 计利息、贴现费用等各种筹资费用。 5.1.4.1.2非正常的经营活动成本不计入产品成本。包括：有关灾害等非常损失；违约、罚款、滞纳、赔偿 等支出；存货跌价损失

3、；坏账及资产重组、减值损失等。 5.1.4.1.3划清资本性支出与权益性支出的界限。严格禁止费用开支的人为资本化。 5.1.4.1.4划清生产性费用和期间费用的界限。 5.1.4.2划清本期成本与下期成本的界限，不得将应由本期成本负担的费用计入以后期成本，也不得将应计 入以后期成本的费用提前计入本期成本。 5.1.4.3 划清在产品与产成品成本的界限。 5.1.4.4 划清各种产成品成本的界限，凡能明确产成品对象的直接费用，应直接计入成本，不能直接计入 的共同费用，应按合理的分配方法计入各种不同的产品成本。 5.1.4.5 划清同类产品中不同规格的产品成本的界限。 5.2 成本计算对象和方法：

4、 5.2.1本公司为啤酒专业生产厂，其工艺过程主要划分为酿造和包装两大步骤，因此公司成本计算的对象 为啤酒液和各种啤酒产品。 5.2.2 成本计算方法一级分类 二级分类 项目 统计分配标准 进口麦芽 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 国产麦芽 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 麦芽 小麦芽 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 大米 灿米 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 颗粒香花 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 酒花 颗粒苦花 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 主要原材 料 玉米淀粉 玉米淀粉 各品

5、种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 -淀粉酶 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 -葡聚糖酶 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 蛋白酶 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 复合酶 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 普鲁兰酶 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 低卡路里酶 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 糖化酶 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 卡拉胶 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 硫酸锌 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 乳酸 各品种冷麦汁耗

6、用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 冷麦汁辅 料 加工助剂 氯化钙 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦汁实际耗用量归集 辅料 牡蛎提取液 各品种清酒耗用量:按各品种清酒实际耗用量归集 硅藻土（粗） 各品种清酒耗用量:按各品种清酒实际耗用量归集 硅藻土（细） 各品种清酒耗用量:按各品种清酒实际耗用量归集 二氧化碳 各品种清酒耗用量=总耗用量*(单品种清酒产量/清酒总产量) 加工助剂 硅胶 各品种清酒耗用量:按各品种清酒实际耗用量归集 清酒辅料 过滤助剂 滤袋 各品种清酒耗用量=总耗用量*(单品种清酒产量/清酒总产量) 纸箱 纸箱 各纸箱酒耗用量:按各纸箱酒品种实际耗用纸箱归集 塑膜 塑膜 各塑膜酒

7、耗用量=总耗用量*(塑膜酒总产量/单品种塑膜酒产 量) 正面标 各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用正面标归集 颈标 各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用颈标归集 背标 各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用背标归集 商标 锡箔纸 各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用锡箔纸归集 包装物 瓶盖 瓶盖 各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗用瓶盖归集 封箱胶带纸 各纸箱酒耗用量=总耗用量*(单品种纸箱酒产量/纸箱酒总产 量) 酪素胶 各成品酒耗用量:按使用酪素胶商标的面积分配 化学胶 各成品酒耗用量:按使用化学胶商标的面积分配 喷码墨水 各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产 量) 喷码稀释液

8、各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产 量) 油墨清洗剂 各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产 量) 热熔胶 各纸箱酒耗用量=总耗用量*(单品种纸箱酒产量/纸箱酒总产 量) 溶剂 各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产 量) 主墨水箱 各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产 量) 丙酮 各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产 量) 大字符油墨 各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产 量)快干黑墨水 各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种成品酒产量/成品酒总产 量) 鲜酒合格证 各散啤耗用量

9、:按散啤实际耗用归集 包装物 包装辅料 鲜酒盖 各散啤耗用量:按散啤实际耗用归集5.2.2.1 啤酒液成本的核算 5.2.2.1.1核算方法：先进先出的逐步分项结转法 5.2.2.1.2核算工序：啤酒液的成本是啤酒在酿造过程中，“糖化”、“发酵”、“过滤”三个工序所发生 的成本和费用，包括消耗的麦芽、大米、酒花、玉米淀粉、其他粮食、辅助材料、燃料动力和酿造车间 的制造费用。啤酒液生产属于大量连续式生产，啤酒液的产量反映的是清酒的产量，期末在产品为尚未 完工结转的结存在发酵罐和清酒罐内的酒液，月末对各个成本项目都要进行完工酒液和在制酒液之间的 分配。 啤酒液总成本本期发生的成本（主要原材料辅助材

10、料燃料动力职工薪酬制造费用） 期末在产品成本期初在产品成本本期发生的成本本期转出的成本 5.2.2.2啤酒产品成本的核算 5.2.2.2.1核算方法：品种法 5.2.2.2.2核算过程：啤酒产品成本包括转入的啤酒液成本、包装车间消耗的包装物成本、包装辅料、燃料 动力、包装车间的制造费用和转入的辅助生产部门的制造费用。凡能直接计入某产品的成本费用直接计 入，几种产品共耗的材料按其耗用情况计算分配率分配计入。转入的酒液成本和制造费用按照产量分配。 啤酒产品总成本转入的啤酒液成本包装车间成本费用转入的辅助生产部门费用 5.2.2.3制造费用的核算 制造费用分为车间经费、辅助生产费用 5.2.2.3.

11、1车间经费的核算 车间经费包括酿造和包装车间的制造费用，当月按费用项目归集后分别转入啤酒液和啤酒的成本。 5.2.2.3.2辅助生产费用的核算 辅助生产费用是指为基本生产车间提供制冷、变电、空压、锅炉、维修、污水处理、物资采购、仓储、 品质管理和检验等服务的动力、工程、采购、仓储、品管、生产运行等部门所发生的费用，当月按费用 项目归集后，按照产量直接分配计入啤酒成品。 5.2.2.4水和燃料动力的核算 5.2.2.4.1水的核算 使用的外购水以外购水的成本入账，使用的地下水的成本应包含抽取水所使用的电力、使用水所缴纳的 水资源费、水处理设备的折旧费、修理费和相关人员的薪酬等。 5.2.2.4.

12、2燃料动力的核算 使用的燃料动力以外购的成本入账，生产过程总使用的燃料和动力按照比例分配入酿造和包装车间，分 别计入啤酒液和成品酒成本。 5.2.3制造成本计算过程是通过填写啤酒液成本报表和产品成本报表来完成的。按照成本项目核算的内容 和要求，分别计算啤酒液成本和产品制造成本，并于次月6号前上报公司财务总部。 5.3 成本项目和内容： 5.3.1产成品成本项目包括直接材料、直接薪酬、制造费用。 生产成本=直接材料+直接薪酬+制造费用 5.3.1.1 直接材料 5.3.1.1.1 主要原材料：麦芽、大米、酒花、水、糖浆、其他粮食、废料收入 麦芽包括生产使用的进口麦芽、国产麦芽 大米包括生产使用的

13、粳米、籼米、碎米 酒花包括生产使用的颗粒酒花、压缩酒花 其他粮食包括生产使用的玉米淀粉及其他类粮食 水包括生产啤酒液的酿造生产用水 废料收入包括销售酒糟、废酵母等的收入 5.3.1.1.2 辅助材料主要包括酒花浸膏、硅藻土、过滤纸板、其他用于过滤酒液的耗材、PVPP、CO2、硅 胶、泡沫稳定剂、配方中要求添加的各种酶和药品以及添加到酒液中的其他的辅助材料。 5.3.1.1.3燃料动力包括天然气、电。 5.3.1.1.4包装物：纸箱、塑膜、瓶子、旧瓶相关费、瓶盖、商标、包装辅料、废料收入 纸箱包括外包装纸箱、纸箱内的隔板、垫板和塑包酒包装中的垫板 塑膜包括塑包酒使用的塑膜和其他包装酒使用的塑膜

14、新瓶包括生产使用的和破损的新瓶旧瓶包括生产使用的和破损的旧瓶 旧瓶相关费包括使用旧瓶所发生的清洗费、运输费、装卸费、劳务费等 瓶盖包括生产使用的和破损的瓶盖 商标包括生产使用的和破损的胸标、脖标、背标和锡箔 包装辅料包括各种封箱用胶、商标用胶、鲜酒桶盖、鲜酒合格证、封箱胶带、各种油墨、油墨清洗 剂、热熔胶清洗剂及其他零星用于啤酒包装用辅料 废料收入包括出售废包装物的收入 5.3.1.2 直接薪酬： 直接薪酬分为生产工人工资、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、 住房公积金和其他的费用。 5.3.1.3 制造费用： 制造费用包括职工薪酬、折旧费、修理费、机物料消耗、各项摊

15、销、劳动保护费、水电费、办公费、 差旅费、运输费、保险费、实验检验费、排污费、租赁费、劳务费和其他 二级科目 三级科目 四级科目 具体核算内容 职工薪酬 工资生产部门全体在册人员的基本工资、奖金和以现金形式发放的各种津贴、补 贴 职工薪酬 工会经费按企业生产部门当期在册员工工资总额的2%计提，用于工会运作。 职工薪酬 职工教育经 费按企业生产部门当期在册员工工资总额的2.5%计提，用于职工培训。 职工薪酬 住房补贴 住房公积金 按照规定为生产部门全体人员缴纳的住房公积金 职工薪酬 社会保险费 养老保险费 按照规定为生产部门全体人员缴纳的养老保险费 职工薪酬 社会保险费 医疗保险费 按照规定为生

16、产部门全体人员缴纳的基本医疗保险费 职工薪酬 社会保险费 失业保险费 按照规定为生产部门全体人员缴纳的失业保险费 职工薪酬 社会保险费 生育保险费 按照规定为生产部门全体人员缴纳的生育保险费 职工薪酬 社会保险费 工伤保险费 按照规定为生产部门全体人员缴纳的工伤保险费 职工薪酬 社会保险费 商业保险费 企业为生产部门全体人员缴纳的其他商业性保险费 职工薪酬 职工福利费 医疗费 工伤后医疗保险中心未报销部分 职工薪酬 职工福利费 托儿费职工薪酬 职工福利费 学杂费职工薪酬 职工福利费 职工困难补助职工薪酬 职工福利费 独生子女补助职工薪酬 职工福利费 取暖补助职工薪酬 职工福利费 福利酒职工薪酬 职工福利费 职工食堂费用 食堂经营相关费用 职工薪酬 职工福利费 员工福利及奖 励基金一级 科目 二级 科目 三级科目 科目包含的具体内容 工资 基本生产车间工人的基本工资、奖金、津贴和其他属于薪酬性质的补贴 医疗保险费 医疗保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的基本医疗保险费 养老保险费 养老保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的养老保