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1、出纳工作内容及具体流程 简单地说,出纳员工作的具体对象就是货币资金。所以,处理货币资金的收付 业务就是出纳员最主要、最核心的工作。了解具体的工作流程,是提高工作效 率,保证工作质量的必要前提。 (一)出纳收付程序与规范 1.资金收入的一般程序 (1)清楚收入的来源和金额。出纳员在收到一笔资金之前,应当清楚地知道具 体要收的金额是多少,向谁收钱,收什么性质的钱,再按不同的情况进行分析 处理。其基本业务如下: 确定收款金额。如为现金收入,应考虑库存限额的要求及有关现金使用范围 的规定(见本部分第二章第一节内容)。 明确付款人。出纳员应当明确付款人的全称和有关情况,对于收到背书支票 或其他代为付款的
2、情况,应由经办人加以注明。 收到是销售或劳务性质的收入,出纳员应当根据有关的销售(或劳务)合同 确定收款额是否按协议执行,并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款 分别进行处理,保证账实一致。 收回代垫、代付及其他应收、其他应付款。出纳员应当根据账务记录确定其 收款额是否相符,具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所 得税,职工的个人借款和差旅费借款,单位交纳的押金等。 (2)清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后,进行清点核对。清点时, 应沉着冷静,不能只求“快”不求“准”。 现金清点。现金收入应与经办人当面清点,如有短缺、假钞等特殊问题,应 由经办人负责。出纳员若未发现问题
3、,损失由出纳员负责。 银行核实。银行结算收入应由出纳员与银行核对,如为电话询问或电话银行 查询,只能作为参考。在取得银行有关的收款凭证后,方可正式确认收入,进 行账务处理。 清点核对无误后,按规定开具发票或内部使用的收据。如收入金额较大的, 应及时上报有关领导,便于资金的安排调度,手续完毕后,在有关收款依据上 加盖“收讫”或“现金收讫”或“银行收讫” 章。 如果清点核对并开出单据后,才发现现金短缺或假钞,应由出纳员负责。 (3)收入退回。如因特殊原因导致收入退回的,如支票印鉴不清或收款单位账 号错误等,应由出纳员及时联系有关经办人或对方单位,重新办理收款。 (4)把每日收到的现金送存银行,不得
4、坐支现金。 2.资金支出的一般程序 (1)明确资金支出的金额和用途。 出纳员每支付一笔资金时,一定要清楚知道所需支付的具体金额,然后进行 合理安排。一般不办理数额大的现金支付业务,严格遵守国家关于现金使用范 围的规定。多付或少付金额,差错由出纳员负责。 明确收款人。出纳员必须严格按合同、发票或有关依据上记载的收款人进行 付款,对于代为收款的,应当出具收款人的证明材料并与原收款人核实后,方 可办理付款手续。明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制,并向有关领 导汇报,行使出纳员的工作权力,用途不明的,出纳员可以拒付。若支付无批 准的借款或其他付款业务而引出的问题,由出纳员自负。 (
5、2)付款审批。 由经办人填制付款单证,注明付款金额和用途,并对付款事项的真实性和准 确性负责。 有关证明人的签章。经办人的付款用途中,涉及实物的,应当由仓库保管员 或实物负责人签收;涉及差旅费、招待费等,应当有证明人或知情人加以证明。 有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据,报有关领导审阅并签 字,同意支付。 到财务部办理付款。收款人持有关领导已签字的内容完整的付款单据,报经 会计审核后,由出纳办理付款(注意:有的单位是收款人持证明手续完备的付 款单据到财务部交会计审核,待会计审核原始票据的真实性、合法性及具体金 额无误签字后,再持付款单据报有关领导审阅并签字,最后由出纳办理付款)。
6、(3)办理付款。付款是资金支出中最关键的一环,出纳员应当特别谨慎,要认 真仔细对待,因为款一旦付出,发生差错是很难追回的,且差错是由出纳员负 责。所以,出纳员必须严格核实付款金额、用途和有关审批手续。 现金付款。双方应当面点清,在清点的过程中发现短缺、假钞等情况由出纳 员负责。 银行付款。开具支票时,出纳员应认真填写各项内容,保证要素完整、印鉴 清晰、书写正确,如为现金支票,应注明领票人的姓名、身份证号码及发证单 位名称。办理转账或汇款时,出纳员书写要准确、清晰、完整,保证收款人能 按时收到款项。应注意,办理完汇款或转账后,出纳员应及时将有关银行单据 传真给收款人确认。 付款金额双方确认后,由
7、收款人签字并加盖“付讫”或“现金付讫”或“银行付讫” 章。如为转账或汇款的,银行单据直接作为已付款证明。 如确认签字后,再发现现金短缺或其他情况,应由收款经办人负责。 (4)付款退回。如因特殊原因造成支票或汇票退回的,出纳员应当立即查明原 因,如因己方责任引起的,应换开支票或重新汇款,不得借故拖延;如因对方 责任引起的,应由对方重新补办手续方可办理。(二)出纳员一天的工作安排 了解了资金收支的一般程序后,究竟出纳员一天的工作应该如何安排才比较合 理,使出纳工作有条不紊地进行,使出纳信息得以及时反馈呢? 1.上班第一时间,检查现金、有价证券及其他贵重物品。 2.列明当天应处理的事项,分清轻重缓急
8、,根据工作时间合理安排。 3.如有特殊情况,应向有关领导及会计主管请示资金安排计划。 4.按上述程序办理各项资金收付业务,并把当天收到的现金送存银行,不得坐 支现金。 5.当天下班前,要完成日记账的登记。登记日记账之前,要审核现金收付款凭 证及银行存款收付款凭证。登记日记账时,应分清现金日记账还是银行存款日记账,避免张冠李戴。每日结出各日记账余额,以便随时了解单位资金运作情 况,合理调度资金。 6.当天下班前,出纳员应进行账实核对,必须保证现金实有数与日记账、总账 相符。收到银行对账单的当天,出纳员要将银行存款日记账与银行对账单进行 核实,使银行存款日记账、总账与对账单在进行余额调节后相符。
9、7.因特殊事项或情况,造成工作未完成的,应列明未尽事项,留待次日优先办 理。 8.根据单位需要,每天或每周报送一次出纳报告。 9.每月终了3 日内,出纳员应当对其保管的支票、发票、有价证券,重要结算 凭证进行清点,并按顺序进行登记核对。 出纳工作内容及具体流程 简单地说,出纳员工作的具体对象就是货币资金。所以,处理货币资金的收付 业务就是出纳员最主要、最核心的工作。了解具体的工作流程,是提高工作效 率,保证工作质量的必要前提。 (一)出纳收付程序与规范 1.资金收入的一般程序 (1)清楚收入的来源和金额。出纳员在收到一笔资金之前,应当清楚地知道具 体要收的金额是多少,向谁收钱,收什么性质的钱,
10、再按不同的情况进行分析 处理。其基本业务如下: 确定收款金额。如为现金收入,应考虑库存限额的要求及有关现金使用范围 的规定(见本部分第二章第一节内容)。 明确付款人。出纳员应当明确付款人的全称和有关情况,对于收到背书支票 或其他代为付款的情况,应由经办人加以注明。 收到是销售或劳务性质的收入,出纳员应当根据有关的销售(或劳务)合同 确定收款额是否按协议执行,并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款 分别进行处理,保证账实一致。 收回代垫、代付及其他应收、其他应付款。出纳员应当根据账务记录确定其 收款额是否相符,具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所 得税,职工的个人借款和差旅费
11、借款,单位交纳的押金等。 (2)清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后,进行清点核对。清点时, 应沉着冷静,不能只求“快”不求“准”。 现金清点。现金收入应与经办人当面清点,如有短缺、假钞等特殊问题,应 由经办人负责。出纳员若未发现问题,损失由出纳员负责。 银行核实。银行结算收入应由出纳员与银行核对,如为电话询问或电话银行 查询,只能作为参考。在取得银行有关的收款凭证后,方可正式确认收入,进 行账务处理。 清点核对无误后,按规定开具发票或内部使用的收据。如收入金额较大的, 应及时上报有关领导,便于资金的安排调度,手续完毕后,在有关收款依据上 加盖“收讫”或“现金收讫”或“银行收讫” 章。 如
12、果清点核对并开出单据后,才发现现金短缺或假钞,应由出纳员负责。(3)收入退回。如因特殊原因导致收入退回的,如支票印鉴不清或收款单位账 号错误等,应由出纳员及时联系有关经办人或对方单位,重新办理收款。 (4)把每日收到的现金送存银行,不得坐支现金。 2.资金支出的一般程序 (1)明确资金支出的金额和用途。 出纳员每支付一笔资金时,一定要清楚知道所需支付的具体金额,然后进行 合理安排。一般不办理数额大的现金支付业务,严格遵守国家关于现金使用范 围的规定。多付或少付金额,差错由出纳员负责。 明确收款人。出纳员必须严格按合同、发票或有关依据上记载的收款人进行 付款,对于代为收款的,应当出具收款人的证明
13、材料并与原收款人核实后,方 可办理付款手续。 明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制,并向有关领 导汇报,行使出纳员的工作权力,用途不明的,出纳员可以拒付。若支付无批 准的借款或其他付款业务而引出的问题,由出纳员自负。 (2)付款审批。 由经办人填制付款单证,注明付款金额和用途,并对付款事项的真实性和准 确性负责。 有关证明人的签章。经办人的付款用途中,涉及实物的,应当由仓库保管员 或实物负责人签收;涉及差旅费、招待费等,应当有证明人或知情人加以证明。 有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据,报有关领导审阅并签 字,同意支付。 到财务部办理付款。收款人持有关领导已签字的
14、内容完整的付款单据,报经 会计审核后,由出纳办理付款(注意:有的单位是收款人持证明手续完备的付 款单据到财务部交会计审核,待会计审核原始票据的真实性、合法性及具体金 额无误签字后,再持付款单据报有关领导审阅并签字,最后由出纳办理付款)。 (3)办理付款。付款是资金支出中最关键的一环,出纳员应当特别谨慎,要认 真仔细对待,因为款一旦付出,发生差错是很难追回的,且差错是由出纳员负 责。所以,出纳员必须严格核实付款金额、用途和有关审批手续。 现金付款。双方应当面点清,在清点的过程中发现短缺、假钞等情况由出纳 员负责。 银行付款。开具支票时,出纳员应认真填写各项内容,保证要素完整、印鉴 清晰、书写正确
15、,如为现金支票,应注明领票人的姓名、身份证号码及发证单 位名称。办理转账或汇款时,出纳员书写要准确、清晰、完整,保证收款人能 按时收到款项。应注意,办理完汇款或转账后,出纳员应及时将有关银行单据 传真给收款人确认。 付款金额双方确认后,由收款人签字并加盖“付讫”或“现金付讫”或“银行付讫” 章。如为转账或汇款的,银行单据直接作为已付款证明。 如确认签字后,再发现现金短缺或其他情况,应由收款经办人负责。(4)付款退回。如因特殊原因造成支票或汇票退回的,出纳员应当立即查明原 因,如因己方责任引起的,应换开支票或重新汇款,不得借故拖延;如因对方 责任引起的,应由对方重新补办手续方可办理。(二)出纳员
16、一天的工作安排 了解了资金收支的一般程序后,究竟出纳员一天的工作应该如何安排才比较合 理,使出纳工作有条不紊地进行,使出纳信息得以及时反馈呢? 1.上班第一时间,检查现金、有价证券及其他贵重物品。 2.列明当天应处理的事项,分清轻重缓急,根据工作时间合理安排。 3.如有特殊情况,应向有关领导及会计主管请示资金安排计划。 4.按上述程序办理各项资金收付业务,并把当天收到的现金送存银行,不得坐 支现金。 5.当天下班前,要完成日记账的登记。登记日记账之前,要审核现金收付款凭 证及银行存款收付款凭证。登记日记账时,应分清现金日记账还是银行存款日 记账,避免张冠李戴。每日结出各日记账余额,以便随时了解单位资金运作情 况,合理调度资金。 6.当天下班前,出纳员应进行账实核对,必须保证现金实有数与日记账、总账 相符。收到银行对账单的当天,出纳员要将银行存款日记账与银行对账单进行 核实,使银行存款日记账、总账与对账单在进行余额调节后相符。 7.因特殊事项或情况,造成工作未完成的,应列明未尽事项,留待次日优先办 理。 8.根据