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1、小企业典型案例解读【案例 1】张耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。首要的工作是筹集资金，张先生 212 年拿出自己多年的积蓄 60 000 元，向亲友王某借款 30 000 元，剩余资金缺口，好友李某愿投入 40 000 元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的 40%，税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为 40 平方米的店铺，每月租金 2 000 元，一次支付半年租金。
2、财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。（1）3 月 18 日，张先生拿出积蓄 60 000 元作为快餐店的启动资金。（2）3 月 19 日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金 30 元查询费，得到名称核准证明。（3）3 月 20 日，向亲友王某借入的 30 000 元和李某投入的 40 000 元收到。（4）3 月 21 日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。同日，将 10 万元库存现金存入银行作为验资的准备。（5）4 月 2 日，交工商局 30 元工本费，领到营业执照。同日，支付 150 元库存现金办理刻章。（6）4 月 2 日，支付营业场地租金，半年共 12 000
3、元，开出银行支票支付。（7）4 月 3 日，支付营业场地装修费 12 000 元，银行转账支票支付。（8）4 月 4 日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金 120 元。 （9）4 月 5 日，购置快餐店桌椅及用品等共计 2 800 元，用库存现金支付。（10）4 月 6 日，雇请两位面点师傅和 6 位员工，安排体检，制作员工工服等共计开支现金 480 元。 （11）4 月 7 日，用支票购置冰柜一台，价值 2 400 元，冷冻柜 1 台 4 000 元，运费120 元。（12）4 月 8 日，从银行提现 3 000 元备用。购回面粉 10 袋，25 千克袋，90 元袋，计 900 元
4、，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计 280 元，全部用库存现金支付。（13）4 月 9 日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金 500 元，用支票支付。（14）4 月 10 日，收到饮料厂送来饮料 5 箱共计 180 元。（15）4 月 11 日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计 300 元，用库存现金支付。（16）4 月 11 日，购置收银机一台，价值 2 460 元，用支票付账。（17）4 月 12 日，“好再来”店开张营业，当日收银机记录收款数为 337 元，与库存现金实收数相符。（18）4 月 13 日，购置零星用品计支付库存现金 280
5、元；当日收银机收入数记录为388 元，与库存现金数相符。（19）4 月 14 日，通知饮料厂送来饮料 3 箱计 108 元，签收。购买调味品、肉菜等236 元，库存现金支付。当日收入库存现金数为 465 元。（20）4 月 15 日，有 5 位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375 元，另当日收银机记录库存现金收入 547 元。（21）4 月 16 日，购肉菜、调味品等 210 元，库存现金支付。当日收入记录为 680 元。（22）4 月 17 日，当日收银机记录收入数 675 元，库存现金实收数 656 元，差 19 元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费
6、（4 月份）计 350 元。 （23）4 月 18 日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计 355 元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为 681 元。 （24）4 月 19 日，收到饮料厂送来饮料 3 箱计 108 元。当日主营业务收入记录数是636 元。（25）4 月 20 日，当日收入库存现金 668 元。（26）4 月 21 日，库存现金采购调料等 86 元。当日收入库存现金 687 元。（27）4 月 23 日，收到饮料厂送来饮料 4 箱，计 144 元。当日主营业务收入为 712 元。（28）4 月 24 日，库存现金采购食用油 100 千克，单价 3.6 元千克，共付 360 元
7、。当日收银机记录收入 671 元。（29）4 月 25 日，当日库存现金收入 688 元。（30）4 月 26 日，采购面粉 8 袋共计 720 元，库存现金支付。当日收入数 631 元。（31）4 月 27 日，当日收银机记录收入数为 651 元。（32）4 月 28 日，收到饮料厂送来饮料 4 箱，共 144 元。当日主营业务收入为 654 元。（33）4 月 29 日，当日收银机记录收入数库存现金 657 元，与实收数相符。（34）4 月 30 日，计发工资：工资是按标准月工资，以 21 天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。“好再来”快餐店雇请 2 名厨师，月薪 800 元，本月出勤共
8、 18 天；员工 6 名，月薪600 元，本月出勤 17 天的 3 名，出勤 16 天的 3 名，计算列表如下：表 1 “好再来”快餐店 212 年 4 月份工资表编号 姓名 月工资 日工资 出勤天数 应发工资1 邓 800 38.1 18 685.82 刘 800 38.1 18 685. 803 李 600 28.57 17 485.694 张 600 28.57 17 485.695 赵 600 28.57 17 485.696 钱 600 28.57 16 457.127 孙 600 28.57 16 457.128 章 600 28.57 16 457.12合计 4200.03（35
9、）4 月 30 日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为 3 831 元，其中购入材料 3147 元，购入商品 684 元。30 日盘点尚有 1 032.50 元，其中材料 848.5 元，商品 184 元。计算本月实际耗用的数量。耗用量=期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。要求：根据以上业务进行相关账务处理并编制 4 月份利润表。 【答案】（1）3 月 18 日借：库存现金60 000贷：实收资本张耀华60 000（2）3 月 19 日借：管理费用 30贷：库存现金30（3）3 月 20
10、 日借：库存现金 70 000贷：其他应付款王某30 000实收资本李某40 000（4）3 月 21 日借：银行存款 100 000贷：库存现金100 000备注：剩余库存现金 30 000 元，可留存 5 000 元的备用金后，在开设正式账户后将其余的 25 000 元存入银行。（5）4 月 2 日借：管理费用180贷：库存现金180（6）4 月 2 日借：预付账款12 000贷：银行存款12 000（7）4 月 3 日借：长期待摊费用 12 000贷：银行存款 12 000（8）4 月 4 日借：管理费用 120贷：库存现金 120（9）4 月 5 日借：周转材料 2 800贷：库存现金
11、2 800同时借：管理费用 2 800贷：周转材料2 800（10）4 月 6 日借：管理费用 480贷：库存现金480（11）4 月 7 日借：固定资产冰柜2 445冷冻柜4 075贷：银行存款6 520（12）4 月 8 日借：库存现金3 000贷：银行存款 3 000借：原材料1 180贷：库存现金1 180（13）4 月 9 日借：其他应收款500贷：银行存款500（14）4 月 10 日借：库存商品180贷：应付账款180（15）4 月 11 日借：周转材料300贷：库存现金300借：管理费用 300贷：周转材料300（16）4 月 11 日借：固定资产2 460贷：银行存款2 46
12、0（17）4 月 12 日借：库存现金337贷：主营业务收入337（18）4 月 13 日借：管理费用280贷：库存现金280借：库存现金388贷：主营业务收入388（19）4 月 14 日借：库存商品108贷：应付账款108借：原材料236贷：库存现金236借：库存现金465贷：主营业务收入465（20）4 月 15 日借：库存现金922贷：主营业务收入922（21）4 月 16 日借：原材料210贷：库存现金210借：库存现金680贷：主营业务收入680（22）4 月 17 日借：库存现金 656贷：主营业务收入656借：管理费用 350贷：库存现金350（23）4 月 18 日借：原材料
13、 355贷：库存现金355借：库存现金 681贷：主营业务收入681（24）4 月 19 日借：库存商品 108贷：应付账款108借：库存现金 636贷：主营业务收入636（25）4 月 20 日借：库存现金668贷：主营业务收入668（26）4 月 21 日借：原材料86贷：库存现金86借：库存现金687贷：主营业务收入687（27）4 月 23 日借：库存商品144贷：应付账款144借：库存现金712贷：主营业务收入712（28）4 月 24 日借：原材料360贷：库存现金360借：库存现金671贷：主营业务收入671（29）4 月 25 日借：库存现金688贷：主营业务收入688（30）
14、4 月 26 日借：原材料720贷：库存现金720借：库存现金631贷：主营业务收入631（31）4 月 27 日借：库存现金651贷：主营业务收入651（32）4 月 28 日借：库存商品144贷：应付账款144借：库存现金654贷：主营业务收入654（33）4 月 29 日借：库存现金657贷：主营业务收入657（34）4 月 30 日结账：借：销售费用4 200.03贷：应付职工薪酬 4 200.03（35）计算营业成本：即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下：月初库存数量本月购进数量月末库存数量耗用量耗用材料期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数3147848.52 298.5（元）耗用产品期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数684184500（元） 借：主营业务成本 2 798.5贷：原材料2 298.5库存商品500（36）应交税费：计算本月的应交税费：应交营业税=主营业务收入适用税率即本月“主营业务收入”的合计数为 10 784 元，适用税率为 5%：应交营业税10 7845%539.2（元）应交城建税营业税适用税率由于“好再来”快餐店是在市级城市，城建税税率为 7%，则：应交城建税539.27%37.74（元）应交教育费附加539.23%16.1
