审计报告-医院

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1、第 1 页，共 9 页川方略审字（2010）002 号审 计 报 告乐山市第四人民医院：我 们 接 受 委 托 ， 于 2010 年 11 月 30 日 至 2011 年 1 月 10 日 派 出 审 计 小 组 对 乐山 市 第 四 人 民 医 院 （ 以 下 简 称 贵 院 ） 2006 年 1 月 1 日 至 2010 年 12 月 31 日 期 间 的收 支 情 况 及 截 止 2010 年 12 月 31 日 的 财 务 状 况 进 行 了 就 地 审 计 ， 并 对 内 部 控 制 情 况进 行 了 测 评 。 贵 院 提 供 了 会 计 凭 证 、 账 簿 、 报 表 及 其 他

2、 相 关 资 料 ， 这 些 资 料 的 真 实性 、 合 法 性 、 完 整 性 由 贵 院 负 责 ， 我 们 的 责 任 是 在 实 施 审 计 工 作 的 基 础 上 对 贵 院2006 年 1 月 1 日 至 2010 年 12 月 31 日 期 间 的 收 支 情 况 及 截 止 2010 年 12 月 31 日 的财 务 状 况 以 及 内 部 控 制 发 表 审 计 意 见 。 我 们 的 审 计 是 依 据 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准则 进 行 的 。 在 审 计 过 程 中 ， 我 们 结 合 委 托 事 项 的 实 际 情 况 ， 实 施 了 包 括 抽 查

3、会 计记 录 等 我 们 认 为 必 要 的 审 计 程 序 。一、基本情况乐 山 市 第 四 人 民 医 院 系 根 据 乐 山 市 卫 生 局 “乐 卫 函 2004191 号 ” 关 于 成 都 铁路 分 局 峨 眉 铁 路 医 院 变 更 为 乐 山 市 第 四 人 民 医 院 的 通 知 ， 由 原 “成 都 铁 路 分 局 峨 眉铁 路 医 院 ”变 更 而 来 。 举 办 单 位 ： 乐 山 市 卫 生 局 ； 事 业 单 位 法 人 证 书 号 ： 事 证 第151100000232 号 ； 宗 旨 和 业 务 范 围 ： 为 人 民 卫 生 事 业 发 展 服 务 ， 呼 吸

4、 、 消 化 、 心 血管 内 科 、 普 通 外 科 、 骨 科 、 泌 尿 外 科 、 妇 产 科 、 五 管 科 、 眼 科 、 口 腔 科 、 传 染 科 、康 复 医 学 科 、 医 学 影 像 科 、 超 生 诊 断 中 医 科 、 儿 科 、 中 医 外 科 、 针 灸 推 拿 、 急 诊 科 、中 医 皮 肤 科 、 中 西 结 合 专 业 、 介 入 放 射 、 医 学 检 验 科 ； 住 所 ： 峨 眉 山 市 桂 花 桥 ； 法定 代 表 人 ： 杨 尚 荣 ； 开 办 资 金 ： 800 万 元 ； 现 有 职 工 444 人 （ 其 中 ： 在 编 在 职 职 工第

5、2 页，共 9 页174 人 ， 离 退 休 人 员 199 人 ， 聘 用 职 工 71 人 ） ； 床 位 编 制 数 220 张 。二、内部控制情况在 审 计 过 程 中 ， 我 们 了 解 了 贵 院 内 部 控 制 中 有 关 会 计 制 度 、 会 计 机 构 和 人 员 职责 、 财 产 管 理 等 方 面 的 内 部 控 制 情 况 ， 并 作 了 分 析 。 现 将 我 们 发 现 的 内 部 控 制 的 不足 之 处 提 供 给 贵 院 ， 以 完 善 贵 院 的 内 部 控 制 ， 保 障 资 产 安 全 ， 提 高 资 产 使 用 效 率 。（一）规章制度贵院制定了一系

6、列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职责制度，并于 2009 年 2 月汇编成册为乐山市第四人民医院职责制度汇编 ，制定的规章制度比较健全、规范，并得到了较好的执行；但存在部分制度形同虚设、部分制度执行不到位，以及制度执行情况的纪录相对缺失的情况。 （二）岗位设置（1）贵院在计审科下设了审计科，并制定了审计科长及审计人员岗位职责，但无独立的专职的内审人员。（2）贵 院 设 置 了 药 械 会 计 岗 位 ， 但 归 属 药 剂 科 管 理 。因 药 品 、 器 械 的 保 管 和 记 账 属 于 不 相 容 职 务 ， 建 议 药 械 会 计 应 由 财 务 科 委 派 ，并 对

7、财 务 科 负 责 。（三）货币资金内部控制贵院 货 币 资 金 内 部 控 制 存 在 以 下 情 况 ：（ 1） 出纳每日收取门诊、住院收入，同时对门诊、住院收入票据的金额及单据连号情况进行复核，但无复核签字记录。（2）贵院货币资金余额较大，应加强印章、票据的管理，健全货币资金内控制度，确保资金的安全。为提高货币资金的使用效益，建议贵院可考虑按规定进行金融产品等投资。（四）药 品 及 器 械 的 采 购 、 付 款 、 保 管贵 院 每 年 初 对 当 年 所 需 的 药 品 全 部 实 行 了 招 标 采 购 ， 并 与 供 应 单 位 签 订 了 合 同 ，第 3 页，共 9 页价 格

8、 严 格 按 照 政 府 招 标 采 购 网 站 上 确 定 的 价 格 执 行 ； 对 于 降 价 的 药 品 ， 及 时 与 供 货商 联 系 ， 调 低 采 购 价 格 。贵 医 院 按时与供货商对账，有严格的退货、折扣和折让的制度；收取的一部分惠民捐款专项用于医院的“惠民”工程，但存在以下情况：（1）未制定药品计量验收制度，原始入库清单上没有实物负责人的确认签字，也未将原始入库清单报送财务科；办理药品入库手续有滞后现象。（2）药剂科负责药品的采购、入库、保管、记账、出库工作。因药品的保管和记账属于不相容职务，不应由一个部门全权负责。（ 3） 未 定 期 盘 点 药 品 及 器 械 ，

9、对 盘 点 差 异 有 滞 后 处 理 的 现 象 。建 议 贵 院 根 据 医 药 行 业 的 特 殊 性 （ 如 药 品 保 质 期 ） ， 完 善 药 品 、 器 械 盘 点 制 度 ，至 少 每 三 个 月 应 盘 点 一 次 ； 对 盘 点 差 异 应 及 时 查 明 原 因 ， 分 清 责 任 ， 并 按 规 定 报 经批 准 后 处 理 。（五）固定资产及在建工程贵院制定了固定资产管理、工程项目管理制度，但未得到严格执行，存在在建工程未及时办理竣工决算及结转固定资产，以及固定资产滞后入帐的情况，修购基金的提取、使用执行的会计政策前后不一致。（六）票据管理贵院现暂由出纳负责票据的管

10、理，不符合内部控制制度的要求。贵院应指定专人担任票据管理员，制定票据的印制、领用、核销管理制度，规范收费、挂号工作流程和退费办法以及收费稽核规定；加强票据作废手续、票据销号的处理和监督；制定并实施票据盘点制度。（七）会计核算1、会计核算流程贵院按规定每天由出纳到门诊收款、会计人员负责将各项财务资料汇总做好收、付、转等会计凭证，交给会计科长复核，再由会计进行登帐核算，并计提固第 4 页，共 9 页定费用、结转成本及各项基金。2、会计核算执行情况会计凭证的填制、会计账务处理存在不规范的情况；采用会计政策（如“坏账准备”计提方法的选择）存在前后不一致的情况；固定资产分类较乱，固定资产有滞后入帐的情况

11、；“ 惠民 ”对象身份不明确；对各卫生所未单独进行会计核算。三、审计查证情况（一）帐列收支情况贵 院 2006 年 1 月 1 日 至 2010 年 12 月 31 日 的 帐 列 收 支 情 况 如下：1、 收 入 总 额 148,433,516.92 元 ， 其 中 ： 财 政 补 助 收 入 12,569,889.00 元 、 上 级补 助 收 入 6,900,268.00 元 、 医 疗 收 入 67,031,984.96 元 、 药 品 收 入 54,803,461.90 元 、其 他 收 入 7,127,913.06 元 。2、 支 出 总 额 127,051,285.67 元 ，

12、 其 中 ： 医 疗 支 出 78,225,379.03 元 、 药 品 支 出48,233,436.37 元 、 财 务 专 项 支 出 81,136.00 元 、 其 他 支 出 511,334.27 元 。3、 收 支 结 余 及 分 配 情 况（ 1） 结 余 情 况2006 年 1 月 1 日 至 2010 年 12 月 31 日 ， 贵 院 收 支 结 余 21,256,367.25 元 ， 其 中 ：2006 年 结 余 3,850,009.60 元 、 2007 年 结 余 9,226,020.38 元 、 2008 年 结 余 8,149,134.15元 、 2009 年 结

13、 余 2,568,877.31 元 ， 2010 年 结 余 -2,537,674.19 元 。（ 2） 结 余 分 配 情 况2006 年 1 月 1 日 至 2010 年 12 月 31 日 ， 贵 院 收 支 结 余 转 入 事 业 基 金17,588,339.27 元 、 提 取 职 工 福 利 基 金 7,571,931.12 元 、 以 事 业 基 金 弥 补 亏 损2,537,674.19 元 。（ 二 ） 帐 列 财 务 状 况1、期初财务状况截止 2005 年 12 月 31 日，贵院帐列的财务状况为：第 5 页，共 9 页（ 1） 资 产 总 额 32,488,492.42

14、 元 ， 其 中 ： 货 币 资 金 7,691,328.16 元 、 应 收 医 疗款 1,652,035.82 元 、 其 他 应 收 款 159,789.28 元 、 药 品 446,102.69 元 （ 其 中 ： 售 价923,308.17 元 ， 减 ： 进 销 差 价 477,205.48 元 ） 、 库 存 物 资 169,235.33 元 、 固 定 资 产22,370,001.14 元 。（ 2） 负债总额 3,485,754.70 元，其中：应付款项 1,280,808.08 元、预收医疗款 153,277.35 元、应付社会保障费 1,656,747.28 元、其他应付

15、款 394,921.99 元。（ 3） 净资产总额 29,002,737.72 元，其中：事业基金 2,116,076.77 元、固定基金 22,370,001.14 元、专用基金 192,630.86 元、待分配结余 1,366,228.95 元、应计入 2006 年度的上级补助收入 2,957,800.00 元。2、期末财务状况截止 2010 年 12 月 31 日，贵院帐列的财务状况为：（ 1） 资 产 总 额 63,318,717.31 元 ， 其 中 ： 货 币 资 金 24,732,463.05 元 、 应 收 在 院病 人 医 疗 费 401,047.94 元 、 应 收 医 疗

16、 款 净 额 6,124,969.99 元 （ 其 中 ： 应 收 款6,144,443.71 元 ， 减 ： 坏 账 准 备 19,473.72 元 ） 、 预 付 工 程 款 644,315.00 元 、 其 他 应 收款 346,643.73 元 、 药 品 1,137,453.19 元 （ 其 中 ： 售 价 1,352,105.91 元 ， 减 ： 进 销 差价 214,652.72 元 ） ， 库 存 物 资 444,157.46 元 、 待 摊 费 用 92,343.37 元 、 待 处 理 流 动 资产 损 失 -452,350.37 元 、 固 定 资 产 29,479,888.13 元 、 在 建 工 程 367,785.82 元 。（ 2） 负债总额 9,509,172.73 元，其中：应付款项 7,771,017.17 元、预收医疗款 26,183.78 元、应付社会保障费 774,971.92 元、其他应付款 771,739.39 元、预提费用 165,260.47 元。（ 3） 净资产总额 53,